中国税制重点复习资料

变造、隐匿.擅自销毁账簿、

.不缴或少

威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
.



:适应范围广泛性;取
;征收数额的稳定性









、纳税环节、纳税期限、减税免税等。



-速算扣除数。



税负不能转嫁，属于直接税。 用于区别不同税种的主要标志是征税对象。 根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税。 起征点和免税金额的区别和联系。 税收实体法 第三章税制原则 我国社会主义市场经济下的税制原则。 现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。亚当.斯密提出了“平等、确实、便利、节约”税收原则。 威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约 提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则、现代西方税收原则 现代西方税收的原则:(1)效率原则:尽量缩小纳税人的超额负担;尽量降低征收费用;((2)公平原则:横向公平;纵向公平;(3)稳定原则包括效率、公平、稳定。 第四章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 “利改税”第一步改革的实施时间是1983年。 试行商品流通税的时间是1953年. 我国停征农业税的意义:(1)2006年，我国全面取消农业税(除烟叶外的农林特产税)，对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义;(2)停征农业税，对确保社会稳定意义重大;农民将更加安居乐业:各民族将更加安定团结;城乡将得到统筹发展:(3)停征农业税，对基层政府职能转换意义重大;基层政府的行政行为将会逐步得到规范，有利于改善干群关系;(4)停征农业税，对解决农民负担问题意义重大:有利于农民保护自身利益:(5)停征农业税，对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。 第五章流转税制 属于对流转额课税的的是:增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税 外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。 可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税. 消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节 消费结构、诱导消费行为. 甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为 收到代销清单的当天。 搬家公司收取的搬家费应征收营业税. 支付运费进项税额的抵扣比例是7%. 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。 应征收消费税的委

托加工消费品的组成计税价格不包括增值税 海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。 关税的分类 歧视关税包含的内容关税滞纳金征收比例 关税不属于从量税。关税属于中央税。 2010年6月某公司进口货物一批，货物的成交价为100万元，运达我国输入地点的运费等费用共计10万元，国内运费s万。该货物适用关税的税率为20%。该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为22万元。 进口货物征收关税的完税价不包括进口关税.进口增值税、国内奏费、国内安装费 出口退税的原则是征多少退多少未征不退。: 流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称 典当行销售死当物品属于增值税纳税范围 增值税的抚点:增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化;有利于扩大国际贸易往来;有利于国家普遍;及时稳定的取得财政收入; 三种类型增值税的特点 增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及非应税劳务和销售货。 购进免税副产品进项税额的抵扣比例是13%。 消费税的特点:价内税、税负易转嫁，引导消费. 消费税税率包括比例税率、定额税率、比例税率与定额税率相结合的复合计税. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费 品，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售 价格，应按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的 计算公式是组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) 我国现行华值税属子消费型增值税。 交通运输亚适用的营业税税率为3%. 按照增值税的有关规定，可以按销售额差额作为销售额计算增值权的是在同一张发票上注明的折扣销售的净额。 进口的应税消费品，应当由进口人或其代理人向报关地 海关申报纳税。， 将不动产无偿赠送给他人的行政单位属于营业税纳税人 卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益 计入进口货物关税未税价格. 征收增值税，只允许扣除固定资产折旧部分


.
属于小规模纳税人征收率。

.




:销售额=含税销售额/(1+6%)
=含税销售额/(1+4%).



:是对进出我国港口的外籍船舶征




、某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货
1000万元(不含税)，本期购入原材
零部件取得专用发票上注明的价款‘500
85万元;另外该企业本期用自产
万元，双方协议价款为200万元(不含税
);购销货物均适用17%的税率，进项税额
.请计算该企业当期应

=(1000+200) X17% =
85

某生产企业为增值税一般纳税人。20**年*

:
(1)外购原材料用于生产，取得增值税专用

80000元，增值税额13600元;
(2)从农业生产者手里购买免税农业产品

7000元:
(3)以每件5850元(含税价)的价格出售其所

100件，开

出了增值税专用发票，
17%:
:

:13600+7000x 13%=
:.5850-(1+170/0 xl7%x100=
4、某体育馆2007年2月发生下列业务:(1)举办了演唱会共取得门票收入50万元，支付经纪公司手续费12万元:(2)举办一次网球赛，取得门票收入30万元。(3)播放电影售票收入10万元。(4)新开了一家歌舞厅，取得独立核算的收入80万元。该市娱乐业适用20%的营业税税率，服务业税率为5%，文化体育业税率为3%.该体育馆各项营业额均己分开核算。试计算:该体育馆2月份应当缴纳的营业税及应代扣代缴的营业税 解:(1)演唱会、网球赛和播放电影属于文化体育业， 应纳税额为: (50+30+10) x3%=2.7万元 (2)歌舞厅属于娱乐业，应纳税额为80x20%二16万元 (3)该体育场7月应纳税总额为2.7+16=18.9万元。 (4)付给经纪人的手续费，属于服务业，由体育馆代缴， 代缴额为: 12x5%=0.6万元 6、某旅游公司组织50人旅游团去张家界旅游，每人收取旅游费1000元，旅游中由公司支付每人房费250元，餐费150元，交通费260元，门票等费用100元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。 应纳营业税税额井(1000-250-150-260-100) - x 50x 5%= 第六章所得税制 属于个人所得税的居民纳税人的是:在中国境内无住所，。 但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人:在中国境内有住所的个人。 采用超领累进税率征收的税种是个人所得税。 应纳税所得额:所得税的计税依据，即纳税人每一纳税 年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 企业所得税实现的是单一比例税率。 符合条件的小型微利企业征收企业所得税的优惠税率为20%。 我国统一内外资企业所得税的必要性。 劳务报酬所得一次收入畸高的，要加成征收个人所得税。 关于稿酬所得“次”的说法:同一作品在报刊连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征。 某甲2009年5月取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，甲将1000元稿酬收入捐献给受灾地区(取得捐赠凭证)，则其当月应纳个人所得税为290.6元。 个人独资企业不属于企业所得税纳税人。 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。 高新技术企业征收企业所得税的优惠税率 企业应纳所得税额的计算原则是权责发生制。 个人所得中，运用20%比例税率的有:红利所得、财产转让所得、稿酬所得、财产租赁所得 新税制对个人所得税的计征办法结合了分类课征制和综合申报制。 2008年，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A,从中国境内B企业处取得劳务收入100万元，B企业应代扣A企业的预提所得税为10万元。 居民企业:《企业所得税法》所称居民企业是指，依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构

在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税。 由于所得税种类不同，我国扣除费用的方法有标准扣除法、实报实销法。 对国家需要重点支持的高新技术企业征收企业所得税的优惠税率为15%。 某企业20**产品销售收入8000万元，销售成本5 000万元，销售税金及附加犯万元。销售费用月的万元.其中广告费用320万元.管理费用300万元(含与生产经营活动有关的业务招待费100万元).取得国债利息8万元，违反购销合同被供货方处以的违约罚欲15万元。非公益救济性捐款100万元. 要求:计算该企业会计利润总额和该企业应纳所得税额。 会计利润总额=8000一5000一50-400一300+8—15一100=2243万元 所得税前可扣除的销售费用:8000x 15%=1200万元 320 ＜ 1200因此广告费可以扣除320万元 所得税钱可扣除的销售费用=400万元 所得税前可扣除的管理费: 100x60%=60万元 5000x0.5% =75万元，60<75因此业务招待费可以扣除60万元 所得税前可扣除的管理费用=300一(100-60)=260万元 应纳悦所得额=2243一8+ (100-60) +100=2375 万元 应纳所得税额=2375x250/o= 王某2009年12月工资收入4000元，另有其它收入:领 取了12个月的年终奖金20000元:一次取得工程咨询费 40000元，同时从中拿出5000元通过正规渠进向灾区捐 赠:取得利息收入8000元，其中来自上市公司股息5000 元，储蓄利息3000元:取得省人民政府所颁
10000
.计算王某当月应纳个人所得税税额。
王某工资薪金收入每月应纳税额
一2000)x25%一1375=
工程咨询费应纳税额
，所以5000

一20%)一5000)=31000
利息应纳税额
(4)根据税法规定，省人民政府所颁发奖金
元免税。
:非公益救济性捐赠不能扣除。
2008年每月从中国境内取得
1800
4200元(人民币，下同)。请计

年全年应纳个人所得税税额。
1800+4200-6000元
个人所得税扣除额为2000. 6000一
元
侮月应纳税:4000x15%一125=475元
全年应纳税:475x 12=5700




.由于资源条件的差别所取得的

.煤炭的征税范围为原煤.
.准备



.士地资



建制镇、
.农村


:调节级差收入.有利于企
:加强资源管理.有利
.

’

甲方发出要约，乙方做出承诺，双方发生房屋交换行为， 当交换价格相等时，双方都不缴纳契税 车船税按年申报，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 车船税的纳税地点 社会保险税的缴费分担主体有企业、政府、个人。 房产税属于对财产课税. 车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定额征收的一种税。 政府机关使用的车船不属于车船税减免范围 房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。 总遗产税制—是就被继承人死亡时所

遗留的财产额课税，以遗产执行人或遗产管理人为纳税人。 农村不征收房产税。 房产税以租金收入为计税依据的，适用税率为12%。 契税的纳税地点是土地房屋所在地。 征收财产税的意义 第九章行为税制 行为税制包括的税种 管好固定资产投资方向调节税的关键是强化源泉控制。 印花税是对书立、领受应税凭证征收的一种税 印花税的征税范围 印花税的立法原则 印花税的纳税人 城市维护建设税属于行为税的税种。 农村集体土地承包经营权的转移不属于契税的征收范围。 城建税属于地方税。 城市维护建设税 地处北京市区的某国有企业，2008年8月实际缴纳增值税10万元;消费税5万元，营业税3万元，关税9万元，城市维护建设税税率为7%，则该企业2008年8月应当缴纳的城市维护建设税税额为12600元。 权利许可证照不采用比例税率计缴印花税。 印花税就其性质来说，属于行为税。 城市维护建设税 车辆购置税的特点 我国车辆购置税的开征时间. 纳税人购买自用应税车辆的，申报缴纳车辆购置税的时间为自购买之日起60日内。 第十章中国现行税制及其改革综述 我国现行税制的结构 我国现行的税收制度体系是多税种、多环节、一多层次的复合税制 我国的主体税种 费改税指将可以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施. 我国现行税制的多层次调节作用:(1)第一层次在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节;(2)第二层次在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行的调节;(3)第三层次在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节;(4)第四个层次是对企业税后留利进行的调节;(5)第五层次是对个人财产和收入的调节。