财政学(财政收入篇)
第三章财政学财政收入
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第三章财政学财政收入
• ①调节需求总量 • 总需求﹥总供给——发行公债 • 总需求＜总供给——收回公债 • ②调节需求结构 • 发行国内公债将消费需求转化为积累需求 • ③发行外债影响需求和供给 • 外债—外汇储备—中央银行购入—增加货币投
放—增加需求
• 外债——购买物资——增加国内供给
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第三章财政学财政收入
• 6.按发行主体划分 • （1）中央公债 • （2）地方公债
• 7.按公债用途划分
• 生产性公债 • 非生产性公债
• 8.按公债利率形式分 • （1）固定利率公债 • （2）浮动利率公债
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第三章财政学财政收入
二、公债制度
• （一）公债发行 • 1.公债发行条件 • （１）公债发行额 • （２）公债的期限 • （３）公债的发行价格 • （４）公债券的利率 • 公债票面金额及编号等
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第三章财政学财政收入
•国债风险指标一览表
发行 年份 1994
1995 1996 1997 1998 1999 2000
债务依 存度 17.76
22.14 23.28 26.12 29.90 28.07 26.31
偿债率
9.57 14.15 18.29 22.17 23.82 16.69 11.79
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第三章财政学财政收入
• （3）公债的偿还能力 • （4）指标衡量 • 债务依存度=当年的债务收入/当年财政支出×100% • 国际上公认的安全线为15%~20% • 中央财政的债务依存度25%~30% • 偿债率=当年国债还本付息额/当年财政收入×100% • 一般认为应为8%~10% • 债务负担率=当年国债累积额/国内生产总值×100% • 发达国家一般认为不超过45%
财政学论文分析我国近年来财政收入与支出情况以及对应的财政政策
一．近年来我国财政收入分析：数据显示，2011年全国财政收入103740亿元，比上年增长24.8%。
这是我国年度财政收入首次突破10万亿。
2011年，全国财政预算执行情况良好，财政收入较快增长，各项重点支出得到较好保障，财政收入总体增长较快，是经济平稳较快增长、物价水平上涨、企业效益较好及将原预算外资金纳入预算管理等因素的综合反映。
2012年，我国财政收入“蛋糕”继续增大。
财政部数据显示，全国财政收入逾11.7万亿元，比上年增加13335亿元。
但是全国财政收入增速出现较大幅度放缓，增幅放缓至12.8%，较2011年回落12.2个百分点。
专家表示，2012年财政收入完成了预算，但是财政收入增速回落幅度较大。
经济增速放缓、物价尤其是PPI下行、进口增速下滑以及结构性减税四大因素，导致2012年财政收入增速回落。
受全球经济低迷影响，2012年我国经济增速逐步放缓，虽然在四季度出现反弹，但全年经济增速回落至7.8%。
税收收入的增长与宏观经济运行关联度高，在这一大背景下，作为财政收入中的主体—税收的增长放缓符合预期。
一些税种的税基与物价密切相关。
2012年我国物价总体在低位温和运行，尤其是PPI 同比大多在负增长区间运行，相应地增值税、消费税增幅出现回落。
近年来，我国进口环节税收的增长在税收中的作用逐步增强。
一般来讲，进口环节中一般贸易规模的扩大会导致税收增收较多。
然而，去年国内需求放缓，致使我国进口增速减速，一般贸易规模增长放缓，对税收的影响较大。
我国实施的诸多结构性减税政策效应在去年得到充分释放。
除了备受关注的个税之外，增值税转型是长期的减税措施，其减税政策效应明显。
此外，对小微企业政策倾斜效果继续释放，大大减轻了小微企业的负担。
我国固定资产投资增速也保持了较快增长，不少企业在扩大生产规模时充分利用增值税转型的优惠政策。
企业负担减轻了，相应地我国税收收入减少。
此外，出口退税舒缓外贸企业压力，受到外需低迷、劳动力成本上升以及更强贸易壁垒的影响，我国外贸企业在去年面临着严峻的压力。
第五章 财政收入
案例5.1：摘自：构建公共财政体制的重要基 础—规范非税收入管理 潘承祥 2005-09-13
• 目前，我国政府在税收、财政预算内收入管理方 面已经比较规范，但占地方财政比重相当大的非 税收入管理还比较混乱 社会抚养费的征收
• 但多年来一些省份未纳入管理的非税收入还是占到了总非 税收入的60%-70%。使得财政对这方面资金的监管十分困 难，由于征收监管混乱，有很大部分的收费事实上根本无 法统计进来，也有许多不该收取的费用仍然在收。 • 非税收入已经成为政府财政，特别是地方政府财政的重要 收入来源。上世纪80年代以来，我国政府非税收入规模一 直呈上升趋势，占财政收入的比重不断攀升。2004年，我 国政府非税收入突破了6000亿元大关；其中地方政府的非 税收入规模更是超常增长，占地方财政收入的比重迅速提 高。在安徽省安庆市，非税收入占财政收入比重连续多年 都在50%以上；而某省直管县——望江县，非税收入占财 政收入比重高达55％。
Public Revenue
PUBLIC FINANCE
Analysis of Public Revenue
作者作者 作者
• •
Analysis of Public Revenue
第五章 财政收入概述 • 第六章 税收原理 • 第七章 税收制度 • 第八章 国债和国债管理
Public Revenue
实际财政收入增加 名义财政收入增加
价格
实际财政收入不变
价格分配对财政收入规模的影响
政府 实际Y 100 名义Y 120
20 20
16.7%
企业
60 60
居民
40 33.3% 20
50%
案例5.2：我国财政收入快速增长分析
谭龙 《经济日报》2005年05月23日
第六章 财政收入形式与规模 《财政学》PPT课件
财政收入
财政收入的含义 财政收入的形式 财政收入的结构
财政收入规模 财政收入规模衡量
影响财政收入规模的 因素
提高财政收入质量
确保财政收入可持续 增长 防止财政收入虚增
第一节 财政收入的形式和结构
一、财政收入的含义 二、财政收入的形式 （一）税收 （二）公债收入 （三）各种非税收入 三、财政收入的结构 1．财政收入的项目结构 2．财政收入的部门结构 3．财政收入的地区结构
2010年 44347 17914 14107 12531
9516 9015 15626
2014年人均财政收入国际比较
25000 美元
20000 15000 10000
5000 0
美国 日本 德国 法国 意大利 英国 中国
18.2 89738
二、政府性基金收入
19274
5.7 36785
9.2 41363
其中：土地出让收入 三、国有资本经营收入
14248 989
4.2 29415
0.3
559
7.3 33477
0.1
765
四、社会保险基金收入
12779
3.7 14761
3.7 20542
政府收入合计
101561
29.8 135206
第二节 财政收入规模
2008—2012年中国公共财政收入及其增长速度
第二节 财政收入规模
项目
2009年
2010年
2011年
绝对额 占GDP比重 绝对额 占GDP比重 绝对额 占GDP比重
一、公共财政收入
68518
20.1 83102
20.7 103874
财政学财政收入篇
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
财政学教程05第五章财政收入总论课件.ppt
第二节 财政收入规模分析
第2页，共18页。
第一节 财政收入的分类与结构
一、财政收入的分类
二、财政收入结构
第3页，共18页。
一、财政收入的分类
（一）按收入形式分类 （二）按收入的性质分类 （三）按收入层次分类
第4页，共18页。
（一）按收入形式分类
1.税收收入 2.国有资产收益 3.公债收入 4.收费收入
• 第一，资源利用效率。
• 第二，经济运行的协调均衡。 2.公平标准：在确定财政收入规模时应当公平
地分配财税负担。
第18页，共18页。
第7页，共18页。
二、财政收入结构
• 财政收入结构是指财政收入的构成因素 以及各因素之间的相互关系，主要是指 财政收入的来源结构。
（一）财政收入结构划分ห้องสมุดไป่ตู้标准 （二）财政收入的价值结构 （三）财政收入的经济结构
第8页，共18页。
（二）财政收入的价值结构
1.C与财政收入 2.V与财政收入 3.M与财政收入
1.财政收入占GDP的比例影响资源有效配置 2.财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化 3.财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满
足，也影响个别需要的满足
第17页，共18页。
（二）财政收入规模的确定
1.效率标准：财政收入规模的确定应以财政收入 的增减是否有助于促进整个资源的充分利用和 经济运行的协调均衡为标准。
第14页，共18页。
二、制约财政收入规模的因素
（一）经济发展水平 （二）生产技术水平 （三）收入分配政策 （四）价格因素 （五）体制因素 （六）财政政策因素
第15页，共18页。
三、财政收入规模的确定
财政学9_财政收入概述
预算外收入.是指按照国家财政,财务制度规定,不 纳入国家预算,由各地区,部门.单位自收自支,自行 管理和使用的财政性资金 主要包括: 1根据国家法律,法规和具有法律效力的规章收取, 提取的各种行政事业性收费,基金(资金,附加收入) 和凭借公共权利筹集的资金等 2按照国务院和省级人民政府及其计划和财政部 门共同审批的项目和标准,收取和提取的各种行 政事业性收费 3按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事 业单位和个人征收,募集或以政府信誉建立的具 有特定用途的各种基金(基金,附加收入)
(三)债务收入 指国家或政府以债务人身份,采取信用的形式通 过举债的方式,从国内外取得的债务所形成的收 入. (四)其他收入 主要包括: 事业收入,规费收入,罚没收入,国家资源管理收入, 公产收入
第二节财政收入的规模与结构
财政收入的经济来源 1社会总产品中的M是财政收入的主要经济来源 2社会总产品中的V是财源的补充 3补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下 构成财政收入的一部分,在市场经济中已不适宜将 折旧基金列入财政收入.但是我国实行生产型增殖 税,纳税人购进的固定资产所含增殖税的税额不能 抵扣.这一部分形成了财政收入
4主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社 会团体集中的管理费及其他资金 5用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金(即乡 政府按照国家政策规定筹集的,由乡镇政府用于 本乡镇经济建设,事业发展,公共福利等方面的资 金,主要包括乡镇企业上缴的利润,事业单位上缴 的收入和向个人筹集的乡镇统筹费等) 6其他未纳入预算管理的财政性资金.主要包括以 政府名义获得的各种捐献资金,财政拨款有偿使 用回收资金中未纳入财政预算管理的部分,国家 行政机关派驻境外机构的非经营性收入,财政专 户利息等.
二 财政收入规模和结构 (一)财政收入规模 1我国财政收入规模发展趋势 增长 2影响财政收入规模的几个因素 (1)经济发展水平 (2)价格 通货膨胀 财政收入制度 (3)收入分配政策
财政学收入论文3800字_财政学收入毕业论文范文模板
财政学收入论文3800字_财政学收入毕业论文范文模板财政学收入论文3800字(一)：安徽省财政收入主要影响因素的计量经济学分析论文摘要：从经济理论与实际情况出发，财政收入与经济增长有着一种稳定联系。
本文通过计量经济学相关知识，就安徽省财政收入及其相关经济数据使用Eviews软件建立多元回归模型进行计量经济学分析，并根据得出的结论分析安徽省税收收入与地区生产总值对安徽省财政收入的影响，并提出相关建议。
关键词：财政收入；地区生产总值；税收收入；计量一、基本理论与问题提出（一）基本理论。
财政，与国家的产生和国家的存在相互联系。
国家需要消耗一定数量的社会产品用来维持其本身的存在以及满足发挥其职能的需要。
在社会经济活动中，政府财政收入的充裕程度在很大程度上决定了政府能够提供的公共物品和服务的范围及数量。
因此，可以用于衡量政府财力的一个重要的指标便是财政收入。
政府财政收入的组成部分包含税收收入、债务收入等其他各项收入，其中财政收入的绝大一部分是税收收入。
（二）问题的提出。
安徽省近年来经济发展非常迅速，财政收入也呈现出稳定增长的趋势。
财政收入作为我国宏观调控的主要手段，对于经济的持续稳定发展有着积极的意义。
安徽作为中部地区的欠发达省份，财政收入发展水平相对而言较低，那么，安徽省财政收入如何实现稳定持续的增长呢，本文选择年安徽省税收收入和地区生产总值数据作为主要影响因素，在日常生活经验的基础上构建计量经济学模型对安徽省财政收入进行实证分析。
二、计量经济学模型设定（一）主要影响因素分析1.税收收入。
税收收入是指各年的总税收，其中包括增值税、个人所得税等多项税收，属于财政收入的核心组成部分，所占的比重也是最大的。
2.地区生产总值。
依据财政学相关理论，想要实现经济的可持续增长，就应该在财政收入的增长与经济增长之间形成一种长期的相互依存的稳定关系。
在统计上，两者又具有高度的相关性，并且有稳定的协整关系。
（二）计量经济学模型的设定Y=C+C1*X+C2*X+μ其中：Y表示财政收入；X1表示税收收入；X2表示地区生产总值；μ表示随机误差项。
《财政学》财政收入规模及构成(一般公共收入)
一、分析政府的财政收入本质上主要是来自社会的剩余产品，剩余产品越多，政府才有可能获得更多收入。
社会剩余产品的数量取决于生产力的发展水平。
生产力越高，剩余产品越多，政府的财政收入才能更多。
二、财政收入概述1. 财政收入的含义政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是政府履行职能的财力保障。
2. 财政收入的分类财政收入是一个复杂的体系，为便于分析，有必要按一定的标准对财政收入加以分类。
政府收入分类是将各类政府收入按其性质进行归类和层次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况。
(1) 按财政收入的形式分类这是以财政收入的形成依据为标准划分的财政收入类型。
收入依据不同，其表现形式也不同，一般有税收、国有资产收益、公共收费和其他收入等形式。
(2) 按财政收入的来源分类按财政收入的具体来源进行分类，有助于充分认识财政与经济的关系，把握经济活动及其结构对财政收入规模及构成的决定作用，以及财政收入政策对经济运行的影响。
按财政收入来源对财政收入进行分类可以选择不同的标准：一是按财政收入来源的所有制结构标准，分为国有经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。
二是按财政收入来源的部门结构为标准，可分为工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入和其他部门收入等；同时也可分为第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等。
三是按财政收入来源的地区结构，分为各区域或行政区划提供的财政收入。
(3) 按财政收入的价值构成分类财政收入是货币形态的社会产品价值，从它的价值构成看，不外是C、V、M三个部分。
M是财政收入的主要来源。
剩余产品价值M中包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。
其中主要是税金和企业利润。
V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。
从目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。
第6章 财政收入的基本问题 《财政学》PPT课件
321.24
17.1
1453.28 2408.33 731.83 290.76 1189.57
28.3 37.9 29.8 25.5 24.0
54.03 340.98 1825.85 189.41 208.76 171.52 13.82 60.33 11187.31
26.1 39.3 1017.4 27.6 118.1 74.1 8.1 11.7 34
❖ 衡量财政收入结构合理与否最重要和最常用的指标就 是财政收入的形式结构，即税收收入及各非税收入之 间的协调关系。
第二节 财政收入的规模与结构
❖（二）狭义的财政收入结构的分析
❖ 分析财政收入结构的目的是为了揭示财政收入的结构 和经济结构之间的内在联系和规律性，理顺财政分配 关系，寻找增加财政收入的途径，加强对财政收入的 监督和管理。
❖ （三）稳定和发展经济的功能
❖财政收入是政府重要的宏观调控手段。政府 的宏观调控主要是通过财政政策和货币政策 来进行的，而财政收入政策是财政政策的重 要组成部分。现代市场经济国家普遍运用税 收、公债等手段调节资源在公共部门和私人 部门之间的配置结构，促进整个社会资源的 合理配置、充分利用、平缓经济周期波动和 促进经济增长与发展，并通过财政收入政策 来调节收入和财富在社会成员之间的分配， 促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。
第一节 财政收入的含义与形式
❖二、财政收入的功能 ❖（一）收入功能
❖ 政府从事财政收入活动的首要目的就是获取国家机 器运转必须的财政资金，所以，筹集财政收入资金 的功能是其最基本的功能。
❖ 同时，财政收入活动的收入功能是政府支出的保障 。
第一节 财政收入的含义与形式
❖二、财政收入的功能 ❖（二）调节功能
第6章 财政收入总论 《财政学教程》PPT课件
中央 15.5 24.5 38.4 33.8 52.2 52.2 52.3 51.1 49.41 47.91 46.59
比重
地方 84.5 75.5 61.6 66.2 47.8 47.8 47.7 48.9 50.59 52.09 53.41
45.95 45.49 45.34
54.05 54.51 54.66
新中国成立以来财政收入的构成情况
税收
48.98 203.65 281.20 571.70 2 040.79 2 821.86 6 038.04 12 581.51 28 778.54 73 210.79 89738.39 100614.28 110530.70 119175.31 124922.20 130360.73
（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 （二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 （三）反映财政收入规模变化的指标
（一）财政收入规模的绝对量 及其衡量指标
财政收入规模的绝对量：是指一定时期内财政 收入的实际数量。
衡量财政收入规模的绝对指标：是财政总收入， 它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系。
（二）财政收入规模的相对量 及其衡量指标
三、财政收入与公共产品提供
财政收入与公共产品之间关系的结合点，在 于公共产品成本的补偿方式。但从总体上讲， 政府提供公共产品是有成本的，这些成本只 能通过财政收入的形式加以弥补。
第二节 财政收入结构分析
一、财政收入结构的含义及影响因素 二、财政收入结构的分析
一、财政收入结构的含义及影响因素
财政收入结构：是指财政收入的构成因素以及 各因素之间的相互关系，主要是指财政收入的 来源结构。
3 256.62 6 989.17 16 548.53 42 488.47 51327.32 56175.23 60198.48 64493.45 69267.19 72365.62
财政学财政收入概述
图9-1 拉弗曲线图
30
合理发挥各个财政收入形式对经济发展的 反作用力
税收对经济发展的推动作用 公债对经济发展的推动作用 国有资产收入对经济发展的推动作用
31
税收对经济发展的推动作用
税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收 动员储蓄并诱导投资来实现的。
税收政策是促进经济稳定的重要措施之一。自动 稳定的税收政策和相机抉择的税收政策。
调节需求总量 调节需求结构
33
国有资产收入对经济发展的推动作用
国有资产收入为提高国有经济控制力提供了财力 保障。
国有资产收入为国有资源重新配置提供了财力保 障。
34
本章小结
财政支出所需的资金是依靠财政收入来筹集的。财 政收入包括预算收入和预算外收入。
财政收入的取得形式有：税收收入，国有资产收入， 债务收入和其它收入。
一方面, 政府间财权与事权的划分不清晰、 不合理, 以及因转移支付制度不完善而造成 的各级政府间财力与支出责任不对称, 是政 府、尤其是省以下级基层政府非规范收支 活动产生的核心内在动因;
另一方面, 财政立法不完善、政府收支机制 不规范、健全的公共预算体系缺失和公共 收费制度不健全等, 是我国非规范收支存在 的重要外在诱因。
应重视对个人税负实行合理负担。
23
第四节 财政收入与经济发展
一、经济发展的含义 二、财政收入与经济发展的辩证关系 三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入
对经济的反作用力
24
一、经济发展的含义
经济发展包含经济增长的内容。 经济发展还包括由经济增长所带来的经济结
构、社会政治状况、文化法律甚至观念习俗 的变化和生态环境、福利水平、健康状况、 分配状况等方面的改善。
财政学重点整理
财政：是公共权力组织为了满足公共需求对剩余产品进行分配而产生的经济行为。
财政产生的条件：（一）剩余产品是财政产生的经济基础（二）公共权力组织的产生和存在是财政产生的政治前提（三）公共需求是财政产生的根源财政的特征：强制性、无偿性、国家主体性基础篇公共需求：是众多个人作为一个整体时所产生的需求公共商品：用于满足公共需求的物品，指这样的物品，即一个人对这种物品的消费不会导致别人对该物品消费的减少公共商品特征：（基本）非排他性和非竞争性；（其他）1、生产或提供的不可分性。
即要么向所有人提供，要么不向任何人提供。
2、规模效益较大。
3、初始投资大。
4、具有自然垄断性。
拥挤函数：Ug=G/N^a Ug指个人消费公共商品g的效用，G商品g的用效用，N消费商品的人数,a拥挤系数，当g为纯公共商品时，a=0,g为纯私人商品时，a=1,g为混合商品时0<a<1 经济人假说：亚当·斯密对市场活动的经济分析是以“经济人”假说为基础的。
他认为，每个人都是利己的，其行为动机都是为了谋取自身利益。
这一命题后来在经济学上被称为帕累托最优：在既定条件下，当资源配置达到这样一种状态，即当增加一个人的福利必然会损害其他人的福利时，或者说在这种状态下一个人福利的增加是以牺牲他人福利为代价的，则实现了资源的有效配置的能判断标准帕累托改善：在一部分人福利得以改善的同时没有使另一部分人的福利状况变坏，这种变动被称为市场失灵：又称市场缺陷，是指由于市场机制的自身特点或缺陷，没有或不能将资源配置到效率状态的现象市场失灵的表现：一、不能有效提供公共产品二、不能有效地解决外部性问题三、市场竞争不完全性四、市场信息不充分五、收入分配不公平六、宏观经济波动政府的特征：第一，政府拥政治权力。
政治权力即运用强制手段对社会进行控制和管理的权力。
第二，政府领导人是经由特定的政治程序产生的。
这里所指的政治程序包括暴力夺取、法定或习惯传承以及各种形式的选举和任命。
7、第七章财政收入概论
2020/8/12
15
以部门结构为标准：
第一产业部门（如农业）的财政收入；第二 产业部门（如工业）的财政收入：我国的第 二产业部门对财政收入的贡献率最高；第三 产业部门（如各种服务业）的财政收入。
2020/8/12
了特定劳务和设施而向居民和企业收取的各 种费用和基金性收入。
2020/8/12
13
罚没收入：指有关政府执法部门依法对违法
和违章者收取的惩罚性资金和财物。
罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入， 因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。
2020/8/12
14
⒊ 从财政收入来源角度的分类
以经济成份或所有制结构为标准：
平等征收通常指政府收取的费用应尽可能与 缴纳者的负担能力相一致或相对称。具体又 有两层含义：“横向公平”（Horizontal Equity）；“纵向公平”(Vertical Equity)。
2020/8/12
22
效率原则
指政府应尽可能以较少的经济成本来取得尽 可能多的财政收入。
财政收入的效率原则又可分为：财政收入取 得过程本身的效率和财政收入取得对经济运 行效率的影响。
6
财政收入的外延
指财政收入的统计口径，即计算一 国财政收入数量或规模时都要求包 括哪些项目和内容。
2020/8/12
7
财政收入与政府收入的统一性
财政部门是专门为政府理财的一种职能部门， 政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。
所以，财政收入（Fiscal Revenue）和政府 收入（Government Revenue）在内涵上和 外延上应是等同的。
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五、课税基础
课税基础是指课税的客观基础。 税基是明确课征对象、确定税率，划分
税收类型违反税法行为采取的惩罚 性措施。
违章表现为：偷税、漏税、抗税、欠税 等行为。
主要惩罚措施：滞纳金、罚金、刑事责 任（犯罪行为）
出或刚性支出。如国防、行政支出、教育支出、 社会保障支出等 ——生产性支出，具有弹性。如基础设施建设等
2、财政收入规模的上限指标
财政收入来自于国民收入，但不能将国民 收入全部转化为财政收入，因此，财政 收入规模的上限指标是一个财政收入与 国民收入的比率（可能性）
受三个因素制约：NI、M、M中留存企业 的自行支配的总量。
第二节 财政收入规模分析
☆财政收入规模是指财政收入的数量界限， 表示政府组织财政收入特定的规模。
指标：GI/NI、GI/GNP
一、财政收入规模的指标分析
1、财政收入规模的下限指标 概念：指政府履行各项职能所必须掌握的最低财
政收入需要量（必要性）。 政府基本职能（事权） 财政支出 财政收入
（财权） ——实现政府职能必不可少的支出。为经常性支
第一节 税收的性质和特征
一、税收的概念 税收是国家政府为了实现其职能，利用 政治权力，依据法规，强制无偿地向经 济部门、单位及居民、个人征收货币或 实物，以取得财政收入的一种经济行为。
二、税收的性质
税收的性质是指税收在不同社会制度下， 作为一种分配方式所反映的不同的经济 关系。它是由生产关系和国家政权的性 质所决定的。
1、经验数据数：是通过对国内外一定时期 有关数据资料的分析与对比，来确定一 个合理的财政收入规模，以此确定财政 收入占国民收入的合理比例。
2、要素分析法：指对影响和决定剩余产品 价值率、财政基本需求率和财政集中率 的要素进行分析研究，以此确定财政收 入规模的合理界限及其占国民收入的适 当比例。
第七章 税收原理
☆影响F/M的因素：
——所有制结构。国有经济比重高则F/M 高。（税+利）
——经济管理体制的模式和分配政策（集 权型、分权型）。我国放权让利的改革 过程使得F/M向下趋势。
——政府职能范围的大小。
二、财政收入规模的计算方法
在社会资源一定量时，F/N反映政府和市场 （企业和个人）占有社会资源的比例。 如何科学合理的确定该比例非常重要。
税务复议和向法院提起诉讼
七、纳税环节
定义：选定应缴纳税款的环节 确定纳税环节的主要依据（P186） 一次课征制、二次课征制、多次课征制。
八、纳税期限
定义： 纳税义务发生时间
权责发生制——发出商品 收付实现制——收到货款 不同的纳税期限 纳税时间
二、课税对象（对什么征税）
定义：税法中规定的课税目的物，又称 课税客体，或征税对象。
课税对象是税种的基本标志。 有关术语：
1、税目 2、计税依据 3、税源
三、税率（交多少税）
定义：应纳税额与课税对象之间的比例， 即税额除以课税对象数量。
税率是计算税额的尺度，反映征税的深 度。
税率是税收制度或某一税种的中心环节。 税率体现了国家与纳税人之间的分配关
固定性包括时间上的连续性和征收数额 上的有限性。
第二节 税收术语
税收制度的概念（广义和狭义） 税制三要素：纳税人、课税对象和税率 一、纳税人（谁来纳税，又称纳税义务人、或纳
税主体。）
★定义：税法中规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 负税人——税款的实际负担者（不一定是纳税 人） 扣缴义务人——税法中规定的，在其经营活动 中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。 （不是纳税人）
税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收 基本特征的中心特征。
税收的无偿性与财政支出的无偿性并存，从整 个财政收支过程看，税收具有有偿性的一面。
3、固定性——国家对纳税人的固定征税。
国家事先以法律程序批准和颁布税法税 规，征纳双方共同遵守。
不经过国家法令调整，任何单位和个人 不得更改税法税规。
1、农业收入：农业税、间接来自于农业的 收入（剪刀差）
2、工业收入 3、建筑业收入 4、交通运输业收入 5、商业收入 6、服务业收入 7、其他行业收入
三、按社会产品的价值构成分类
1、C，消耗的生产资料价值 流动资金和折旧 2、V+M=NI（国民收入），劳动者创造的
新价值：V是劳动者个人支配部分，M是 剩余价值 V部分：个人所得税 M部分：为财政收入主要构成部分
系，是调节经济的重要工具。
名义税率与实际税率 名义税率指税法规定的税率（应纳税额/ 课税对象）
实际税率是实际税额与实际课征对象数 量的比例（实际税额/实际课征对象） 三种税率： 1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率
四、附加、加成和减免
附加（地方附加、副税） 加成（加成征税）
加一成等于加正税税额的10% 减免（减税和免税的简称）
社会国家的税收性质是“取之于民、取之 有道、用之于民、用之有效”。
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据 强制征收。
政治权力——税收 财产权力——利润 信用关系——国债等 强制性特征表现在税法税规，强制纳税人
依法纳税，政府依法征税。
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收 收入不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价， 不需要向纳税人提供相应的服务及某些特许权 利。
第六章 财政收入总论
➢ 财政收入概念 财政收入是国家通过法定形式，集中的 一部分社会产品的货币价值形态。
第一节 财政收入分类
一、按收入形式分类 1、税收收入 2、非税收收入 ——国有企业收入 ——债务收入 ——其他收入：事业收入、规费收入、罚
没收入、国家资源管理收入、公产收入
二、按国民经济部门分类
指标F/N=M/N*F/M 其中：M/N为剩余产品价值率，F/M为财政
集中率。
☆影响M/N的因素：
——劳动生产率，与M的变化呈正相关
——劳动力再生产费用（V部分）， NI=V+M，当NI一定时，V与M呈彼长此 消的关系。V随历史而变化。当劳动力再 生产费用增长幅度低于劳动生产率的增 长幅度时，M/N才会提高