清华大学-非财务人员的财务管理PPT课件
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②工程物资的购入、验收、保管、发出 业务必须划分为不同的阶段，各阶段由 不同的人员负责；
③经管工程物资的人员与会计记帐人员 相分离；
④建立工程物资清查制度、工程跟踪审 计制度。
7、待摊费用和长期待摊费用 已经支出，数额较大，需要分期摊销的 各项费用。 （1）正确认识两个项目的性质 （2）审计风险
• 07年1月1日：上市公司、证券、期货、 基金公司已经执行会计准则；
• 今年1月1日：符合条件的国有企业实施；
• 2009年：争取在所有大中型企业全面推 开。
• 这期间会计制度体系是：
上市公司、 证券、 期货、
基金公司
其他大中 型企业
小型企业
非企业 组织
企业会计准则 1号－38号
企业会计准则实务指南
（3）必须关注企业的现金流
①利润流与现金流的关系
例：1月份发生的业务 1）主营业务取得收入90万，款项尚未收 到。 2）主营业务成本 60万，其中，本月用 银行存款支付了21万，其余为以前时期支 出。 3）租入房屋租期12个月，预付全年租金 12万。
②影响现金流的基本因素：
项目
③现金流量结构分析 流入结构：
经营活动的现金流入 现金总流入量 ×100％
• 流出结构： 经营活动的现金流出 现金总流出量 ×100％
（4）是否建立了货币资金内部控制制度 • 职责分离 • 有授权批准制度 • 印章、票据分开保管的制度 • 可以实行定期轮岗制度
2、应收帐款 （1）应收帐款的质量 • 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产 （2）安全性
存 货 成 本
（3）完善物流管理体系
①解决计划与实物管理“ 两张皮” 的现象。
②提高保管人员的素质
（4）存货内部控制制度的基本要求 • 必须分离的岗位：
1）请购与审批； 2）询价与确定供应商； 3）采购合同的订立与审核； 4）采购与验收与会计记录； 5）付款的申请与审批; 审批与执行； 6）保管与会计记录； 7）发出的申请与审批，申请与会计记录； 8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
③经管固定资产的人员与会计记帐人员 相分离；
④建立定期清查制度。
6、在建工程 • 基建、安装、技术改造和大修理等工程发生
的实际支出（正在建设中的工程成本）。 （1）在建工程占用资金的特点 （2）注意资金管理黑洞 （3）质量划分 • 不良资产 • 沉淀资产
（4）自查重点
（5）在建工程内部控制制度
①工程投资计划编制人员与审批人员相 分离；
（二）管理的重点 1、管理层
2、会计队伍
3、完善制度建设 4、建立健全“ 大财务” 管理体系
（1）从资产管理角度看
资产
货币资金 债权
存货
固定资产
（ 2）从成本费用管理角度看
采购成本 （供）
成
生产成本
（产）
本
销售成本 （销）
管理 费用
费 营业 用 费用
财务 费用
二、资产管理 （一）资产定义的变化及对管理的要求
（二）强化资产管理的基础工作 1、建立健全财产物资的清查制度
2、建立重要资产的明细表体系 （1）重要资产的确认条件 （2）明细表的参考格式
类别
（三）资产管理的重点
1、货币资金 • 现金、银行存款、其他货币资金 • 会计属性： （1）比例是否合理
（2）自查重点： • 相关法规:
《现金管理暂行条例》； 《银行帐户管理办法》； 《支付结算办法》等。
• 今年3月16日,第十届全国人大五次会议通 过了《物权法》,明确规定在应收帐款上 可以设立质权,用于担保融资。
• 人民银行征信中心的门户网站 www.pbccrc.org.cn进入。
• 央行:《应收帐款质押登记办法》。
3、其他应收款 • 与主营业务无关的应收款
应收赔款、罚款、备用金、存出保证金、 职工临时借款。 （1）其他应收款质量 （2）比例过大的原因及风险
企业会计制度 （2005年1月1日执行）
小企业会计制度 （2005年1月1日执行）
非盈利组织会计制度
一、形成一个理性的财务管理氛围 二、资产管理 三、负债管理 四、资本管理 五、成本费用管理
一、形成一个理性的财务管理氛围 （一）企业会计核算和财务管理中存在的
主要问题 1、管理层 2、会计队伍 3、员工
非财务人员 的财务管理
建国至1993年：
前苏联模式：
会
计划经济的模式
计
1993年：
制
第一次会计制度改革：
度
2000年开始：
第二次会计制度改革：
• 本次会计制度改革的主要内容： 颁布了具体会计准则
新会计准则体系
1项 基本会 计准则
38项 具体会 计准则
会计科目 和会计报表
非金融 企业
金融 企业
• 本次改革有一个过渡阶段:
1、资产定义的变化
资原 产
新
拥有所有权或控制权
拥有所有权或控制权
能够带来 未来的
经济利益
2、定义变化对资产管理的要求
资 产
3、不良资产的处置程序 （1）计提资产减值准备
坏账准备
小
大 中
存货跌价准备
企
短期投资跌价准备
业
型
企
长期投资减值准备
业
固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
（2）按规定报批 • 国家税务总局令第13号： 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》
（3）审计风险 ①虚增→虚增收入→虚增利润 ②虚减→隐瞒收入→偷税
（4）建立债权的内部控制制度 • 完善的债务人资料； • 合理的信用政策和授权批准制度； • 坏帐预警系统； • 与债务人定期对帐制度； • 合理的销售管理方法。
• 我国中小企业总资产中大约60%是应收 帐款和存货,为了解决中小企业融资难的 问题:
4源自文库存货
• 在途物资、库存原材料、燃料、油料、 包装物、低值易耗品、在产品、自制半 成品、产成品、外购配套品、分期收款 发出商品、委托代销商品和委托加工物 资等。
• 总资产中：
货币资金：15％左右
存货：25％左右
固定资产：40％－60％左右
（1）存货质量 • 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产 （2）存货占用资金成本的构成
5、固定资产 （1）四个价值的含义
• 固定资产原值 • 固定资产折旧 • 固定资产净值 • 固定资产净额
（2）关注固定资产成新率 固定资产净值 固定资产原值 ×100％
（3）关注固定资产结构
（4）关注固定资产的税负
（5）建立固定资产内部控制制度
①固定资产投资计划的编制人员与审批 人员相分离；
②固定资产的购入、验收、调出、出租、 修理、报废业务必须划分为不同的阶段， 各阶段由不同的人员负责；
③经管工程物资的人员与会计记帐人员 相分离；
④建立工程物资清查制度、工程跟踪审 计制度。
7、待摊费用和长期待摊费用 已经支出，数额较大，需要分期摊销的 各项费用。 （1）正确认识两个项目的性质 （2）审计风险
• 07年1月1日：上市公司、证券、期货、 基金公司已经执行会计准则；
• 今年1月1日：符合条件的国有企业实施；
• 2009年：争取在所有大中型企业全面推 开。
• 这期间会计制度体系是：
上市公司、 证券、 期货、
基金公司
其他大中 型企业
小型企业
非企业 组织
企业会计准则 1号－38号
企业会计准则实务指南
（3）必须关注企业的现金流
①利润流与现金流的关系
例：1月份发生的业务 1）主营业务取得收入90万，款项尚未收 到。 2）主营业务成本 60万，其中，本月用 银行存款支付了21万，其余为以前时期支 出。 3）租入房屋租期12个月，预付全年租金 12万。
②影响现金流的基本因素：
项目
③现金流量结构分析 流入结构：
经营活动的现金流入 现金总流入量 ×100％
• 流出结构： 经营活动的现金流出 现金总流出量 ×100％
（4）是否建立了货币资金内部控制制度 • 职责分离 • 有授权批准制度 • 印章、票据分开保管的制度 • 可以实行定期轮岗制度
2、应收帐款 （1）应收帐款的质量 • 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产 （2）安全性
存 货 成 本
（3）完善物流管理体系
①解决计划与实物管理“ 两张皮” 的现象。
②提高保管人员的素质
（4）存货内部控制制度的基本要求 • 必须分离的岗位：
1）请购与审批； 2）询价与确定供应商； 3）采购合同的订立与审核； 4）采购与验收与会计记录； 5）付款的申请与审批; 审批与执行； 6）保管与会计记录； 7）发出的申请与审批，申请与会计记录； 8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
③经管固定资产的人员与会计记帐人员 相分离；
④建立定期清查制度。
6、在建工程 • 基建、安装、技术改造和大修理等工程发生
的实际支出（正在建设中的工程成本）。 （1）在建工程占用资金的特点 （2）注意资金管理黑洞 （3）质量划分 • 不良资产 • 沉淀资产
（4）自查重点
（5）在建工程内部控制制度
①工程投资计划编制人员与审批人员相 分离；
（二）管理的重点 1、管理层
2、会计队伍
3、完善制度建设 4、建立健全“ 大财务” 管理体系
（1）从资产管理角度看
资产
货币资金 债权
存货
固定资产
（ 2）从成本费用管理角度看
采购成本 （供）
成
生产成本
（产）
本
销售成本 （销）
管理 费用
费 营业 用 费用
财务 费用
二、资产管理 （一）资产定义的变化及对管理的要求
（二）强化资产管理的基础工作 1、建立健全财产物资的清查制度
2、建立重要资产的明细表体系 （1）重要资产的确认条件 （2）明细表的参考格式
类别
（三）资产管理的重点
1、货币资金 • 现金、银行存款、其他货币资金 • 会计属性： （1）比例是否合理
（2）自查重点： • 相关法规:
《现金管理暂行条例》； 《银行帐户管理办法》； 《支付结算办法》等。
• 今年3月16日,第十届全国人大五次会议通 过了《物权法》,明确规定在应收帐款上 可以设立质权,用于担保融资。
• 人民银行征信中心的门户网站 www.pbccrc.org.cn进入。
• 央行:《应收帐款质押登记办法》。
3、其他应收款 • 与主营业务无关的应收款
应收赔款、罚款、备用金、存出保证金、 职工临时借款。 （1）其他应收款质量 （2）比例过大的原因及风险
企业会计制度 （2005年1月1日执行）
小企业会计制度 （2005年1月1日执行）
非盈利组织会计制度
一、形成一个理性的财务管理氛围 二、资产管理 三、负债管理 四、资本管理 五、成本费用管理
一、形成一个理性的财务管理氛围 （一）企业会计核算和财务管理中存在的
主要问题 1、管理层 2、会计队伍 3、员工
非财务人员 的财务管理
建国至1993年：
前苏联模式：
会
计划经济的模式
计
1993年：
制
第一次会计制度改革：
度
2000年开始：
第二次会计制度改革：
• 本次会计制度改革的主要内容： 颁布了具体会计准则
新会计准则体系
1项 基本会 计准则
38项 具体会 计准则
会计科目 和会计报表
非金融 企业
金融 企业
• 本次改革有一个过渡阶段:
1、资产定义的变化
资原 产
新
拥有所有权或控制权
拥有所有权或控制权
能够带来 未来的
经济利益
2、定义变化对资产管理的要求
资 产
3、不良资产的处置程序 （1）计提资产减值准备
坏账准备
小
大 中
存货跌价准备
企
短期投资跌价准备
业
型
企
长期投资减值准备
业
固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
（2）按规定报批 • 国家税务总局令第13号： 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》
（3）审计风险 ①虚增→虚增收入→虚增利润 ②虚减→隐瞒收入→偷税
（4）建立债权的内部控制制度 • 完善的债务人资料； • 合理的信用政策和授权批准制度； • 坏帐预警系统； • 与债务人定期对帐制度； • 合理的销售管理方法。
• 我国中小企业总资产中大约60%是应收 帐款和存货,为了解决中小企业融资难的 问题:
4源自文库存货
• 在途物资、库存原材料、燃料、油料、 包装物、低值易耗品、在产品、自制半 成品、产成品、外购配套品、分期收款 发出商品、委托代销商品和委托加工物 资等。
• 总资产中：
货币资金：15％左右
存货：25％左右
固定资产：40％－60％左右
（1）存货质量 • 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产 （2）存货占用资金成本的构成
5、固定资产 （1）四个价值的含义
• 固定资产原值 • 固定资产折旧 • 固定资产净值 • 固定资产净额
（2）关注固定资产成新率 固定资产净值 固定资产原值 ×100％
（3）关注固定资产结构
（4）关注固定资产的税负
（5）建立固定资产内部控制制度
①固定资产投资计划的编制人员与审批 人员相分离；
②固定资产的购入、验收、调出、出租、 修理、报废业务必须划分为不同的阶段， 各阶段由不同的人员负责；