生产企业免抵退举例

生产企业“免、抵、退”

1.“免”税，是对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等级所含应予退还的进项税额，抵内销货物的应纳税额“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵扣完的部分予以退税。

举例说明

（一）高新材料10月份以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格80万美元，以进料加工方式出口销售收入（FOB）100

万美元，内销收入（不含税价）80万人民币，本期进项税额

60万元，销项税率为17%，退税率为16%，汇率为6.3

1.计算免抵退不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）

=80*6.3*（17%-16%）

=5.04万元（进口环节已经免税17%，不能再重复抵扣）

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

=100*6.3*0.01-5.04

=1.26万元（出口销售税率17%，退税率16%，差额1%（出口

销售额*1%）需进项税转出至成本）

2.计算期末留抵税额

=-[销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）]

=-[13.6-（60-1.26）]

=45.14万元

3.计算免抵退税额

免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格*外汇人民币牌价*出口货物退税率

=80*6.3*16%

=80.64万元

免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额

=100*6.3*16%-80.64

=20.16万元

4.计算应退税额

期末留抵税额大于免抵退税额（即45.14大于20.16万元），故应退税额为20.16万元

5.计算免抵税额

免抵税额=免抵退税额-应退税额

生产企业出口货物免抵退税管理操作规程

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[ ]11号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[ ]7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。国家税务总局二○○二年二月六日生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一

步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税[ ]7号）规定，制定本操作规程。一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料： 1、法人营业执照或工商营业执照（副本）； 2、税务登记证（副本）； 3、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

生产企业免抵退税计算

3.2.1“免、抵、退”税的计算：一、“免、抵、退”的计算公式如下：应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额的抵减额免抵退税额的抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进原材料和进料加工免税进口料件，其中，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件组成的计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应退税额和当期免抵退税额的计算： 1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2、当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额二、举例：例1：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为17%，退税率为13%。 3月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，抵扣进项税额为34万元，货已入库。上期期末留抵税额为3万元。当月内销货物的销项税额为17万元，本月出口货物销售折人民币200万元，计算“免、抵、退”税额、应退税额、免抵额。

应纳税额=17-[34-200×（17%-13%）]-3=﹣12 免抵退税额=200×13%=26万元期末留抵税额12万元＜免抵退税额26万元应退税额=12万元免抵额=26-12=14万元例2：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为17%，退税率为13%。 3月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，抵扣进项税额为34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为c4708230028，且进口料件组成的计税价格50万元，已办理《生产企业进料加工免税证明》。上期期末留抵税额为3万元。当月内销货物的销售收入为100万元，本月出口货物销售折人民币200万元，其中，一般贸易出口170万元，手册号c4708230028下出口货物30万元。计算“免、抵、退”税额、应退税额、免抵额。免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50×（17%-13%）=2万元免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）-2=6万元应纳税额=100×17%-（34-6）-3=﹣14万元免抵退税额抵减额=50×13%=6.5万元免抵退税额=（170+30）×13%-6.5=19.5万元应退税额=14万元免抵税额=19.5-14=5.5万元 “免、抵、退”税一组题例一：2009年1月内销200万，外销300万，其中：A1笔100万、B1笔50万、C1笔150万（单证均未收齐），进项税额50万，征税率17%，退税率13% 纳税申报：应纳税额=200*17%-[50-300*（17%-13%）] =34-（50-12）=-4 纳税申报表项目：7栏“免、抵、退”税办法出口销售额300万；14栏进项税额转出12万退税申报： “生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”

出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税

出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税？问：有一家生产企业，既有内销产品，也有外销产品，内销产品年末增值税留抵税额较大，那么，出口退税企业的免抵税额能否冲减留抵税额？出口退税企业的免抵税额是否应该缴纳城市维护建设税及附加税？答：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定：二、增值税退（免）税办法适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。五、增值税免抵退税和免退税的计算（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算： 1.当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 3.当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。…… 根据上述规定，该生产企业出口货物适用免抵退税办法，应按上述规定计算当期应纳税额和当期免抵退税额，通过期末留抵税额与当期免抵退税额的比较，确定当期应退税

生产企业出口退税申报系统2.1版操作指南

生产企业出口退税申报系统版操作指南

目录 1 免抵退申报系统升级背景及安装 ........................... 错误!未定义书签。生产企业出口退税申报系统版本升级背景.................................. 错误!未定义书签。申报系统安装 ......................................................... 错误!未定义书签。免抵退申报系统的进入 ................................................. 错误!未定义书签。 2 免抵退申报系统的基本配置 ............................... 错误!未定义书签。系统初始化 ........................................................... 错误!未定义书签。系统配置相关信息查询 ................................................. 错误!未定义书签。系统参数设置与修改 ................................................... 错误!未定义书签。系统数据备份 ......................................................... 错误!未定义书签。云备份数据......................................................... 错误!未定义书签。本地数据备份....................................................... 错误!未定义书签。系统备份数据导入 ..................................................... 错误!未定义书签。云备份数据导入..................................................... 错误!未定义书签。本地数据备份导入................................................... 错误!未定义书签。 3 生产企业出口退税申报系统操作流程 ....................... 错误!未定义书签。企业退（免）税备案向导流程 ........................................... 错误!未定义书签。退（免）税备案数据采集............................................. 错误!未定义书签。打印退（免）税备案报表............................................. 错误!未定义书签。生成退（免）税备案相关数据......................................... 错误!未定义书签。撤销退（免）税备案申报............................................. 错误!未定义书签。退（免）税备案数据查询............................................. 错误!未定义书签。一般贸易流程 ......................................................... 错误!未定义书签。一般贸易基础数据采集............................................... 错误!未定义书签。免抵退税申报数据检查............................................... 错误!未定义书签。确认免抵退税明细数据............................................... 错误!未定义书签。汇总数据采集....................................................... 错误!未定义书签。生成免抵退申报数据................................................. 错误!未定义书签。申报反馈........................................................... 错误!未定义书签。一般贸易其他常见操作............................................... 错误!未定义书签。其他业务申报操作流程 ................................................. 错误!未定义书签。申报数据采集....................................................... 错误!未定义书签。生成其他业务申报................................................... 错误!未定义书签。

生产企业出口退税

生产企业出口退税出口为0是否申报？进料加工、一般贸易FOB 1、基础数据采集 2、收齐前期单证不齐标志生产企业办理出口退税（免）税应注意哪些细节？ 2011-10-25 14:58:31 来源：百度根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税【2007】7号）规定，生产企业出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。实务中，有些企业办税人元由于对出口退（免）税的规定不熟，导致少退税款或出口货物被视同内销，给一起造成不必要的损失。生产企业在办理出口退（免）税时应注意以下几个细节： A 出口销售收入确认应出口发票金额为准生产企业出口货物“免、抵、退”税额时根据出口货物离岸价计算的。很多企业在会计上确认出口销售收入时，任务应以海关开具的报关单上的POB价确认收入，实际上这种做法是不符合规定的。根据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>试行的通知》（国税发【2002】11号）规定，出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的货受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 B 出口发票包含佣金的应关注扣除比例规定如果出口发票包含佣金的，应注意税法对佣金扣除比例、协议签订以及支付等内容的特别规定。佣金扣除比例：根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税【2009】29号）规定，佣金按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

生产企业免抵退申报流程.doc

生产企业免抵退申报流程一、生产企业免抵退申报流程：（一）、出口货物退（免）税认定 1、外经贸部门备案登记，取得《对外贸易经营者备案登记表》； 2、自外经贸部门备案登记 30 日内办理出口退（免）税认定手续； 3、安装《出口免抵退税管理系统》（企业端）和《出口退税申报系统》二期网络版申报软件； 4、首笔出口业务发生后，按财务会计制度规定离岸价（ FOB 价）登记出口销售帐； 5、取得纸质报关单后在《海关电子口岸执法系统》中，将出口电子信息与纸质报关内容进行核对，核对无误后确认提交报关单信息； 6、税务机关对企业首笔出口时间认定，企业根据税务机关首笔出口认定时间在《出口免抵退税管理系统》“代码维护--出口企业维护”栏，调整出口认定时间。（二）、出口货物预免预抵申报1、出口企业每月10 日前纳税申报后（遇节假日的顺延），根据当月财务入帐出口销售和增值税纳税申报表相关数据逐笔登录《出口免抵退税管理系统》（企业端），生成免抵退税明细表、月报表进行网上申报； 2、税务机关根据企业预免预抵申报数据与企业相关纳税申报数据进行核对，确认免抵额和应退税额，建立预免预抵台帐； 3、当月预免预抵申报有应退税额的出口企业，应在次月财务中将应退税额从留抵税额转入 “应收出口退税”帐户（；三）免抵退税出口货物单证申报1、

出口企业收集回笼出口退税申报凭证（报关单、外汇核销单、外销发票）；2、根据回笼出口凭证中实际成交方式出口数量、出口额与原帐面销售记录进行比对，及时进行帐面调整，使财务与单证记载相一致；3、对收齐的退税申报凭证进行配单，相关退税数据登录《出口退税申报系统》生成预申报数据进行网上预审；4、根据网上预审反馈信息调整申报数据，生成正式申报软盘并打印出纸质汇总申报表和明细申报表，同时将相关申报内容在《出口免抵退税管理系统》的 “免抵退税正式申报”栏中生成《免抵退税（单证齐全）正式申报表》，并进行网上发送申报； 5、出口企业在货物报关出口之日起 90 日内，把生成正式申报的退税凭证（报关单、核销单、外销发票）和申报电子数据（软盘）向税务机关正式申报。对尚未到期结汇的，可暂不提供出口收汇核销单，但须在货物报关出口之日起180 天内向税务机关提供（远期结汇除外）； 6、税务机关对企业申报数据进行电子审核，无疑点的出具申报受理单，申报有错误疑点的退企业调整或修改或撤单后再重新申报； 7、对即将到达 90 天申报期限但无相关电子信息的退税单证，出口企业可在 90 天申报期限内向税务机关申请备案，税务机关审核后出具《纸质单证齐全申报备案表》，列入备案表出口货物，可在相关电子信息比对通过后向税务机关申报； 8、对出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，

谈自营出口企业免抵退税的账务处理

自我国加入WTO以来，越来越多的生产型企业走向国际市场，产品出口比例逐渐增大。为增强出口商品的竞争能力，我国在国家政策上进行了重大改革。例如税法规定：从2000年起，生产企业自营出口或委托外贸企业出口自产货物视同自产货物，一律实行免、抵、退税额办法管理。因而增值税的账务处理也发生了变化，生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。笔者主要根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例 1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。（增值税率17%，退税率15%）则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元即期末留抵税额=11 .75万元根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元当期应退税额=11. 75万元当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元会计分录如下：（单位：万元） ①购入材料支付货款时的记账凭证：借：商品采购210. 6 贷：银行存款210. 6 ②货物验收入库时的记账凭证：借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6 贷：商品采购210 .6 ③内销货物时的记账凭证：

擎天软件生产企业出口退税简明流程

退（免）税申报系统简要说明免税申报（单证不齐） 1 、出口明细数据录入 2生成免税数据数据处理——生成申报数据——免税明细申报——另存为电脑上生成的文件名格式： SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML 3、打印免税明细申报表数据处理－打印申报表——免税申报数据——打印上传免税数据文件将生成的免税数据文件（SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML）导入国税增值税申报系统和增值税同期申报退税申报（单证齐全） 1.数据录入 2.数据生成及预申报数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传预申报电子数据，预申报数据通过“擎天传输平台软件”的预审申报——》生产预审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“等待审核系统处理”，当文件状态变为“审核系统已反馈”表示已有预申报反馈数据可以下载。

下载预申报反馈数据，通过“擎天传输平台软件”-预审反馈-生产预审反馈-下载反馈数据（点击选择“save file”，点击“ok”），默认会将下载的反馈数据放在桌面。（预申报反馈数据文件名规则：SCYSBFK_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip）读取预申报反馈数据，通过申报软件中的数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈----预申报，浏览选择反馈数据文件，点击解压后导入，然后点击查看反馈按钮查看疑点数据。根据疑点描述调整申报数据，并打印---出口退税网上申报预申报审核反馈表； 3.数据生成及正式申报数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCZSSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传正式申报数据，正式申报数据通过“擎天传输平台软件”的正审申报——》生产正审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“待审核系统读取”，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”表示已有回执文件可以下载。下载正式回执打印--在擎天传输平台的正审申报-生产正审申报上载，将已经上传的正式申报文件的复选框打上勾，在当前界面的下方可以看到“回执文件：SCZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_所属期_批次_HZ.PDF”，点击pdf可以下载，下载后打印出----出口退税网上申报正式申报成功回执； 4.报表打印数据处理——打印申报表——免抵退税申报数据，（1）《生产企业出口货物免抵退税申报（审批）汇总表》；（2）《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表附表》；（3）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证不齐）》；（4）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证齐全）》； 5.资料装订，并将打印出的4张表格和正式反馈回执文件，疑点表随同相关资料送往税务局。

生产企业出口退税相关政策解读(讲义)

生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。

生产企业免抵退税会计处理

一、免抵退税计算原理免抵退税的计算分两种情况： 1．出口企业全部原材料均从国内购进。免抵退税的基本计算步骤为五步：第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率一出口退税率)；第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额；第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出El货物离岸价×外汇人民币牌价×出1：3货物退税率；第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者；第五步——确定免抵税额。 2．出口企业有进料加工业务。免抵退税的基本计算步骤为七步：第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额(视同进项)=免税购进原材料价格X(出口货物征税率一出口货物退税率)；第二步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；

第三步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额；第四步——计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货物退税率；第五步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额；第六步——比较确定应退税额；第七步——确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。二、免抵退税会计处理方法 1．免抵退税的一般会计处理方法。企业在进行免抵退税的会计处理时需要涉及“应交税费——应交增值税(出口退税)”、“应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)”、“应收补贴款——出口退税”等科目。在企业当期的应纳税额小于零时，可以申请出口退税，则需做如下会计分录：借：应收补贴款；贷：应交税费——应交增值税(出口退税)。免抵税额部分会计处理为：借：应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)；贷：应交税费——应交增值税(出口退税)。以上两个会计分录的贷方合计数是企业的出口退税限额。

生产企业免抵退税申报操作流程

生产企业免抵退申报的一般步骤：新办企业安装申报系统后，首先应进行系统维护，一般企业申报流程：第一步明细数据采集；第二步免抵退税预申报；第三步预审反馈疑点调整；第四步模拟出具进料加工免税证明；第五步纳税申报；第六步纳税申报表数据采集；第七步免抵退汇总表数据采集；第八步免抵退正式申报。新用户或对相关业务不是很熟悉可通过“申报系统操作向导”逐步完成当月退税申报。（一）系统维护初次运行系统，需以系统管理员身份sa(小写)进入系统，不要输入密码。首先进行系统维护，系统维护是出口退税申报系统的基础工作，对于新安装申报系统的用户首先应进行系统维护，之后才能进行出口业务的录入申报。新安装用户进入系统必须进行系统初始化、系统配置设置与修改、系统口令设置与修改三个菜单操作。 1、系统初始化系统初始化是在系统第一次使用时或在特定条件下需要清空所有数据记录时，可选择此项操作，清除标准代码表以外的所有实用数据。由于该项操作涉及到

系统的全部实用数据，所以只有管理员有此操作权限，其他用户没有此操作权限。 2、系统配置设置与修改。是将出口企业的相关信息，企业代码、纳税人识别号、用户名称、纳税人类别、计税计算方法等内容录入系统，进料加工计算方法选“2”购进扣税法，不按月计算退税的新办出口企业计税方法为选“4”免抵，按月计算免抵退税的企业计税方法为选“1”免抵退，分类管理代码选“C”。 3、系统参数设置与修改，设置系统备份路径(建议备份到有E盘或其他盘)、网络数据路径、申报地址等申报报参数。 4、系统口令设置与修改。该菜单可以增加新的操作人和修改、删除原操作人及口令。增加新用户必须以管理员身分（sa）进入系统，用户名：进入系统时要求输入的用户名，可以是英文字母或数字、汉字、最长为8个字符。操作人姓名：录入对应操作人的真实姓名；操作人级别，0为系统管理员，1为主管负责人，2为一般操作人。日常操作中用要求以一般用户身分登录。用户口令设置：以“管理员身份”进入该模块后，可以看到所有用户，也可以添加修改用户资料，一般用户只能对口令进行修改。 5、数据优化。在系统运行过程中由于停电和其他非正常原因引起申报系统出错，可执行此功能重新建立各种数据库索引。 6、系统备份。用户应定期对系统进行备份，备份默认路径C：\退税申报系统备份，备份路径可以更改，系统不能备份在安装目录下。 7、系统数据导入。当系统出现数据丢失或损坏的时候，通过选择“系统数据导入”可恢复到上次备份的数据。（二）基础数据采集录入有关项目说明：

生产型企业出口退税计算59955

For personal use only in study and research; not for commercial use For personal use only in study and research; not for commercial use 生产型企业出口退税计算一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）二、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。三、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税四、确定应退税额和免抵税额

生产企业出口货物免抵退税相关政策规定.doc

生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办法。视同自产货物包括以下4种:一是外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品;二是外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;三是收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;四是委托加工收囚的产品。对上述4类视同自产货物的界定，现行规定是:①生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税:与本企业所生产的产品名称、性能相同;使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的外商。②生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产货物的外商，符合下列条件之一的，可视同自产货物办理退税:用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件;不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的。③凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司(或总厂)收购成员企业(或分厂)生产的货物，可视同自产货物办理退(免)税:经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业;集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度;集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。④生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税:必须与本企业所生产的产品名称、性能相同，或者是

企业出口货物免抵退税政策基本说明

出口物资“免、抵、退”税政策差不多介绍一、“免、抵、退”税差不多内容实行“免、抵、退”税治理方法的“免”税，是指对生产企业出口的自产物资，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产物资所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销物资的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产物资在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。二、“免、抵、退”税治理方法的实施范围（一）生产企业自营出口或托付外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产物资，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税治理方法。生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，同时具有实际生产能力的企业和企业集团。自产物资是指生产企业购进原辅材料，通过加工生产的物资。下列出口物资可视同自产物资办理“免、抵、退”税:

1 ．收购与本企业生产物资的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品的外商的物资； 2．收购与本企业所生产的物资配套出口的物资。生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的，视同自产物资办理退税。（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；（2）不通过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 3 ．收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）生产的产品，凡符合下列条件的，可认定为集团成员，集团公司收购成员企业生产的产品，可视同自产物资办理退税。（1）经县级以上人民政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 4.托付加工生产收回的物资。生产企业出口托付加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产物资办理退税。

生产企业出口退税操作流程(简化版)

第三部分、生产企业申报系统操作流程 1 一、系统初始化及初始设置 1、系统登录用户双击桌面申报系统的快捷方式后会自动弹出一个欢迎界面要求输入用户名和密码，如果是初次使用在上图中用户名一栏输入小写字母“sa”，密码为空，以后使用时录入指定的用户名和密码，录入完后点击“确定”键显示如（图3-2）所示画面：在此画面上输入“当前所属期”，按“确定”键即可进入系统。进入后的主界面如（图3-3）所示： 2、系统初始化系统第一次使用时，先进行“系统初始化”选择“系统维护”菜单中的“系统初始化”命令，系统会弹出初始化窗口，如（图3-4）所示，在编辑框中输入“YES”之后点击确定开始初始化，初始化完成后系统要重新进入。 “初始化”将清空数据库（代码库和系统配置库除外）中所有的申报数据，该步骤只是在第一次使用时操作，平常操作时请用户要谨慎。 3、设置企业信息系统正式使用前，需要进行系统配置，选择主菜单下的“系统维护—系统配置”中的“系统配置与修改”，点击“修改”键进行企业信息的设置，如（图3-5）所示：企业按真实情况如实填写相应信息，确认无误后点击“保存”按钮，如要放弃修改，点击“放弃”。修改完成后，按“退出”按钮，系统要求重新进入，点击“是”，重新进入系统。注意：（1）只有在系统重入后更改才能生效。（2）在设置信息时，有几点须特别注意的，不能选错，否则，将会影响企业的申报结果。 A、计税计算方法： ①新发生出口业务的生产企业及小型出口企业选“4”，即“免抵（不退）”。 ②不属于新发生出口业务的生产企业及小型出口企业选“1”，即“免、抵、退”。 B、进料计算方法选“1”，即“实耗法”。（系统提供了两个选项：1：实耗法、2：购进法。南海区管辖下免抵退税企业选择“实耗法”。）

生产型企业出口退税流程及实务操作举例

生产型企业出口退税流程及实务操作举例生产企业备案说明出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同。（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。生产企业操作流程 1、取得进出口经营权 2、取得一般纳税人资格 3、报关出口 4、进行纳税申报 5、取得出口报关单 6、收汇核销 7、取得收汇核销单 8、单证齐全申报免抵退税 9、开具收入退还书、免抵调库通知书 10、取得退税款生产企业实务操作举例例1、恒远制造有限公司系生产型外商投资企业,2007年3月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.75，则当期会计处理如下： 1、根据实现的出口销售收入：出口销售收入＝（1,100,000-100,000）×7.75＝7,750,000（元）运保费＝100,000×7.75 ＝775,000（元）借：应收账款—外汇账款（国外客户）7,750,000 贷：主营业务收入--外销收入8,525,000 主营业务收入--外销收入（运保费）775,000 红字

2、根据实现的内销销售收入账务处理如下：借：应收账款--XX公司2,340,000 贷：主营业务收入--内销收入2,000,000 应交税费--应交增值税（销项税额）340,000 3、根据采购的原材料：借：原材料4,705,882 应交税费--应交增值税（进项税额）800,000 贷：应付账款- XX公司5,505,882 4、根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1,100,000－100,000）×7.75×（17%－13%）＝310,000（元）借：主营业务成本310,000 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）310,000 5、计算应退税额、免抵税额当期应纳税额＝340,000－（800,000－310,000）＝-150,000（元）即：本月产生期末留抵税额150,000元免、抵、退税额＝（1,100,000－100,000－400,000）×7.75×13%＝604,500（元）由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以，应退税额＝期末留抵税额＝150,000（元）免抵税额＝604,500－150,000＝454,500（元）例2：若该企业2007年4月出口销售额（FOB价）80万美元，其中，当月出口有30万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2007年3月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务,退运货物是在2006年12月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB 价）为5万美元（7.83），该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.73，则当期会计处理如下： 1、根据主管退税机关审核确认后的3月份《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》及附表，在本月作账务处理：借：其他应收款—应收出口退税（增值税）150,000 贷：应交税费--应交增值税（出口退税）150,000 根据计算的免抵税额：借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）454,5（元）贷：应交税费--应交增值税（出口退税）454,50 2、根据本月实现的出口销售收入：800,000×7.73＝6,184,000（元）借：应收账款—外汇账款-（国外客户）6,184,000 贷：主营业务收入--外销收入6,184,000 3、根据实现的内销销售收入：