公司内部控制设计.pptx

五 内部控制框架与公司 治理、公司管理的关系
内部控制机制 内部控制措施
六 内部控制构建的基本原则
（一）全面性原则 （二）成本效益法则 （三）审慎性原则
⑷ 钱、物、帐分管制。现金支票及银行 存款统一由出纳保管，并按每天收支情 况逐笔登记现金(手工登帐)或银行存款 日记帐(电脑登帐)、每日结清；银行存 款每月同银行对帐，做到帐款相符。
中国医学科学院肿瘤医院从1958年成 立至2001年的43年中，财务管理制度 从来没有改变过，最终被住院部主任 石巧玲以意外方式慢慢获取了上千万 元资金，4年间（1996年1月至1999年 月12月）无人发现。
（六）内控优先原则
七 内部控制框架
企业外部环境
内部控制模式
（一）控制环境 1 管理哲学与经营理念 2 监督机构 3 人力资源政策与实务 4 正直的品行与价值观 5 胜任能力 6 对内控的态度
1 内部控制的辐射范围 2 内部控制的基础 3 内部控制的目标
效益性 以严格风险控制为前提的公司价值最大化
目标
合法性
系统风险： 靠我们对政策 、市场的把握
非系统风险： 制度的设计 及严格实施
三 我国有关的内控法规
（一）2001年2月证监会发布《证券公司内部控制 指引》。
（二）2001年6月财政部发布：
公司内部控制设计
管理中不存在人人能采用、个个企 业都适用而且必胜的方法。如果存 在的话，世界上不存失败的企业， 更不存在不擅长管理的人。
一 内部控制的要义
• 两人无意识犯同一错误的可能性极小 • 两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干
内部控制是由企业董事会、经理 和全体员工共同实施的一系列 政策和程序，其目的是为了保 证企业运营的效率和效果、财 务报告的真实可靠、相关法令 法规的贯彻实行。
“温州5.9假运钞案”案例：
基本资料：中国银温州分行体育中心分理处共有三
名出纳、两员会计、一名保安。
内控规定：（1）保安不能提钱箱；（2）出纳在保
安的警卫下将各自的钱箱送上运钞车，并亲自与 车上的出纳签交接单；（3）会计不能签交接单； （4）所有的人都必须在钱箱交接后下班；（5） 会计和出纳先走，保安清场，最后一个离开。
6 职工素质控制
①建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘 要求；
②制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；
③定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质， 更好完成规定的任务；
④加强考核和奖惩力度，应定期对职工业绩进行 考核，奖惩分明；
（四）合法性原则
原郑州市合作银行城东路支行1997年总 资产不过2亿，但小金库中人民币1亿多 元。小金库通过非法高息吸存、设置账 外账所至，其目的是为了非法高息放贷。 账外账在内容上与银行正式账没有两样， 凭证、分户账、总账、报表等一应俱全， 所不同的是，该账不向上级主管部门汇 报。
（五）适时性原则
《内部会计控制——基本规范》 《 内部会计控制规范——货币资金》 《内部会计控制——销售与收款》 《内部会计控制——购货与付款》 《内部会计控制——工程项目》
（三）人民银行二00二年发布的《商业银行内部控 制指引》
四 内部控制框架构成要素
风险识别
监督与纠 偏
控
制
控制措施 目
控
标
境
制
环
表示信息传递与反馈
（2）职务分工：主要解决不相容职务分 离
①授权批准职务与执行业务职务相分离； ②业务经办职务与审核监督职务相分离； ③业务经办职务与会计记录相分离； ④财产保管职务与会计记录相分离； ⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
授权审批
业务经办
百度文库
审核监督
财产保管
会计记录
某公司“资产减值准备内部控制制度” 节选：月、季、年度结账和决算前，由 计划财务部协同证券部、资产管理部、 项目策划部等相关部门，就"八项资产" 的账面价值（或成本价）与市价的差异 及其可能发生的损失进行充分评估，按 本制度所规定的原则，编制计提"八项 资产"减值准备的预案；经资产管理部 审核后报总经理批准执行。
内部因素引起风险增加：
1 忽视稳住优质客户的措施 2 缺乏个性化金融服务机制
风险发生的可能性：
已经发生
需要采取什么行动：
1 建立VIP服务模式，为其提供“绿 色通道”，提供存贷款利率、结算 费用、外汇资产管理方案等方面的 优惠服务； 2 争对客户需求提供个性化金融服务。
（三）控制活动
1 组织规划控制 （1）企业组织机构的两个层面
2 授权批准控制
①授权批准的范围 ②授权批准的层次 ③授权批准的责任
④授权批准的程序
目前存在的问题：
①通过扩大对董事会的授权达 到绕过股东大会的目的。
②通过董事会来限制股东行使 权力。
3 文件记录控制
①建立企业组织机构职能图和授权审批 权限一览表 ②建立全员岗位说明书 ③业务程序手册 ④会计流程与会计记录
4 全面预算控制
①预算体系的建立，包括预算项目、标 准和程序； ②预算的编制和审定； ③预算指标的下达及相关责任人或部门 的落实； ④预算执行的授权； ⑤预算执行过程的监控； ⑥预算差异的分析与调整； ⑦预算业绩的考核。
5 实物保全控制
①限制接近 ②定期盘点 ③记录保护 ④财产保险 ⑤财产记录监控
**银行客户流失风险的确认与分析
风险确认
目标变化引起风险的增加：
利润最大化成为根本目标，原来的 管理理念和模式必须彻底改变
风险分析
风险的重要程度（风险发生所产生 的损失）：
与外资银行的竞争中丧失市场份额
外部环境变化引起风险的产生：
外资银行获准经营包括国内居民和 国内企业在内的各类客户的全面外 汇业务
实际情况：出纳轮流提前下班、保安帮出纳提钱箱、
会计有时帮着签单。
案犯潘海兵评价：管理漏洞很多，不是规章的漏洞，
而是规章执行的漏洞、制度规定与实际操作相差 很大。
什么是科学的内控态度？
（1）内控面前人人平等； （2）有法必依，依法必严； （3）变不违规为确保合规； （4）“事后处理”为“事前防范”。
（二）风险评估 1 企业目标的建立
经营目标(operations objectives) 财务目标(financial reporting objectives) 一致性目标(compliance objectives)
2 风险确认
3 风险分析
风险的重要程度（风险发生所产生的损失） 风险发生的可能性 需要采取什么行动