营改增材料税率表

成本费用项目明细
以水泥为原料生产的水泥混凝土 （供应商采用一般处理）
自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于
30%的混
凝土）
水泥
沥青
砂、土、石料
砂、土、石料（供应商采用简易征收）
砂、土、石料（供应商采用一般处理）
砖、瓦、石灰
砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他
矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）， 且供应商采用简易征收）
3 3.01 3.02
污水及垃圾处理费 各类组织会费、年费 各类组织会费、年费（属于部分现代服务业） 各类组织会费、年费（不属于部分现代服务业） 广告宣传费 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气 图书、报纸、杂志 ,, 购置不动产 购置房屋 购置土地 ,,
主要为政府非税收入票据；
增值税专用发票 *
砖、瓦、石灰（除 1.011401 规定外的情况）
瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件
火工产品
玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料
木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等
卫生间洁具、食堂用具
pvc 管材、塑料管材、塑料板材
压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉
材料运费
材料加工费
自有周转材料使用费
周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）
待政策明确 待政策明确 3%抵扣率的增值税专用
发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
2.按现行税收政策规定，金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税。本表“是否可抵扣”一列均填写为“待定” 增值税适用税率暂以“ * ”表示。
3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途 做进一步判断。
取得发票类型 增值税专用发票 增值税专用发票
*
* *
是否可以抵扣
是 是 待定 否
抵扣率
备注
11%
11% *
传统服务业“营改增” 后，可抵扣
否 待定
待定 否 否
传统服务业“营改增” *
后，可抵扣 传统服务业“营改增” *
后，可抵扣
增值税专用发票 增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票
是
3%
是
13%
取得发票类型
* 增值税专用发票
增值税专用发票 *
增值税专用发票 增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
是否可以抵扣
待定 是 否
是 待定
是 是
是 是 是
是 是
是 是
是
抵扣率
* 6%
备注 后，可抵扣 待政策明确
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票
农产品收购发票或者销售发票 专用发票 专用发票
专用发票
专用发票来自百度文库
是否可以抵扣
是 是 是 是 是 是 是 是
是 是 是
是
是
抵扣率
备注
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
13% 13% 17%
17%
3%
1.030202
1.030203
1.04 1.0401
1.0402
成本费用项目明细 专业分包及劳务分包 专业分包 劳务分包 劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）
劳务分包（分包方为没有建筑劳务资质的公司）
劳务分包（分包方为工程队） ,, 人工成本 员工工资及五险一金
劳务派遣费用
1.0403
1.0404 1.0405
是否可以抵扣
待定 否 是 是 是 否
抵扣率 *
备注 传统服务“营改增” 后，
可抵扣
6%
6% 17%
*
否 否
是 待定
待定 否 否 是 是
待定
* *
6% *
* * * 6% 17% *
传统服务业“营改增” 后，可抵扣
金融保险业“营改增” 后，可抵扣
待政策明确
编码 2.10 2.11 2.12 2.1201 2.12102 2.13 2.14
1.05 1.0501 1.050101 1.050102 1.0502 1.050201 1.050202
协作队伍劳务费
零星用工工费 对劳务队伍的考核奖励 ,, 其他直接费用 水费 水费（供应商采用简易征收） 水费（供应商采用一般处理） 电费 电费（一般企业） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
* *
否
是 否 是 是 是
待定 待定
【表格说明】 1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。供应商为小规模纳税人时，可以取得
抵扣率 6% *
11% 6% * 17% *
6% * 6% 13% 13%
* *
备注
传统服务业“营改增” 后，可抵扣
3% 17%
是
3%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
11%
是
17%
否
是
17%
编码
1.02
1.0201
1.0202
1.0203
1.020301 1.02030101 1.02030102 1.020302 1.02030201 1.02030202 1.0204 1.0205 1.0206 1.020601
取得发票类型
增值税专用发票 *
增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
*
是否可以抵扣
抵扣率
是
17%
否
*
是
17%
否
是
11%
否
是
17%
是
17%
是
17%
是
3%
是
17%
是
17%
否
*
备注
编码 1.03 1.0301 1.0302 1.030201
* * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 *
*
*
是否可以抵扣
抵扣率
备注
是 是 是 是 待定 待定 是
待定
是
待定
待定
17% 17% 6% 6%
* * 17%
*
17%
*
*
待政策明确 待政策明确
待政策明确：如属于有 形动产租赁，可抵扣 （ 17%） 主要指机器设备
待政策明确，目前为地 税发票（内容：电力施
1.061202
1.061203
房屋租赁费 会议费 交通费 培训费 培训费（技术培训费）
培训费（其他）
电话费、网络费 电话费、网络费（基础电信服务） 电话费、网络费（增值电信服务） 临时设施费 临时设施费（材料设备及增值税应税劳务） 临时设施费（增值税应税服务） 办公用品、物料消耗 水费 水费（供应商采用简易征收） 水费（供应商采用一般处理） 电费 电费（一般企业） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 且供应商采用简易征收） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 供应商采用一般处理）
附件 5：《成本费用进项税抵扣率明细表》
编码
成本费用项目明细
取得发票类型
1 1.01 1.0101
1.0102
1.0103 1.0104 1.0105 1.0106 1.0107 1.0108 1.0109
工程项目成本费用 建筑用材料物资 桥梁、支座、锚杆、锚具 机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞渣、路缘石 伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套 铸铁管道、钢管、阀门 给排水设备、消防设施 小型机具、电料、五金材料 空调、电梯、电气设备 电气开关、电线电缆、照明设备 木材及竹木制品
工） 待政策明确，目前为地 税发票（内容：房屋、
道路工程）
否 否 待定
*
金融保险业“营改增”
编码
成本费用项目明细
1.0604 1.0605 1.0606 1.0607 1.060701
1.060702
1.0608 1.060801 1.060802 1.0609 1.060901 1.060902 1.0610 1.0611 1.061101 1.061102 1.0612 1.061201
1.0509
租赁活动板房
1.0510
采购拌合站
1.0511
电力架施
1.0512
1.06 1.0601 1.0602 1.0603
临时房屋、道路工程
,, 其他间接费用 施工部门管理人员工资及工资附加费 外聘人员工资 工程、设备及人员的保险费用
取得发票类型
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 货物运输业专用发票
成本费用项目明细
会议费 交通费 电话费、网络费 电话费、网络费（基础电信服务） 电话费、网络费（增值电信服务） 业务招待费 办公用品、物料消耗
取得发票类型 增值税专用发票
*
增值税专用发票 增值税专用发票
* 增值税专用发票
是否可以抵扣 是 否
是 是 否 是
2.15
物业管理费
*
待定
2.16 2.17 2.1701 2.1702 2.18 2.19 2.20
取得发票类型 专用发票 普通发票 专用发票 专用发票
专用发票 专用发票
专用发票
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 货物运输业专用发票 专用发票
增值税专用发票
是否可以抵扣 是 否 是 是
是 是
抵扣率 17%
17% 17%
备注
自产自销方享受资源综 合利用优惠政策
培训费（其他）
2.04
财产保险
2.05
折旧费
2.06
无形资产摊销
鉴证服务（包括会计、税务、资产评估、律师、房地产 2.07
土地评估、工程造价的鉴证）
2.08
材料费（研发费用）
2.09
房屋租赁
取得发票类型 *
政府非税收入票据 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
*
* *
增值税专用发票 *
* * * 增值税专用发票 增值税专用发票 *
1.010901
原木和原竹（农业生产者自产的）
1.010902 1.010903 1.0110 1.011001 1.011002 1.01100201
原木和原竹（供应商外购的） 板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等） 商品混凝土 一般商品混凝土 以水泥为原料生产的水泥混凝土 以水泥为原料生产的水泥混凝土 （供应商采用简易征收）
允许抵扣进项税额 =购 买价× 13%
编码 1.01100202
1.011003
1.0111 1.0112 1.0113 1.011301 1.011302 1.0114
1.011401
1.011402 1.0115 1.0116 1.0117 1.0118 1.0119 1.0120 1.0121 1.0122 1.0123 1.0124 1.0125
是
17%
是
3%
编码
1.050203 1.0503 1.0504 1.0505 1.0506 1.0507 1.0508
成本费用项目明细
且供应商采用简易征收） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 供应商采用一般处理） 生产安全用品 检验试验费 二次搬运费 场地租赁费 场地清理费 采购活动板房
1.020602
1.020603
1.0207 1.0208
成本费用项目明细
,, 机械设备及相关费用 外购机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙 电梯、运输车辆等） 外购机械设备折旧费 外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙 电梯、运输车辆等） 外租机械设备（只租设备） 外租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公司） 外租机械设备（只租设备，且出租方为个人） 外租机械设备（租设备 +操作人员） 外租机械设备 （租设备 +操作人员， 且出租方为租赁公司） 外租机械设备（租设备 +操作人员，且出租方为个人） 外租机械设备进出场费 燃料（汽油、柴油） 电费 电费（一般企业） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 且供应商采用简易征收） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 供应商采用一般处理） 设备维修费 机械操作人员工资及工资附加费 ,,
6% 传统服务业“营改增”
* 后，可抵扣
11% 6%
17% 6% 17%
3% 13%
17% 3%
17%
编码 1.0613
1.0614 1.0615
1.0616 1.0617 1.0618
2 2.01 2.02 2.03 2.0301 2.0302
成本费用项目明细
物业管理费
污水及垃圾处理费 研发和技术服务（包括研发服务、技术转让服务、技术 咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务） 设计费 工地宣传费用（条幅、展示牌 , ） 食堂采购费用 ,, 管理费用 管理部门职工工资及五险一金 管理部门职工各项补贴津贴 培训费 培训费（技术培训费）