《财政与税收》习题集

增值税练习题

1、某公司为增值税一般纳税人。2006年8月，该公司进口生产家具用的木材一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。计算该公司进口木材组成计税价格。117

2、某公司为增值税一般纳税人，2006年8月销售钢材一批，开出增值税专用发票中注明销售额为8 000元，税额为1 360元，另开出一张普通发票，收取包装费117元。计算该公司8月增值税销售额。

3、某商场为增值税一般纳税人，2006年8月销售三批同一规格、质量的货物，每批各1 000件，销售价格（不含增值税）分别为每件120元、100元和40元。经税务机关认定，第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由。计算该商场8月增值税销售额。

4、某服装厂为增值税一般纳税人，2006年8月将自产的一批新产品W牌针织服装200件作为福利发给本厂职工。已知W牌针织服装尚未投放市场，没有同类服装销售价格，每件服装成本500元。计算该批服装增值税销售额。

5、某商场为增值税一般纳税人，2006年7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入为22 400元。已知每台冰箱市场零售价格（含增值税）为2 340元。计算此项业务的增值税销售额。

6、某装饰材料销售公司为增值税一般纳税人，2006年8月发生如下业务：该公司购进装饰材料一批，支付材料价款200万元，并取得增值税专用发票；销售装饰材料取得含增值税收入400万元；另完成一项装饰工程，取得装饰工程款50万元（含装饰材料销售款和增值税）；所属的汽车运输部门取得运输收入10万元，该公司未分别核算上述各项收入。计算该公司8月份增值税销项税额。119

7、某企业为增值税一般纳税人，2006年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元。8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。计算该企业8月份可以抵扣的进项税额。

8、某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物，2006年9月份购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准确划分，故未分开核算。该企业9月份销售应税货物取得不含增值税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元。计算该企业9月份可以抵扣的进项税额。122

9、某企业为增值税一般纳税人。2006年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含销售额100万元。已知销售的货物适用17%的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额。

10、某机械加工企业为下规模纳税人，2006年8月发生如下业务：购进原料一批，支付货款5万元、增值税税款0.85万元；销售产品一批，取得收入（含增值税）9万元。计算该企业8月份增值税应纳税额。

11、某商店系小规模纳税人。2006年6月该商店发生如下业务：

（1）销售服装取得含增值税销售额为2 392元，开具了普通发票。

（2）购进办公用品一批，支付货款13 500元、增值税税款2 295元。

（3）当月销售办公用品取得含税销售额为8 528元，开具了普通发票；销售个一般纳税人某公司仪器两台，取得不含增值税销售额38 500元、增值税税率1 540元，增值税专用发票已由税务所代开。

计算该商店6月份增值税应纳税额。

12、某企业为增值税一般纳税人。2006年8月，该公司发生以下经济业务：

（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2 468.7万元。

该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。计算该公司8月份应纳增值税税额。

13、某公司为增值税一般纳税人。2006年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：

（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

计算该公司8月份增值税应纳税额。

14、华山汽车公司（以下简称华山公司）为增值税一般纳税人，2006年7月初增值税进项税额余额为零。7月，该公司发生以下经济业务：

（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

（2）10日，外购一台机械设备，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。

（3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的非防伪税控专用发票上注明的增值税税额为51万元，供货方于7月16日将该批配件发出，但华山公司7月31日仍未收到该批配件。

（4）9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。

（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款（不含增值税）为300万元。华山公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。7月31日华山公司尚未收到该批货款。

华山公司财会部门依据上述资料计算出7月份应纳增值税额=[760.5÷（1+17%）]×17%－（18.7+3.4+51）=37.40（万元）

分析华山公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处，并计算增值税应纳税额。

15.某通讯设备厂为增值税一般纳税人，2月份发生以下购销业务：

（1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为29.825万元；（2）向运输公司支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发票；

（3）本月销售产品取得不含税销售收入270万元；将100个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个1 200万元。

计算该企业2月份应纳的增值税额。

16.某工业企业为增值税一般纳税人，3月份发生以下购销业务：

（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票；

（2）购进一项专利技术，支付价款5万元；