小企业会计准则讲解及小微企业税收政策优惠

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教学内容：概述
问题2：小企业是否强制施行《小企业会计准则》？ 一、《小企业会计准则》第三条 符合本准则第二条规 定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会 计准则》。
二、《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定 并公布。 （财会【2011】17号）……我部制定了《小企业会计 准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围 内施行……
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教学内容：会计对税法的妥协
问题4-2：在现实生活中，如果企业按照《小企业会 计准则》进行会计核算，钱多多银行会不会错误的 发放该笔贷款？ ◆答案显然是否定的。
◆在现实生活中，银行不会完全采纳小企业的会计报 表。银行家通过会计报表了解企业的一些基本情况。
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教学内容：会计对税法的妥协
问题5-3：制定的《小企业会计准则》会向税法妥协 是怎样做到的？ 答：《小企业会计准则》虽由财政部制定施行， 实际是由国税总局推动制定的；制定者也很大一 部分是国税总局的专家。
教学内容：会计对税法的妥协
案例四：2013年浏阳花炮公司为开发环保型烟花而 发生可以加计扣除的研究开发费用20万元，未形成 无形资产。
些什么？
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教学内容：会计对税法的妥协
初级目的：提供真实、完整的会计资料
终极目的：满足企业内部和企业外部两方面对企业会 计信息的需要
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教学内容：会计对税法的妥协
问题2：从税法的角度思考，该笔损失是2013年度申 报税前扣除，还是2014年度申报呢？为什么？
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教学内容：会计学基本原理
小结：
1.会计学家谱图； 2.实质重于形式； 3.历史成本。
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教学内容：会计对税法的妥协
VS
《小企业会计准则》： 会计学与《企业所得税法》的博弈、妥协与平衡。
史成本入账价值1000万元，按20年计提折旧，已提折
旧500万元。由于房地产的升值，2013年该商场公允价
值为5000万元。仅从这一点考虑，该公司股票有投资 价值吗？
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教学内容：会计学基本原理
KEY
《小企业会计准则》统一采用历史成本对会计要素进行 计量。 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产 减值准备。 第四十七条第一款 各项流动负债应当按照其实际发生 额入账。 第五十二条第一款 非流动负债应当按照其实际发生额 入账。
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教学内容：会计对税法的妥协
问题4-1：钱多多银行准备参考浏阳花炮公司2013年 度的会计报表来决策是否发放贷款100万元，他希望 企业如何进行会计处理？
◆按照第一种方法，
及时计提资产减值准备。
◆从理论上来讲，企业采用《企业会计准则》进行会
计处理，银行才能根据企业的会计报表作出正确的信 贷发放决策。
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教学内容：概述
问题1-3：小型微利企业享有哪些税费优惠政策？
企业所得税： 一、减按20%的税率征收企业所得税； 二、所得减按50%计入应纳税所得额： 1.从2012年1月1日：年度应纳税所得额≦ 6万元； 2.从2014年1月1日：年度应纳税所得额≦10万元， 定率征税的小型微利企业 ，可以享受优惠； 3.从2015年1月1日：年度应纳税所得额≦20万元， 直接用企业所得税年度申报表--基础信息表可替代小 微企业年度申报表，事后备案 。
博弈——妥协——平衡
博弈——妥协——平衡
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教学内容：会计对税法的妥协
案例三：浏阳花炮有限责任公司，平均职工人数40人， 年营业收入800万元，向钱多多银行申请贷款100万元， 尚在审批阶段。由于花炮燃放造成PM250，2013年12 月26日政府出台政策禁止花炮生产、运输、销售和燃 放。 2013年底库存花炮账面余额为100万元，可变现 净值为0元。2014年1月26日，政府强制销毁税专花炮 公司库存花炮100万元。
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问题3-1：根据《小企业会计准则》，2013年12月 31日如何进行会计处理？2014年1月26日呢？
◆2013年12月31日：不作会计处理。 ◆ 2014年1月26日： 借：营业外支出 100万元 贷：存货——花炮
◆2014年度申报损失税前扣除。 ◆《企业所得税法实施条例》 第五十六条第三款 企业持有各项资产期间资产增值 或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确 认损益外，不得调整该资产的计税基础。 ◆《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会 计上已作损失处理的年度申报扣除；……
软强制施行
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教学内容：概述
问题3：税务局与推行《小企业会计准则》的有什么 关系？
目
录
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教学内容：会计学基本原理
爷爷：《会计法》 爸爸：《企业会计准则 ——基本准则》
一、 家 谱
哥哥：具体准则
小企业会计准则
伙伴：企业所得税法 ？小企业会计制度
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教学内容：会计学基本原理
二、实质重于形式 1.《基本准则》第十六条 企业应当按照交易或者事项
的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易 或者事项的法律形式为依据。 注：这里的法律包括税法。 2.在《小企业会计准则》中，实质重于形式原则被弱化， 较多的采用了税法（法律形式）的规定。
2013年职工人数18人，营业收入2100万元；
小型 2013年职工人数250人，营业收入5000万元； 中型 2013年职工人数300人，营业收入6000万元。
请问：上述情形企业分别属于那种类型？ 企业划型标准：低于任一下限为微型企业，同时高于 上限（含）为大中型企业，其余的为小型企业。
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100万元 100万元
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教学内容：会计对税法的妥协
问题1-2：《企业会计准则》为什么要求这样会计核 算？ 答：谨慎性原则和实质重于形式原则。 故事：浏阳花炮公司由股东张三和坑爹投资成立，由坑
爹进行经营管理，委派坑货担当会计。如果您是股东张
三，您希望坑货如何进行会计核算？您希望会计为您做
教学内容：概述
问题1-1：什么是小企业？ 1.工作实践：据资料统计，在我国477万企业中，小
微企业数量占97.21%，从业人员占52.95%，资产总 额占41.97%。
2.理论学习：
小、微企业的划分标准
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微型
提示：人数 [20,300);营业收入 [300,2000) 练习：浏阳花炮公司
2.三步式学习方法
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教学内容：会计对税法的妥协
利润表
资产负债表
课后思考题：以上资产负债表和利润表是浏阳市某花
炮公司提供给税务稽查局的报表，您觉得它可能存在
哪些涉税问题？
目
录
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另外30万元，计入“财务费用”的贷方，冲减财务费用; 《小企业会计准则》和《企业所得税法》则在每期收款 时确认主营业务收入50万元。
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三、历史成本
案例二：浏阳股份有限公司为上市公司，年利润1000
万元，全部固定资产为一座商场。该商场2003年以历
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问题1-1：根据《企业会计准则》，2013年12月31 日如何进行会计处理？2014年1月26日呢？ ◆2013年12月31日：
借：资产减值损失 100万元 100万元 贷：存货跌价准备——花炮 ◆ 2014年1月26日： 借：存货跌价准备——花炮 贷：存货——花炮
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案例一：甲企业分期付款销售设备一台,合同价值 200万元，分四年收款，每期收款50万元，设备市场 价格为170万元。请问： １.《企业会计准则》如何确认收入？ ２.《小企业会计准则》如何确认收入？ ３.《企业所得税法》如何确认收入？ 答：《企业会计准则》当期确认主营业务收入170万元，
教学内容：概述
答案： （ 18人，2100万）是微型企业； （250人，5000万）是小型企业； （300人，6000万）是中型企业。 企业划型标准：低于任一下限为微型企业，同时高于
上限（含）为大中型企业，其余的为小型企业。
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问题1-2：什么是小型微利企业？
<<小企业会计准则>>讲解及小微企业 税收政策优惠
授课人： 祝顺阳 培训对象：小企业会计 培训目标：熟悉《小企业会计准则》及优惠政策 教学方法：案例教学法 教学时数：2课时
目 录
概述 会计学基本原理 制定理念：会计对税法的妥协 小企业会计准则
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流转税类： 一、自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月 销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征 收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元 的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 二、自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销 售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值 税；对月营业额不超过3万元的营业税纳税人，免征 营业税。
（三）文化底蕴
为什么？
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小结一 制定理念：平衡
1.遵循会计学基本原理
简化会计及税务处理
2.满足税收征管信息需求
有助于银行提供信贷
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小结二 学习技巧 1.三问式学习方法
◆银行会实地考察企业的生产经营情况，综合考虑后Baidu Nhomakorabea作出自己的决策。
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问题5-1：为什么制定的《小企业会计准则》会向税 法妥协？
答：更简单明了，更简化操作。
实际工作中，小企业的会计核算质量极差，
倒逼政府制定更简易可行的会计核算方法。
越简单越长久
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教学内容：会计对税法的妥协
问题5-2：为什么制定的《小企业会计准则》可以向 税法妥协？
答：企业执行《小企业会计准则》依然能够满足企 业内部和企业外部（税务和银行）两方面对企业会 计信息的需要 。
100万元
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问题3-2： 《小企业会计准则》为什么 可以这样会计核算？ 答：能否实现会计核算的终极目的?
满足企业内部（股东）和企业外部（银行和税务机关）
两方面对企业会计信息的需要。
1.能满足小企业股东的需要。 2.能满足税务机关的需要。 3.银行？
一、从事国家非限制和禁止行业； 二、微利：年度应纳税所得额≦ 30万元 三、小型： (一)工业企业：从业人数≦100人，资产总额≦ 3000 万元； (二)其他企业，从业人数≦ 80人，资产总额≦ 1000 万元。
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问题1-3：小型微利企业享有哪些税收优惠政策？