普通发票风险

普通发票涉及到社会经济活动的方方面面，在税收征管中具有极其重要的作用。

当前，普通发票管理中存在诸多的风险，而且管理风险不断增加，如何防范这些风险,值得我们去思考。

一、当前普通发票管理中存在的主要风险
（一）纳税人不规范开具、取得、使用普通发票是普通发票管理的最大风险。

如借用他人普通发票或将普通发票借于他人使用；应开具而不开具；按客户要求，变更商品品名，以达到报销、税前列支的目的；或开具金额与实际不符的大头小尾阴阳普通发票；或到外地代开普通发票，以及为他人非法代开或虚开普通发票，尤为突出的是纳税人以售货清单、保修卡、信誉卡、提货单等形式代替发票的行为普遍存在。

（二）普通发票管理的信息化水平比较低，不能提供快捷的发票验证比对，形成了普通发票管理的主要风险。

目前，普通发票尚未全部纳入验证比对管理，尤其是税务机关代开普通发票和委托代开普通发票，致使税务机关、普通发票的开具方和接收方、消费者以及相关等部门，都难以便捷地确定普通发票金额、开具日期、开具单位等基本要素的真实性。

（三）用票单位在普通发票报销环节审核不严，用假发票“做账”的现象比较普遍，引发普通发票管理的巨大风险。

有的单位在日常经济活动中，未能认真核对普通发票的真假，导致大量的假发票被当做合法票据报销、做账；或者利用假发票将补贴、奖励等个人收入费用化，以及利用名目繁多的项目开具假发票，形成小金库。

这些行为往往会造成税收流失，也存在国有资产流失和腐败的风险。

（四）注销税务登记管理缺失，引发普通发票流失风险。

在日常税收管理中,纳税人如果不及时办理相应的注销手续,可能存在不及时结清所欠税款和罚款,不缴回所购普通发票的风险。

特别是被工商行政管理部门吊销营业执照时,如果工商行政管理机关不及时向税务机关通报吊销营业执照的事项,税务部门可能存在不及时办理注销税务登记的风险，这时,如果纳税人继续向税务机关领购普通发票，并利用这些普通发票从事经营甚至普通发票违法活动,税务机关就要承担很大的风险。

（五）普通发票保证金取消，为普通发票管理埋下了风险。

目前,税务机关实行普遍供票的管理办法，税收征管法规明确规定,只收取外来临时经营户普通发票保证金, 纳税人来自不同的地域，一旦纳税人携票走失,税务机关就要承担丢失普通发票的风险。

（六）普遍供票落实不到位，在客观上加大了发票买方市场需求量，造成国家税款流失的风险。

主要表现在有些纳税人不愿领购开票，是怕承担普通发票保管责任；另一方面一些税务机关因为领票户多，管理检查工作量大，也愿意纳税人少领票。

同时，也存在少数纳税人为不缴少缴税款而可能采取分散开票或者以他人名义代开，有可能出现提供虚假证明资料代开税率较低的普通发票等现象。

（七）保护开票人权益缺失的风险。

按照打击普通发票违法犯罪的要求，不仅要对买方市场（受票方）打击，还要对卖方市场（开票方）打击。

当稽查部门对开票方查处时，补税、加收滞纳金、罚款，开票方按照规定缴清查补收入；对受票方查处时，要求受票方重新取得真票，而受票方重新取票时只能要求原来的开票方开具，开票方已接受了稽查局的处理，缴过了税款，而这些开票方是未办证户或个体工商户时，就要到办税服务厅要求代开普通发票，而开票方已缴过税，这无形中损害了纳税人的权益。

（八）税务机关管理不到位，也是造成发票管理的风险之一，目前，普通发票的使用流程是单向的，普通发票由税务机关发售后到纳税人开具，再到受票方入账就完成整个流程，由于开具的普通发票不能全部回到税务机关，普通发票开具的真实性得不到验证，普通发票在开具和使用环节得不到有效监控，如果内部管理不规范、不严格、不到位，就可能给不法分子利用发票偷逃国家税款提供可乘之机，极易导致税款流失、发票流失等岗位风险。