虚假财务报告的特点
浅谈上市公司虚假财务报表的危害
摘要会计自诞生以来，便担当了企业由内向外传递经济信号的一种媒介作用。
会计对信息使用者存在着决策差异导向，这决定了它在社会经济中地位与作用的重要性。
特别是在现代公司制度建立之后，会计信息具有经济后果这一特征日益明显，一定程度上诱使生成和披露会计信息的主体将按照其特定的某种目的生成和披露会计信息，从而导致了一些上市公司操纵财务报告、报表数字造假行为的发生。
随着经济的发展，作为会计信息的载体的财务报表，逐渐成为了上市公司造假舞弊的重点对象，财务报表造假的方法也层出不穷，虚假财务报表受整个社会关注的程度也在不断提高。
虚假财务报表无论是对企业自身，还是对投资者、债权人、会计师事务所，甚至对整个社会都将造成巨大的危害，因此本文从虚假财务报表产生的原因出发，研究虚假财务报表常见的操作手法，结合实例分析虚假财务报表造成的危害，继而提出个人对于治理报表造假的一些见解。
关键词：虚假财务报表，危害，治理ABSTRACTSince accounting was born, it plays a role in transmitting signals of enterprise economic from inside to outside as media. Accounting information will affect users’decision, which determines its status and importance in the social economy. Especially after the establishment of the modern corporate system, it becomes more and more obvious that accounting information has economic consequences, which results in that accounting information makers will generate and disclosure accounting information with their own purpose. This phenomenon leads to some public companys try financial fraud. With the development of economy, financial statements which are the carrier of accounting information are focused on by enterprises who want to try financial fraud. And methods of financial statement fraud are endless. The worldwide problem of false financial statements is also increasingly influenced by social concerns. False financial statements do serious harm to either enterprises themselves or to investors, creditors, accounting firms, and even the whole society. So we firstly research the reason of false financial statements, then we focus on their operational approach and harm. Finally I will give my advice about how to govern false financial statements.Key W ords: False financial statements, harm, govern浅谈上市公司虚假财务报表的危害1 引言时代在进步，经济在发展，愈发繁荣的商业社会对于会计信息披露程度也不断提出更高的要求，随之而来的就是财务报表的不断发展。
【《财务造假文献综述》3500字】
财务造假案分析文献综述目录财务造蜂分析文■述 (1)2.1财务造假的风险因素 (1)2.2财务报告舞弊的特点及手段 (1)3.1单一管施 (2)3.2综合管臃施 (3)1研究背景财务是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为主要计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业账务状况和经营成果的经济信息。
财务也是公司必不缺少的一部分。
在我国市场经济趋势不断的发展，对于会计胜任的要求也不断提高。
同时，能钻法律空子为了取得更多利益的财务造假事件已经是司空见惯的情况。
这情况非常严峻,直接导致了我国市场经济的不稳定发展。
我国市场经济的蓬勃发展，也同时让财务造假事件渐渐扩散起来。
财务造假最根本的原因还是受到利益的驱使,并创造出一系列的造假动机和机会，所以才会让大大小小的企业置身犯险在法律边缘外来求取经济利益，本文主要是通过财务造假基本概念，了解并认识财务造假的手段，研究和分析瑞幸咖啡财务是如何进行财务造假,使得我们更加从深层次了解我国财务造假手段和危害性,最后围绕瑞幸咖啡财务造假行为提出合理的避免财务造假的建议。
2财务造假的识别2.1财务造假的风险因素郑朝晖(2016严通过对我国上市公司十起管理舞弊案例的分析,发现我国上市公司管理舞弊基本有四种类型:那些频繁关联交易或者是资本经营的上市公司；或者是那些有比较大的股价波动的公司。
对银广夏舞弊案做了分析,发现具备以下这类特征的企业很容易进行财务造假：频繁变换行业政策，盈利减去经营活动产生的现金流的负差异衡量标准,一些异常庞大且有利可图的美联方交易,以及内部控制混乱。
张长江、温作民(2015)⑵以银广夏舞弊案为例，发现最可能发生财务报告舞弊的公司具有以特征:行业政策频繁变化、盈余减去经营活动所产生的现金流量的差值指标为负数、一些非同寻常的大额和获利丰厚的关联方交易、内部控制制度混乱。
张长海、陈险峰、吴顺祥(2015)⑶运用公开财务报告资料进行分析式复核，发现资产负债率、销售毛利率和营运资金对总资产比可用来进行舞弊性财务报告识别。
虚假财务报告常见的舞弊手法及其防范
虚假财务报告常见的舞弊手法及其防范李德强（中铁国际经济合作有限公司，北京110013）【摘要】主要针对财务报告产生的主观原因进行简单分析，并提出一些防范措施。
【关键词】虚假财务报告；舞弊手法；防范虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。
一、虚假财务报告舞弊手法类型1．账务处理混乱，业务处理不规范，人为调节利润。
有些企业在会计账簿设置和会计科目的使用上，没有严格按照会计法和会计准则的有关规定来设置，会计核算缺乏系统性，账目混乱，记流水账。
账证、账账、账表、账实严重不符。
在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的失误或有意而为之使得会计工作违背了真实性、准确性等原则。
主要现象如下：（1）原始凭证失真。
如明明是请客送礼的支出，报账的发票却是电话费，交通费；明明是给职工发钱发物，发票上反映的却是购买办公用品。
以假发票更改业务实质，调节纳税调整项，同时也给腐败滋生了空间。
假发票掩盖的经济实质在审计时却很难被查实。
（２）对有关业务的账务处理打时间差，尤其体现在有关利润表科目在跨年的时间处理上。
（３）税金、费用、资产减值准备提取不准确，利用上述科目调节利润，偷税漏税。
（４）滥用账户，尤其是利用其他应收款、其他应付款等科目对盈亏加以隐藏：把一些无处搁置的不合理费用或有意隐瞒的费用以各种名义藏到其他应收款中；把潜盈和有意隐瞒的获利藏匿到其他应付款中；滥用预提费用和待摊费用调节利润；利用营业外收支对一些无法税前扣除的费用进行摆列进行纳税舞弊。
（５）利用资本化费用调节利润，将期间费用资本化，或将资本化费用期间化。
一些企业利用资产评估调节资产和所有者权益，操纵资本化费用。
（６）通过会计政策与会计估计变更调节利润，利用折旧政策、坏账损失提取方法和存货计价方法等的变更而虚增资产或虚减费用，以达到调增调减利润或提前确认资产的目的。
虚假财务报告简要分析
邢翠 山 东 大 学 威 海 分 校 商 学 院 山 东 威 海 ２ ４ ９ ２ ６ ０
【 摘 要 】虚 假 财 务 报 告 是指 未 能 遵循 财 务报 告 标 准 ，无 意 识 或 有 意识 地 采 用各 种 方 式和 手段 歪 曲地 反 映 企业 某 一 特 定 日期 的 财 务状 况 和 某 一会 计期 间 的经 营 果 和 现 金 流 量 ，对 企业 的财 务活 动情 况做 出Ｗ 实 陈述 的 财 务报 告 。虚假 财 务报告 将误 导 信 息使 用者 的 决 － 策 ，增 加 市 场 交易 费用 ，破 坏 市 场 经 济秩 序 。 【 键词 】虚假 财 务报告 类型 动机 手段 应对 措施 关 中 图 分 类 号 ：Ｆ２ ３文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ：１ ０ — ０ （ ０ ０ ０ ２ ５ ０１ ０ ９ ４ ６７ ２ １ ） ６— ０ －
由于我国对于公司上市有一定限制 ， 公司的业绩必须达到一定的标准 才能上市 ， 所以公司为了满足发行条件和抬高发行价格 ， 可能粉饰财务会计 报告 ， 高 经 营业 绩 。 提
（四 ）为 了 减 少应 纳 税 额 应纳税 额对于企 业来说 是一项 税收 负担 ， 为企 业一项 现金 纵 利 润
策的误解等。 舞弊型虚假财务报告是指为了实现特定的经济目的而有意识地 偏离会计准则和其他会计法规， 对企业财务状 况、 经营成果和现金流量情况 进行虚 假 陈述的财 务 报告 。 是利 益集 团或个 人为 了经济 利益 而进行 的一种 它 有意作为， 是一 种损 人 利 己的行 径 。
虽以真实客户为基础 ， 但在原销售业务的基础上人为扩大销售数量 ， 使公司 在该 客户 下确认 的收 ＾ 远大于 实 际销 售收 入 。 远 还有 些上 市公 司提 前确认 收 入 ， 而虚 增 当期 利 润 。 从 （二 ）低 估 期 闻 费 用 。 虚 增 利 润 主要表现为推迟费用人账。有些公司将一些已经实际发生 的费用作为 ． 长期 待摊 费用 、 处理 财 产损 失等 项 目入 账 ， 些 项 目不 是企 业 真实 的 资 待 而这 产 ， 一种 虚 拟 的 资产 ， 业 操 纵 利润 提 供 了一 个 费用 和 损 失 的“ 水 只是 为企 蓄
虚假财务报告特点、案例分析及识别
会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应 当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算， 不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私 设会计帐簿登记、核算。 第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人 和主管会计工作的负责人、会计机构负责人 （会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师 的单位，还须由总会计师签名并盖章。 单位 负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
2003年南方保健公司案件
2003 年 3 月 18 日，美国最大的医疗保健公 司 —— 南方保健会计造假丑闻败露。该公司 在 1997 至 2002 年 上 半 年 期 间 ， 虚 构 了 24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期 间实际利润（ -1000 万美元）的 247 倍。南 方保健使用的最主要造假手段是通过“契 约调整”（Contractual Adjustment）这一收 入备抵账户进行利润操纵。
一、虚假财务报告的概念
（一）财务报告的概念和种类
（二）虚假财务报告
诚信为本 操守为重 坚持准则 不做假账
财务会计是什么？
财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
现金流量表 现金流量
• 现金流入 • 现金流出
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念
2、虚假财务报告的形成性质
3、虚假财务报告的分类
理财活动的准绳：理财目标
为什么要经营企业？满足所有投资者——包括 股东，也包括债权人——财富的最大化。 理财目标的选择： 1、利润最大化； 2、股东财富最大化； 3、企业价值最大化。
我国虚假财务报告分析及其应对(上)
我国虚假财务报告分析及其应对（上）引言财务报告是公司向外界提供的重要信息源，也是投资者、债权人和政府监管部门判断公司财务状况和经营状况的重要依据之一。
然而，虚假财务报告的存在给投资者带来了严重的损失，也严重影响了市场的健康发展。
因此，分析我国虚假财务报告的原因和应对措施显得尤为重要。
本文将从我国虚假财务报告的定义和特点、原因以及应对措施三个方面进行分析。
一、我国虚假财务报告的定义和特点虚假财务报告是指企业在编制财务报告过程中，故意隐瞒或歪曲真实财务信息、错误记载财务数据，以欺诈投资者、债权人等利益相关方的行为。
我国虚假财务报告的特点主要包括以下几点：1.高度的隐蔽性：虚假财务报告通过对财务数据的虚报、遗漏、歪曲等手段，使得其看起来与真实情况一致，很难被发现。
2.复杂的手法：虚假财务报告往往采用多种复杂手法，如操纵会计核算政策、虚增收入、虚减费用等，以达到欺骗的目的。
3.巨大的经济风险：虚假财务报告可能导致公司面临的经济风险巨大，不仅会损害投资者的利益，还可能对金融市场带来系统性风险。
二、我国虚假财务报告的原因我国虚假财务报告的产生原因是多方面的，主要包括以下几个方面：1.利益驱动：一些企业为了追求高额利润，为了获得银行贷款、吸引投资者等目的，可能会故意编造虚假财务报告。
2.弱制度约束：我国现阶段财务监管的制度体系相对薄弱，监管的力度和效果有待进一步加强。
这给了一些企业制造虚假财务报告的机会。
3.缺乏透明度：一些企业的财务信息披露不够透明，与投资者和其他利益相关方的信息沟通不畅，容易造成信息不对称，从而导致虚假财务报告的发生。
4.风险评估不足：投资者对企业进行风险评估时，往往只依赖过去的财务报告数据，忽视了其他的风险指标和信息来源，容易被虚假财务报告所欺骗。
三、应对虚假财务报告的措施为应对虚假财务报告的问题，我国需要采取一系列措施，以加强财务监管和提升信息披露的透明度，具体包括以下几个方面：1.健全法律法规：加强虚假财务报告的法律法规制定和修订，对制造虚假财务报告的行为进行惩罚，提高虚假财务报告的违法成本。
虚假财务报告的特征与甄别
误导性披露——简明语言
❖ SEC于1998 年通过了《新简明英语原则》，规定证券信息披 露时须采用简明语言。简明披露原则要求发行者在章程首页 的组织、语言与设计中贯彻简明英语原则。在制订章程的封 面、摘要以及风险因素部分时，发行者须遵循以下原则： 使用短句及确定的、具体的日常用语；使用主动语态；对复 杂材料尽可能采用列表式或清单式；避免法律行话或专业性 很强的商业技术用语；不使用双重否定。
内
容
❖ 财务报告的虚假与真实 ❖ 财务报告的虚假规律及动因 ❖ 虚假财务报告的甄别主体、思路与技术
一、财务报告的虚假与真实
❖ 财务报告的反映真实与客观真实 ❖ 财务报告反映的过程真实与结果真实 ❖ 财务报告反映的法律真实与客观真实
真实与虚假
❖ 虚跟“实”相对，虚假是指跟“实际”不符合。真 跟“假”“伪”相对，真实是指跟“客观事实”相 符合。
❖ 对于无意披露， 则采用“及时标准”。《公平披露规则》 第101 条（d） 款将“及时”定义为：“在发行者的高级官 员得知该信息披露并知道或应该知道该信息具有‘重要性’ 和‘非公开性’之后的尽可能实际合理的时间（但不应超过 24 小时）。‘高级官员’可以是发行者的行政官员、投资 关系官员、公关官员或其他具有同等职能的职员”。
美国对虚假财务报告的定义
❖ 1985 年，美国注册会计师协会（AICPA） 、美国会计学会 （AAA） 、内部审计师协会（ IAA） 、财务经理协会（FEA） 和全国会计师协会（NAA） 共同组成了Treadway 委员会 （全美反舞弊财务报告委员会） 。该委员会将舞弊性财务 报告的定义描述为“是一种故意的或轻率的行为，无论是虚 报还是漏列，其结果是导致重大的误导性财务报告”。
❖ 美国财务会计准则委员会（FASB）在1980年产5月 发布的第二号“财务会计概念公告”——《财务报 告信息的质量特征》中正式将“反映真实性”作为 财务报告信息的质量特征之一。国际会计准则委员 会（IASC）1987年7月发布的《编报财务报告的框架》 中，也将“真实反映”作为“可靠性”质量特征的 首要内容，我国《企业会计制度（2001）》同样将 “真实性”作为企业提供财务报告信息的首要原则。
财务人员舞弊分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务舞弊是指企业财务人员利用职务之便，通过伪造、篡改、隐匿、销毁会计凭证、会计账簿、财务报表等手段，以达到非法获取经济利益的行为。
近年来，随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，财务管理日益复杂，财务舞弊案件也呈现出上升趋势。
本报告通过对某企业财务人员舞弊案例的分析，旨在揭示财务舞弊的特点、原因和防范措施，为我国企业加强财务管理提供参考。
二、案例背景某企业成立于1990年，主要从事制造业，经过多年的发展，已成为行业领军企业。
近年来，由于市场竞争加剧，企业业绩下滑，财务状况恶化。
2018年，企业内部审计发现财务部门存在严重违规现象，经调查发现，财务人员李某涉嫌舞弊。
三、案例经过1. 发现线索2018年，企业内部审计部门在对财务报表进行审核时，发现某笔业务收入与实际销售情况不符。
审计人员进一步调查发现，该笔业务收入被李某篡改，用于掩盖其个人支出。
2. 调查取证审计部门成立专项调查组，对李某进行调查。
经查，李某自2015年起，利用职务之便，采取虚列支出、伪造发票、虚增成本等方式，非法侵占企业资金。
调查组共发现李某涉嫌舞弊金额达数百万元。
3. 处理结果根据调查结果，企业对李某进行了严肃处理，将其开除并追究相关责任。
同时，企业对财务部门进行全面整顿，加强内部控制，防止类似事件再次发生。
四、案例分析1. 舞弊特点（1）手段隐蔽：李某通过虚列支出、伪造发票等方式，将舞弊行为隐藏在正常业务中，不易被发现。
（2）金额较大：李某舞弊金额达数百万元，对企业财务状况造成严重影响。
（3）时间长：李某舞弊行为持续数年，说明企业内部控制存在严重漏洞。
2. 舞弊原因（1）内部监督不力：企业内部审计部门未能及时发现李某的舞弊行为，说明内部监督机制存在缺陷。
（2）道德风险：李某利用职务之便，追求个人利益，道德风险意识淡薄。
（3）制度漏洞：企业内部控制制度不完善，为舞弊行为提供了可乘之机。
3. 防范措施（1）加强内部审计：设立独立的审计部门，定期对财务报表进行审核，提高审计效率和质量。
虚假财务报告的成因与治理对策
虚假财务报告的成因与治理对策作者：吴红岩来源：《中外企业家》 2013年第8期吴红岩（哈尔滨铁路局直属单位财务集中核算管理所，黑龙江哈尔滨 150006）摘要：虚假财务报告是财务报告编制单位或编制者因为错误、舞弊等主观因素或客观因素，导致财务报告不真实、不完整，不能正确反映单位真实财务状况及财务成果的行为。
如何治理这一毒瘤成为当前的一个热点和难点问题，迫切需要解决。
本文主要对虚假财务报告的成因与治理对策进行研究。
关键词：虚假财务报告；成因；治理对策中图分类号：F234.4文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）21-0088-02虚假财务报告是指不符合公认会计准则以及现行法律法规规定，不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告。
虚假财务报告在中国让人们忧心忡忡。
经济活动中普遍存在的信息不对称现象和会计信息的复杂性决定了上市公司提供虚假财务报告问题是未来财务会计面临的首要难题。
上市公司提供虚假财务报告二百多年的治理历史证明，财务报告真实和虚假是动态的。
一、虚假财务报告成因1筹集资金，逃避税收。
出于筹措资金及纳税方面的考虑，企业为了维护自身的利益而编制虚假财务报告。
首先是筹措资金；一些业绩不佳、财务状况不健全的企业为了获得贷款，想尽办法编制一份像样的财务报告，进行舞弊，造成绩优企业的现象，获得有关融资。
其次是税收的影响；企业所得税是企业的一项重要税收负担。
“账上账”已经是不公开的秘密了，企业为了能够减少自身的税务，实行偷税、漏税、拒税等不法行为，企业私自修改财务报告的相关数据，通过多计、少计、漏计等手段来减少所报的利润，以此减少税务，为企业保留资金。
部分企业为了吸引更多的合作商家，筹集到更多的资金，夸大企业的经济发展，在财务会计报表上进行舞弊。
2无意性虚假财务报告。
无意性虚假财务报告虽然是虚假的，但却是没有恶意的。
它不是提供报告者故意所为，多是由于自身会计基础工作不规范，报告制作者会计业务水平低下和有关财务管理制度缺陷等原因所造成。
方案-虚假财务报告及其治理的思考
虚假财务报告及其治理的思考'虚假财务报告的治理是一个世界性的难题，也是一个世纪性的难题。
说它是一个世界性的难题，是因为虚假财务报告不仅在中国有，在美国有，在世界其他国家也有。
只要虚假财务报告可以为做假的人带来巨大的经济利益，虚假财务报告就很难被消灭。
说它是一个世纪性的难题，是因为虚假财务报告过去有，现在有，将来还会出现。
只有市场经济的游戏规则中还有创新，还有不确定性与风险，虚假财务报告的治理就很困难。
虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。
虚假财务报告将误导信息使用者的决策，增加市场交易费用，制造泡沫经济、扰乱经济秩序，失信于广大投资者，沉重打击投资者的信心，严重影响我国经过多年好不容易培育起来的资本市场的健康，使“三公”原则（公开、公平、公正）不能真正的体现，同时，还影响我国会计向国际会计准则趋同的进程。
虚假财务报告造成的企业会计信息失真的行为会掩盖企业真实的经营状况，增加国民经济运行中的不确定因素，欺诈广大投资者，误导国家对目前经济的判断，导致国家制定出不符合实际的经济政策，最终造成无法弥补的后果。
再加上现在企业高层在决策时以财务报告为主要依据，虚假财务报告给决策者以错误的导向，导致决策失败，给企业造成更大的损失。
伴随着国民经济全面迈向深入的步伐，以及全球经济走向一体化的必然趋势，我国金融市场系统风险日益突现的客观现实已经引起层的高度重视，其中的隐患之一就是会计信息披露存在质量方面的问题，在某种程度上严重损害着广大投资者的利益以及证券市场优化资源配置功能的发挥。
1.虚假财务报告的类型虚假财务报告类型的划分标准有很多种，如可以按其虚假内容划分，可以按其虚假形式的性质划分。
下面将按虚假财务报告形成的性质将其划分为错误型虚假财务报告和舞弊型虚假财务报告。
错误型虚假财务报告是指无意识地对企业经营活动状况进行了虚假陈述，而在主观上并不愿意使财务报告歪曲地反映企业经营状况。
关于虚假财务报告的几点分析
票的发行制度 。 革配股政策 ， 改 完善 股 票 暂 停
上 市和 终 止 上 市 的 制 度 ． 除 企 业 管理 层 利 用 消
关键词： 虚假 财务 报 告
策
原因
防范
对
中图分类号：２０ Ｆ ３ 文献标识码： Ａ 文 章 编 号 ： ０ － ９ ４２ ０ ）７ １ ６ ０ １ ４ ４ １ （ ８０ — ３ — ２ ０ ０ 近年来， 随着中国加入 ＷＴ 及社会主义 Ｏ 市 场 经 济 的发 展 ， 计 信 息 质 量 的 重要 性 成 为 会
资源管理 ， 董事会 、 事会及 外部的关 系等 与 监
方 面 ， 改现 行 的 业 绩 评 价 方 法 。还 要 改 革股 修
影响恶劣的难题 。 虚假 财务报告提供的会计信 息 未能 真 实反 映 客观 的 经济 活动 。 重 地 违 反 严 了财 务 制 度 和会 计政 策 ， 重 干 扰 了我 国市 场 严 经济秩序 。 会给决策者的相 关决 策带来不利影 响 。 绝 虚 假 财 务 报 告 己成 为近 几年 来我 国会 杜 计 工作的着力点 。 为社会普遍 关注的热 门话 成
款、 申报 纳税 、 度 审查 、 年 国家 审计及社 会 审 计 、股 份 公 司上 市 等 等 都 需要 报 送 财 务 报 告 ， 各 职 能部 门都 需 要 从 财 务 报 告 中获 取 相 关 的 信 息， 以便 进 行 相 应 的 行 政 管 理 、 督 和 投 资 。 监 现 实情 况是各部 门之 间信息交流非常少， 这就 为 两套 账 或 多种 版 本 的 财务 报 告 提 供 了生 存
真相。
工作 中弄虚作假 的惩治力度 ， 同时要 进一步制 定 出科 学 合理 的 财务 报 告规 范 体 系， 给 造 假 不 者 以可 乘 之 机 。 （ ） 善 相 关 制 度 。 除 或 缓 ２完 消 减 财 务 造 假 的 动 机 。 国家 政 策 部 门应 该 首 先 考虑加快 实施政 企分开 。消除地方政府频 频
虚假财务报告的原因分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。
然而，近年来，虚假财务报告事件频发，严重损害了投资者的利益，破坏了市场经济秩序。
本文将从多个角度分析虚假财务报告的原因，以期为我国企业加强财务报告监管提供参考。
二、虚假财务报告的原因分析1. 企业内部原因（1）企业追求短期利益：在市场经济环境下，企业面临着巨大的竞争压力。
一些企业为了追求短期利益，通过虚假财务报告美化企业业绩，以吸引投资者和银行等金融机构的青睐。
（2）企业内部监管不力：企业内部监管体系不完善，缺乏有效的内部控制制度，导致虚假财务报告得以实施。
如企业内部审计部门与财务部门缺乏独立性，审计工作难以发挥实效。
（3）企业负责人道德风险：企业负责人为了个人利益，可能通过虚假财务报告来掩盖企业真实经营状况，逃避法律责任。
2. 外部原因（1）市场监管不力：我国资本市场尚处于发展阶段，市场监管体系不完善，监管力度不足，导致虚假财务报告行为难以得到有效遏制。
（2）审计质量不高：审计机构在审计过程中，可能受到客户压力，降低审计质量，使得虚假财务报告得以过关。
（3）信息不对称：投资者与企业管理层之间存在信息不对称，投资者难以全面了解企业真实经营状况，从而难以发现虚假财务报告。
3. 社会原因（1）诚信意识淡薄：一些企业为了追求利益，忽视诚信原则，将虚假财务报告作为获取利益的手段。
（2）法律法规不健全：我国相关法律法规对虚假财务报告的处罚力度不够，导致违法行为成本低，难以起到震慑作用。
（3）公众舆论引导不足：媒体对虚假财务报告的报道和曝光力度不够，导致公众对虚假财务报告的警惕性不高。
三、对策建议1. 加强企业内部监管：企业应建立健全内部控制制度，提高财务报告的真实性。
如设立独立的审计部门，加强审计工作，确保审计质量。
2. 提高审计质量：审计机构应提高审计水平，确保审计质量。
同时，加强审计人员职业道德建设，防止审计机构受到客户压力。
虚假财务报告常见的舞弊手法及其防范
联 方所 在 地 区 的税 率 差 异 进 行利 润 操 控 。这 里 所 说 的利 用 税率
虚假 财务报告常见 的舞弊手法及 其防范
李德 强
（ 中铁 国际经济合作有 限公 司， 北京 １ １ ） １ ０ ０ ３
【 摘 要】 主要针对财务报告产生 的主观原 因进行 简单分析 ， 并提 出一些防范措施 。
【 关键词】虚假财务报告 ； 舞弊手法； 防范
虚 假 财 务 报 告 是 指 未 能遵 循 财 务报 告 标 准 ， 意 识 或 有 意 亏 损 ， 些 盈 利 企 业 将 应 在 本 年 计 入 的收 入 挂 账 ， 到 下 年 确 无 一 转
应付款 中； 用预提费用和 待摊 费用调节利润 ； 滥 利用 营业外收
支 对一 些 无 法 税 前 扣 除 的 费 用 进 行 摆 列 进行 纳税 舞 弊 。 （） ５ 利
二 、 议治 理 的 基 本 思路 建 １ ．强 化 政 府 对 虚 假 财务 报 告 的监 管 ， 完善 立 法 、 全 民 事 健
・ （） 始 凭证 失真 。如 明 明是 请 客 送 礼 的支 出 ， 账 的发 票 差异是指正常 的纳税筹划 以外的行为， １原 报 企业集团内部假造 经济
却是 电话费 ， 交通 费； 明明是给职工发钱 发物 ， 发票上反映 的却 行为， 将成本费用在集 团内进行转移 ， 利用税率差异 降低 纳税
、
虚假财务报告舞弊手法类型
款 项 ， 多 上 市 公 司 母 子 公 司 ， 子 公 司 之 间 的 关 联 方 业 务往 很 分
理论届财务舞弊分析报告(3篇)
第1篇摘要随着市场经济的发展，企业财务舞弊现象日益严重，给企业和社会带来了巨大的损失。
本文从财务舞弊的定义、类型、原因及危害等方面进行了分析，并提出了相应的防范措施，旨在为我国理论界和企业提供有益的参考。
一、引言财务舞弊是指企业为了达到某种目的，通过虚构交易、隐瞒事实、篡改数据等手段，故意歪曲财务状况的行为。
近年来，我国企业财务舞弊事件频发，引起了社会广泛关注。
本文将对理论界财务舞弊现象进行深入分析，以期为相关领域的研究和实践提供参考。
二、财务舞弊的定义、类型及原因1. 定义财务舞弊是指企业为了实现非法目的，通过虚构交易、隐瞒事实、篡改数据等手段，故意歪曲财务状况的行为。
财务舞弊具有以下特点：（1）故意性：企业有意识地实施舞弊行为，以达到非法目的。
（2）隐蔽性：舞弊行为往往具有较强的隐蔽性，不易被发现。
（3）严重性：财务舞弊行为严重损害了企业利益、投资者利益和社会公共利益。
2. 类型（1）收入舞弊：虚构销售收入、隐瞒销售退回等。
（2）成本舞弊：虚列成本、隐瞒成本支出等。
（3）资产舞弊：虚构资产、隐瞒资产损失等。
（4）负债舞弊：虚构负债、隐瞒负债支出等。
（5）所有者权益舞弊：虚构所有者权益、隐瞒所有者权益变动等。
3. 原因（1）企业内部因素：企业内部治理结构不完善、内部控制制度不健全、利益输送、高管权力过大等。
（2）外部因素：市场竞争激烈、监管不力、审计质量不高、道德风险等。
三、财务舞弊的危害1. 损害企业利益：财务舞弊导致企业资产流失、负债增加，严重影响企业正常运营和发展。
2. 损害投资者利益：财务舞弊使投资者无法真实了解企业财务状况，导致投资决策失误，造成经济损失。
3. 损害社会公共利益：财务舞弊行为扰乱了市场秩序，损害了社会公共利益，降低了社会信任度。
4. 损害审计质量：财务舞弊使审计工作难度加大，降低了审计质量，影响了审计行业的公信力。
四、防范财务舞弊的措施1. 完善企业内部治理结构：建立健全公司治理机制，明确各层级职责，加强内部监督。
企业财务造假案分析报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，企业竞争日益激烈，财务造假现象也日益凸显。
财务造假不仅损害了投资者的利益，扰乱了市场秩序，还可能引发严重的法律后果。
本报告将以某知名企业财务造假案为例，深入分析其造假手段、原因及影响，并提出相应的防范措施。
二、案例背景某知名企业（以下简称“该公司”）成立于20世纪80年代，经过多年的发展，已成为我国某行业领军企业。
然而，在2019年，该公司被曝出财务造假，涉及金额巨大，严重影响了公司的声誉和投资者的信心。
三、造假手段分析1. 虚构交易：该公司通过虚构销售合同、采购订单等方式，人为地制造收入和利润，从而虚增业绩。
2. 关联交易：该公司通过关联方交易，将利润转移至关联方，从而掩盖真实的经营状况。
3. 提前确认收入：该公司在产品尚未交付或服务尚未提供的情况下，提前确认收入，虚增收入规模。
4. 延迟确认费用：该公司将应计入当期费用的支出推迟至下期，从而虚减费用，提高利润率。
5. 资产减值不充分：该公司对资产减值计提不足，导致资产价值被高估。
四、造假原因分析1. 业绩压力：面对激烈的市场竞争，该公司为了保持行业领先地位，不断追求高业绩，导致管理层不惜采取造假手段。
2. 监管缺失：我国相关监管制度尚不完善，对财务造假的打击力度不够，导致企业有机可乘。
3. 内部控制薄弱：该公司内部控制制度存在缺陷，未能有效防范和发现财务造假行为。
4. 道德风险：部分管理层和员工为了个人利益，不惜损害公司和投资者的利益。
五、影响分析1. 损害投资者利益：财务造假导致投资者对公司的投资决策失误，造成经济损失。
2. 扰乱市场秩序：财务造假行为破坏了市场公平竞争环境，损害了其他企业的合法权益。
3. 损害公司声誉：财务造假事件使公司声誉受损，影响公司的长远发展。
4. 引发法律风险：财务造假行为可能触犯相关法律法规，导致公司面临巨额罚款和诉讼风险。
六、防范措施1. 加强监管：监管部门应加大对财务造假的打击力度，完善相关法律法规，提高违法成本。
虚假财务会计报告及鉴定
虚假财务会计报告及鉴定财务会计报告可以反映出企业的运营状况，其对企业的正常运作有着较大影响，如果财务会计报告存在弄虚作假问题，会给企业带来经营风险，还会对企业的形象产生负面影响。
本文对财务会计报告的概念进行了介绍，还对虚假财务报告产生的原因进行了分析，对鉴定虚假财务报告的方法进行了探讨，以供参考。
关键字：虚假；财务会计报告；鉴定财务会计报告可以反映出企业在特定的会计期限内经营的状况以及财务状况，这些信息都是对外公开的，是企业管理者进行重大决策的主要依据，也是相关部门对企业进行经济监督以及宏观管理的有效依据，财务报告存在虚假内容，会有损企业的形象，还会助长不良风气，必须采取有效的方法进行鉴定，从而减少此类问题的出现。
一、财务会计报告概述我国新会计准则中，财务会计报告的定义有着明确的表述，其是指在特定的日期中，企业财务状况及会计经验的成果，反映出了企业的先进流量，其属于会计信息的载体，也是对企业财务信息的披露。
企业财务会计报告有年度、季度、月度几种类型，在财务会计报告中，有会计报表、附注等资料，其中会计报表还包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报告是衡量企业经营现状的主要依据，对企业未来的发展有着重要的影响作用。
二、虚假采取会计报告的成因1.利益驱使。
财务会计报告出现虚假问题，一般都是为了牟取不义之财，财务会计人员在利益的趋势下，会通过做假账的方式，保证自身利益，但是这会损害别人的利益，也可能损害企业的经济效益。
企业在运营的过程中，部门之间可能会出现利益冲突，财务部门有时为了不得罪人，会对财务报告进行随意更改，导致虚假财务会计报告的出现，由于财务报告无法真实反映出经营现状，所以对企业的管理者有着蒙蔽的作用。
2.会计人员缺乏职业素养。
会计人员素质水平不高，是导致虚假财务报告产生的主要原因，会计人员在做账与做报表时，需要保证公正性，但是有的会计人员自身觉悟不高，在会计核算时，准确性也不高。
企业不重视对财务会计人员的培训，没有制定有效的内部管理制度对会计人员的工作行为进行约束，从而导致其违规操作，并产生了虚假的财务会计报告。
财务造假难点分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务造假是指企业为了达到某种目的，通过虚假记载、误导性陈述等手段，对财务报表进行操纵，使其不符合实际情况的行为。
近年来，随着我国市场经济的发展，财务造假事件频发，严重损害了投资者的利益，扰乱了市场秩序。
本文旨在分析财务造假的难点，为相关部门和企业提供参考。
二、财务造假难点分析1. 识别难度大（1）隐蔽性强。
财务造假手段繁多，如虚构收入、隐瞒费用、虚增资产等，使得财务数据难以辨别真伪。
（2）专业性强。
财务造假涉及会计、审计、金融等多个领域，非专业人士难以识别。
（3）信息不对称。
企业内部信息掌握在管理层手中，外部审计师难以全面了解企业真实情况。
2. 监管难度大（1）监管体系不完善。
我国财务造假监管体系尚不完善，法律法规滞后，监管手段单一。
（2）监管力量不足。
监管部门人员有限，难以对所有企业进行全面监管。
（3）监管成本高。
对财务造假行为进行查处，需要投入大量人力、物力和财力。
3. 法律责任追究难度大（1）法律法规滞后。
我国相关法律法规在应对财务造假方面存在滞后性，难以有效遏制违法行为。
（2）证据难以收集。
财务造假行为具有隐蔽性，证据收集难度大，易导致违法行为者逍遥法外。
（3）执法力度不足。
监管部门在查处财务造假过程中，存在执法不严、包庇纵容等问题。
4. 内部控制不足（1）内部控制体系不健全。
企业内部控制体系不完善，导致财务造假有机可乘。
（2）内部控制执行不到位。
企业内部控制制度执行不力，员工缺乏诚信意识，为财务造假提供了条件。
（3）激励机制不合理。
企业激励机制与业绩挂钩，导致部分员工为追求业绩而进行财务造假。
三、应对策略1. 完善监管体系（1）加强法律法规建设。
完善财务造假相关法律法规，提高违法成本。
（2）提高监管效率。
加大监管力度，提高监管人员的专业素质，提高监管效果。
（3）加强跨部门合作。
加强监管部门之间的协作，形成合力，共同打击财务造假。
2. 强化内部控制（1）建立健全内部控制体系。
虚假财务报告的内涵及其治理
虚假财务报告的内涵及其治理【摘要】虚假财务报告提供的会计信息未能真实反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响。
通过分析虚假会计报告的成因，提出了治理会计报告中虚假会计信息的对策。
【关键词】虚假；财务报告；治理1.虚假财务报告的内涵及其治理的现实意义虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。
虚假财务报告将误导信息使用者的决策，增加市场交易费用，制造泡沫经济、扰乱经济秩序，失信于广大投资者，沉重打击投资者的信心，严重影响我国资本市场的健康发展。
2.虚假财务报告的类型及其成因2.1 虚假财务报告的类型虚假财务报告按形成的性质划分为错误型虚假财务报告和舞弊型虚假财务报告。
错误型虚假财务报告是指无意识地对企业经营活动状况进行了虚假陈述，这种情况主要是由于会计人员素质较低引起的错误。
舞弊型虚假财务报告是指为了实现特定的经济目的而有意识地偏离会计准则和其他会计法规，对企业财务状况、经营成果和现金流量情况进行虚假陈述的财务报告，它是利益集团或个人为了经济利益而进行的一种有意作为，是一种损人利己的行径。
2.2 虚假财务报告的成因造成财务报告虚假的原因不仅有客观方面的原因，还有主观方面的原因。
从客观上讲，我国会计管理体制的缺陷和有些企业配备的会计人员业务素质水平不高，造成了错误型虚假财务报告。
从主观上讲，受经济管理体制和经济利益驱动的影响，不少企业弄虚作假，隐瞒真相，造成了舞弊型虚假财务报告。
我认为有以下五个主要成因：一是会计人员业务素质较低引起的错误。
有些会计人员不思进取、轻视学习、业务不熟，客观上造成了经济业务核算不准，财务报告编制不规范，提供虚假会计信息。
二是为虚升经营业绩而进行的舞弊。
企业经营业绩考核主要是以财务指标为基础，这些指标的计算和确定均离不开财务报告。
经营业绩考核不仅涉及到企业总体经营状况的评价，也涉及到经营管理者的业绩评定。
浅谈财务报告舞弊手段及识别方法
第一 种方法是通过关联交易调节利润 。利用关联交易 调节利润的主要 方式 包括 ：采 用非公 允价 格进 行购 销活 动 、资产置换 和股权置 换 ；以低息 或高息 发生资金往 来 ， 调节财务费用 ；通过在关联方 企业 “ 对倒 ”创造 交易量 ， 创造利润 ；委托经 营或 受 托经 营 ，抬高 上 市公 司经 营业
加应收账款来增加销售收入 ，如在本年底虚开发票 ，同时 增加应收账款和营业收入 ，到次年又 以诸如质量 不符合要 求等名义将其 冲回 ，使本年 营业收入虚增。当然 ，如果是 为了隐藏部分收入 ，则可利用推迟开票 ，将 营业 收入藏于
预收账款之中。除此 之外 ，高龄应收账款是最可 能发 生潜
整 收 入 确 认方 式 ，提 前 或 推 后 确认 收入 ，从 而 调 整 各 项 利
公允价值进行交换 等。在实际工作 中，应 当根据实质重 于
形式原则进行合理判断是否存在关联方关 系 ，分析关联方
润 ，以达 到骗贷或偷逃税款的 目的。
交易未结算 金额分别 占关联方交易总额和未结算总金额 的
绩。
二 、虚 假 财 务 报 表 的 识 别 方 法
（ ）关联交 易剔 除 一 关联交 易剔 除是指将来 自关联企业 的营业收入和 利润 总额予以剔 除，计算各种分析指标 值。通过这种 分析 ，可 以了解某一特定企业 自身获取利润能力 的强弱 ，以判 断这
一
企业 的盈利在多大程度上依赖于关联 企业 ，从而分析其
亏 的资产项 目，不 少企业 明知 某些 高龄 应收 账款 已成 坏 账 ，但为了虚增利润就是不予冲销。通过其他应收款虚增
第 二 种方 法 是 通 过 调 整 收 入 确 认方 式 操 控 利 润 。现 行
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非财务数据虚假的财务报告
虚假财务报告的后果
1、对社会经济法律责任
三、对我国上市公司虚假财务报 告的分析
类型分析
内容分析
股份有限公司组织机构图
股东大会
董事会
董事会主席 （ 首 席 执 行 官 ， CEO）
总经理 (首 席 运 营 官 ， COO)
虚假财务报告的特点、 案例分析及审计对策
王介玉
主要内容
一、引言 二、虚假财务报告的概念 三、对我国上市公司虚假财务报告的分析 四、财务报告粉饰原理 五、粉饰报告的手段归类 六、粉饰报告的手段及案例分析 七、虚假财务报告审计失败的两大基本原因 八、对虚假财务报告的基本审计原则 九、对虚假财务报告的重点审计策略和审计程序
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是持续地实现股东价值 的最大化。”
企业价值最大化目标分析
企业未来经营活动创造现金流量越多， 企业价值越大；
能够创造现金流量的经营活动期间越长， 企业价值越大；
企业未来经营活动的风险程度越小，企 业价值越大。
业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计帐簿，编制财务会计报告。任 何单位不得以虚假的经济业务事项或者 资料进行会计核算。
会计责任
第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告 和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制 度的规定。使用电子计算机进行会计核算的， 其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务 会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统 一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪 造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料， 不得提供虚假的财务会计报告。
（一）财务报告的概念和种类
（二）虚假财务报告
诚信为本 操守为重 坚持准则 不做假账
财务会计是什么？
财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当 在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不 得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设 会计帐簿登记、核算。
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单 位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人 应当保证财务会计报告真实、完整。
营销副总经理
财务总经理 （首席财务官，CFO）
生产副总经理
财务长
会计长
迪斯尼公司
公司的使命是：“提供人们所追求的高 质量娱乐服务”。
公司的理财目标是：“从创造性的战略 财务角度，保持住世界第一娱乐公司的 桂冠，创造股东价值”。
The Coca-Cola Compony 1998 Annual Report
财务报告的概念
财务报告是企业向外界传递自身经营活动 情况信息的一种载体，是企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的文件，包括 数据化信息和非数据化信息。
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念 2、虚假财务报告的形成性质 3、虚假财务报告的分类 4、虚假财务报告的后果 5、对中小会计师事务所的启示
会计责任
（2）保证资产的安全、完整。只要两权 分离，所有者将经营权交与经营者，经 营者就应责无旁贷地保证资产安全、完 整，因此会计不只是简单地核算，还要 承担起对企业资产保值增值监督的责任， 防止企业资源（对于国有企业，就是国 有资产）流失。
会计责任
（3）向企业外部各方提供真实、公允的 会计信息。正确的经济决策需要相关、 可靠的会计信息。国家宏观经济决策部 门、企业管理者、投资人、债权人需要 了解企业真实的会计信息以供决策。企 业集团要从总体上反映整个企业的财务 状况和经营成果，也要求独立核算的部 门提供真实、合法、完整的会计资料， 从而保证集团整体决策需要。
企业价值越大，企业投资者所属的财富 就越多。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
大危机之后：（1）会计信息量加大了；（2） 会计规范加强了；（3）会计成为一门科学； （4）会计的社会性达到了前所未有的高度。
会计责任
会计核算 第九条 各单位必须根据实际发生的经济
引言
1、 1720年英国南海公司案件。 2、1931年的厄特马斯法案。 3、1983年的罗森布勒姆法案。 4、2001年的银广夏案件。 5、2001年的安然事件。 6、2002年世界通信公司事件。(WorldCom,简称WC) 7、2002年施乐公司案件 8、2003年南方保健公司案件
虚假财务报告的概念
会计责任
根据我国独立审计准则的要求，被审计 单位的会计责任涉及以下三方面的内容。 （1）建立健全企业内部控制制度。随着 企业规模、业务量逐步加大，交易处理 逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部 门，在会计核算程序上可能发生的错误、 舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全 企业内控制度，才能保证企业有效运营。
理财活动的准绳：理财目标
为什么要经营企业？满足所有投资者——包括 股东，也包括债权人——财富的最大化。
理财目标的选择： 1、利润最大化； 2、股东财富最大化； 3、企业价值最大化。
企业价值最大化是现代企业追求的基本目标。 这一目标兼容了时间性、风险性等重要因素。
财务会计与金融市场的关系
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
虚假财务报告的概念
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告 标准，无意识或有意识地采用各种方式和 手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果和现金流量， 对企业的经营活动情况作出不实陈述的财 务会计报告。
虚假财务报告的形成性质
错误型虚假财务报告
舞弊型财务报告
虚假财务报告的分类（内容）