增值税扩围对地方财政的影响及对策

但 目前 在现行 增值 税 １％标 准税 率 和 １％低 税率 基 ７ ３ 础 上 新 增 了 １％和 ６ １ ％两 档 低 税率 ，租 赁 有 形动 产
展营 业税 改征 增值 税试 点 。改革 试点 的主要 内容 是 在 现行 增 值 税 １％标 准税 率 和 １％低 税 率 基 础上 ， ７ ３ 新 增 １％和 ６ １ ％两 档低 税 率 。租 赁有 形 动 产 等适 用 １％税 率 ，交 通 运 输 业 、建 筑 业 等 适 用 １％税 率 ， ７ １
多个 国 家征 收 增 值 税 。我 国 １７ 年 在 部 分 省 市 试 ９９ 点征 收 增值 税 ，１８ 年 １ １ ９３ 月 日起 在全 国试行 增 值
税 ， １ ８ 经 全 国人 大授 权 ，国务 院正 式 发 文 征 ９ ４年 收增 值税 。
（ ）增值 税税 率变 动对 地方 财政 收入 的影 响 一
【 键 词 】增值税扩 围；地方财政 ；影响 ；对策 关
【 作者简介 】白晓荣 ，内蒙古财 经大学讲师 ，中央财经大学博士研 究生 ，研 究方向：税收理论与政策。
美 国耶 鲁 大 学 教 授 亚 当斯 １ １ 年 提 出增 值 税 ９７
一
、
增值 税扩 围对 地方 财政 的影 响
概念 ，法国 １５ 年正式开征增值税 ，目前 已有 １０ ９４ ５
基 于 Ａ ｕｒ ｎ ｈ ｍｅ１ ８ ） 出 的 行 业 核 算 ｇ ｉ ｅａ ｄｓｏ （９ ８提 ｒ
账 户 法 ，根据 ２０ 年 全 国投 入 产 出 表模 拟 计 算 增 ０７ 值 税改 革对 财政 收入 的影 响 ，通 过对 投入 产 出表数 据 的分 析 ，如果将 服 务业 营业税 改 为增值 税对 财 政 收入 的影 响取决 于增 值税税 率 设计 ，当增 值税 税 率 １％时是 减 税影 响 ，而 当增 值税 税 率 １％时是 增 税 ３ ７ 影 响 。 因 此 ，将 服 务业 一 般 纳 税 人 基本 税 率 定 在 １％ ，对 个 别行 业按 １％税率 征税 ，或将 基 本税 率 ３ ７ 定在 １％，有利 于在 财政 收入 基本 稳定 前提 下完 成 ５
征 税 ；二 是 有 利 于社 会 专 业 化 分 工 ，促 进 三 次 产
收 人按 ７ ２ 比例 在 中央 政 府 和地 方 政 府 问分 ５： ５的
成 ，进 口增值税收人归属 中央。营业税是地方税 ， 除铁道部 门、各银行总行 、各保险公司总公司集中 缴纳 的 营业税 收入 划归 中 央外 ，其他 均归 属地 方财
政 收 入 。从 收 入 数 额 来 看 ，２０ 年 ，国 内增 值 税 ０９ 收人 为 １４ １ ２ ８８ ． 亿元 ，其 中中央 级 收入 为 １９ ５ ６ ２ ３ １． ９ 亿 元 ，地方 级 收人 为 ４ ６ ． 亿 元 ；营业 税 收 人 为 ５５２ ６
业 融 合 ；三 是有 利 于 降 低 企业 税 收 成 本 ，增 强 企
业 发 展 能 力 ； 四是 有 利 于 优 化 投 资 、消 费 和 出 口
点 。营业税改征增值 税 ，有利 于完善税制 ，消除重复征税 ；有利 于社会 专业化分 工 ，促进三 次产业融合 ； 有利 于降低 企业税收成本 ，增强企业发展 能力 ；有利 于优化投 资、消 费和 出口结构 ，促进 国民经济健康协
调 发 展 。但 营 业 税 目前 是 地 方 的 主 体 税 种 ，被 增 值 税 取 代 后 ，会 影 响 地 方 财 政 收 入 。 本 文 分 析 了增 值 税 扩 围对 地 方财 政 的 影 响 ，并提 出 了相 应 的解 决 对 策 。
其 他 部 分 现 代 服 务业 适 用 ６ ％税 率 。交 通 运 输 业 、
等适用 １％ ７ 税率 ，交通运输业 、建筑业等适用 １％ １
税 率 ，其 他 部 分 现代 服 务业 适 用 ６ ％税 率 ，因此会
减少增值税总收入 ，必然影响地方分享 比例。 （ 二）增值税收入分享体制对地方财政的影响 在现行 分税 制财 政体 制下 ，增 值税 是 中央 和地
方共 享税 ，由国家税 务机 关征 收 管理 ，国内增值 税
建 筑 业 、邮 电 通 信 业 、现 代 服 务 业 、文 化 体 育 业 、销 售 不 动 产 和转 让 无 形 资产 ，原 则上 适 用 增 值 税 一 般 计 税 方 法 。对 于金 融保 险业 和生 活性 服 务 业 ，原 则 上 适 用 增 值 税 简 易计 税 方 法 。将 营业 税 改 征 增 值 税 ，一 是 有 利 于 完善 税 制 ，消 除重 复
２１年 ８ ０２ 月
经 济 论 坛
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总第 ５ ５ ０期
第 Ｏ 期 ８
增值税扩围对地方财政的影响及对策
文／ 白晓荣
【 摘 要】从 ２１ 年 １ １ ０２ 月 日起 ，在上海 市交通运 输业和部 分现代服 务业 开始 了深化 增值税 制度 改革试
服 务 业 增 值 税 制 改 革 （ 怡 建 、李 天祥 ，２ １ ） 胡 ０１。
设立 增值 税后 ，我 国不 断改 革增 值税税 制 ，改 革 的主 线 之一 就 是 逐 步 扩 大增 值 税 征 收 范 围 。 １８ ９ ７～１８ ９９年 间 ， 先 后 把 所 有 制 造 业 和 加 工 工 业 、修 理 业 纳 入 增 值 税 ；１９ ９４年 ，把 所有 商 品 的
生 产 、批 发 、零 售 和进 口以及 出版业 纳 入增 值 税 ； ２１年 １月 １ ０１ １ ６日 ，财 政 部 和 国家 税 务 总 局 发 布
《 营业 税改 征增 值税 试点 方案 》 ，明确从 ２ ห้องสมุดไป่ตู้ 年 １ ０２ 月
１日起 ，在上 海 市交 通 运输 业 和部 分 现代 服 务业 开