增值税扩围对地方财政的影响及对策
简述增值税扩围对企业财务的影响
简述增值税扩围对企业财务的影响增值税扩围指的是扩大增值税的征税范围，将增值税征税范围从商品、服务扩展到与财产权相关的交易，如房地产、金融、保险等，这些行业的交易在增值税的基础上又增加了特定的征税规定。
增值税扩围对企业财务的影响如下：一、影响企业成本结构增值税扩围后，许多企业原来不需要交纳增值税的行业也被征收了增值税，如地产、金融和保险等，这些行业的增值税税率一般较高，给企业带来了更大的财务压力。
而其他行业税率的调整也会影响到企业的成本结构，企业需要根据这些调整来调整自身的成本结构，以降低增值税带来的成本压力。
二、需要加强财务管理增值税扩围后，企业需要加强对财务的管理，包括会计核算、纳税申报、税务筹划等方面。
企业需要雇佣更多的财务人员来处理这些事务，同时需要提高财务管理水平，以确保遵守税法，并及时将税金纳入国库。
三、减少税金优惠增值税扩围后，原来享有的税收优惠政策被逐渐取消，这将对企业的财务产生不利影响。
企业需要根据新的税收政策做出调整，以减少税收负担，保持良好的财务健康状态。
四、加强资产运营增值税扩围后，企业的资产运营将受到影响。
企业需要根据新的税收政策来调整资产投资，以减轻税收负担，并且还需要重视资产管理，在资产中找到投资空间，以增加企业的资金流入，提升财务收益。
五、加强税收合规增值税扩围后，企业需要加强税收合规，确保自身的法律规范性，避免违规行为。
企业需对自身的税务管理和纳税申报流程进行规范化管理，遵守税法和相关条例，做到合规纳税，避免因违法而产生的法律风险。
总的来说，增值税扩围将对企业财务产生复杂而深刻的影响，企业需要根据具体的情况来进行合理的财务管理，以应对新的税收政策，保持良好的竞争力和稳健的财务状况。
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析引言财税体制改革一直是我国经济体制改革的重要内容之一。
近年来，“营改增”税制的推行对地方财政收入产生了深远的影响，也引发了对财税体制改革的深入思考和探讨。
本文将围绕“营改增”对地方财政收入的影响以及财税体制改革的策略分析展开探讨。
一、“营改增”对地方财政收入的影响1. 营改增的原理和作用“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并为适用于增值税的税制，旨在降低制造业和服务业的税负，促进经济结构的优化和升级。
通过改善税制，提高企业效率和创新能力，促进企业的发展和健康竞争，从而刺激经济增长。
营改增税制的实施对地方财政收入产生了显著的影响。
一方面，因为增值税是中央和地方分成的税种，营改增将增值税归并为一种税种，将税收的分成比例固定为75%（中央）和25%（地方），中央对地方的财政预算收入的分成比例从75%提高到了100%，导致地方财政收入减少。
营业税和增值税的税负结构发生调整，减轻了生产和服务业的税负，企业的盈利能力和创新能力增强，从而增加了税收收入。
3. 地方财政收入的变化趋势根据相关数据统计，自营改增以来，地方财政收入整体呈现出不同程度的增减变化。
一方面，由于税制调整，地方财政收入出现了一定程度的下降，部分地区的财政收入甚至出现了负增长。
随着营业税和增值税的合并，生产和服务业的税负得到了较大程度的减轻，企业盈利和税收收入也出现了增加。
二、财税体制改革的策略分析1. 加强财税体制的整体规划和统筹为了更好地适应和引导我国经济结构的转型和升级，需要加强财税体制的整体规划和统筹，形成完善的财税政策体系。
不仅要考虑税收在宏观经济政策中的作用，更要充分考虑税收在产业发展和社会公平中的作用，做到税收调节与产业结构优化的有机结合。
2. 完善税收体系，促进地方财政均衡发展应当完善税收体系，合理确定税制结构和税率水平，通过税收调节产业结构和资源配置，促进地方财政的均衡发展。
增值税扩围改革对企业影响及应对策略研究
增值税扩围改革对企业的影响及应对策略研究摘要：随着我国社会经济的迅速发展，原有的生产增值税已不适应经济发展的需要，我国进行了增值税的转型，随着增值税转型的成功，对增值税进行扩围的问题也随之而来，本文就增值税扩围改革对企业的影响及应对策略进行了研究。
关键词：增值税扩围；企业影响；应对策略中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-00-01随着我国市场经济的发展，我国对增值税进行了改革，以适应现代经济发展的需要，随着增值税转型的成功，增值税扩围改革成为了人们的关注焦点，增值税扩围改革对企业来说有着很大的影响，能够给企业带来经济及社会效益。
一、增值税扩围改革对企业的影响1.增值税扩围改革对企业税负的影响我国对增值税进行转型后，使其从生产型到消费型实现了转变，对于交通运输业中的民航业影响是比较大的，它连接着生产、分配及消费等各环节，原来民航业征收的营业税不属于增值税的范围，它们之间是平行关系，增值税的税负不仅和纳税人收入的高低有关，还和纳税人成本可获得抵扣项目有关，抵扣项目在民航业收入中所占比重的高低直接影响着税负的高低。
现行增值税率虽有6%、11%、13%及17%四个税率档次，当按照生产型增值税的17%税率征收时，改征之后的增值税税负都比原来营业税税负要高，就是在消费型的增值税之下，改革之后的税负也是比原来有所增加的；而当增值税按消费型且税率档次低于17%时，增值税扩围后的税负比原来是降低的。
2.增值税扩围后对国家财政收入带来的影响在生产型增值税下，我国的增值税是由收入、外购货物及外购劳务所组成的，而消费型增值税是由收入、外购货物、外购劳务及新增固定资产所组成的，在现行的生产型增值税情况下是比原来的营业税收要大的，而消费型增值税是有所下降的，我国按照现行增值税进行征税，增值税扩围后将会增加国家财政的收入，但这是以增加企业的税负来实现的，尤其是交通运输业中的民航业，在生产型增值税下，税收负担会大大增加。
增值税税制改革对经济发展的影响
增值税税制改革对经济发展的影响随着中国经济的快速发展，税制改革成为推动经济发展的重要举措之一。
其中，增值税税制改革被视为对经济发展具有深远影响的重要措施。
本文将对增值税税制改革对经济发展的影响进行探讨，从宏观和微观层面对其影响进行分析。
一、宏观层面影响1. 促进经济增长增值税税制改革的主要目标之一是降低企业税负，激发市场活力，进而促进经济增长。
相比于原有的营业税制度，增值税制度具有可抵扣、流转计税等特点，这使得企业在前期投资和产业链条中的购进环节可以抵扣增值税，有效减少了企业成本，鼓励了投资与消费，进而推动了经济增长。
2. 优化产业结构增值税税制改革通过差别税率和增值税留抵退税政策的实施，对不同行业、不同环节的税率给予差异化调整，进而引导企业优化产业结构。
例如，在经济结构升级转型的过程中，对于高污染、高资源消耗的行业实行较高的税率，对于高技术、高附加值的行业实行较低的税率，从而鼓励企业向新兴产业和高科技产业转型升级，加快产业结构优化。
3. 拓宽财政收入渠道增值税税制改革的另一个目标是拓宽财政收入渠道，确保国家财政的可持续发展。
通过对增值税纳税人数的扩大和增值税税率的适度调整，可以提高财政收入。
合理的税制设计和税率调整可以确保国家财政的平衡，并为经济发展提供持续的财政支持。
二、微观层面影响1. 促进企业竞争力提升增值税税制改革对企业的税负进行了调整，降低了企业税负，进而提升了企业的竞争力。
减税措施使得企业可以在提高资金回报率的同时，增加新的投资和扩大生产，提高企业的规模和产能。
企业竞争力的提升不仅对企业自身发展有利，也为整个经济发展注入了新的活力。
2. 促进消费升级增值税税制改革对消费者来说，可以推动消费升级。
增值税制度的改革使得消费税负下降，消费者购买商品与服务的成本降低，激发了消费者的购买欲望。
这一政策有助于提升消费者的消费水平与消费品质，促进消费升级，进而推动经济结构的升级与优化。
3. 促进税收征管升级增值税税制改革对税收征管带来了重大影响。
营改增对地方财政收入影响的预警研究
但是 由于无法从 营业额 中扣减其 已经负担的增值税 ，因而导致了重复征
税。二是由于企业外 购服务所包含营业税无法得 到抵扣 ，企业更愿意 自
占到了地方财政收入近三分之一 ， 增值税全面取代营业税后 ，增值税在 中央与地方分成 比例不变 的情况小 ， 地方财政所分得的增值税收人的绝
力为核心环节 ，实质性推进经济发展方式的转变。我 国增值税扩围改革
购人货物时 ，不存在税款抵扣 ，营业税纳税人就 没有取得增值税专用发
票的 内在动力 ， 从 而易导致开具增值税专用发票 的一般纳税人所反映的 销售额失真 ；另一方 面，增值税一般纳税人接受 营业税纳税人提供的劳 务无法取得增值税专用发票进行税款抵扣 ， 增 大了增值税一般纳税人 的 经营成本 ，导致增值税抵扣链条被打断 ，使增值税 中性税收作用发挥有
施 弱化 ；三是地方政府财政风险进一步增大 。为此 ，我们将深入探究增 值税扩围改革对地方财政 收入的影响以及 由此带来的财政风险。 １ ９ ９ ４年分税制改革 以来 ，营业税一直是地方财政 收入的主要来源 ，
限 。其次 ，从产业发展和经济结构调整的角度来看 ，将大部分第三产业
排除在增值税 的征收范围外 ， 对流通 和服务性产业 的发展造就不利影响。 流转税领域税 制结构不合理成为服务业 发展 的重要障碍 。一是营业税对 营业额全额 征税 ，营业税纳税人购人机 器设备等货物负担的增值税款无
“ 十二 五”期 间，加快转变经济发展方式将贯穿于我 国经济社会发
展的全过程。期 间 ，财税扮演 了 “ 牵动大部 ，覆盖全面 ”的角色 ，正因
基是营业额全额 ，各营业税纳税企业在提供应税劳务 、 转让无形资产或 销售不动产 的过程中要 购进大量的货物 ， 而这些货物值税 ，由于这些企业不是增值税 纳税企业 ，其承担的增值税不能从营业额 中扣减 ，所以，营业税纳税 企 业承担了营业税和增值税 的双重税收负担。同样 ， 增值税纳税人在生产 、
浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议
浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议摘要：增值税“扩围”改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的又一新的目标。
所谓增值税“扩围”改革，就是把现行营业税征收的范围纳入到增值税范围，进而取消营业税。
毫无疑问，这项改革将会降低中国服务业的行业税负，极大地促进中国服务业的发展，有利于中国产业结构的优化与升级，实现中国经济发展方式转变的战略目标。
但是，增值税“扩围”涉及到中央和地方收益分配和国地税征管权限变化等诸多难题。
因此，如何破解这些难题对于中国能否稳步推进增值税“扩围”改革意义重大。
拟通过对增值税“扩围”改革面临的难题进行分析，试图提出一些建议或对策。
关键词：增值税“扩围”改革；难题；对策一、增值税“扩围”改革的必要性从2009年1月1日起，中国开始进行增值税转型改革，这标志着中国的增值税开始由生产型增值税向消费型增值税过渡。
通过这次改革，企业购入的机器设备的增值税可以从销项税中扣除，因此极大地减轻了企业的增值税税负，在全球金融危机的大背景下，增强了中国企业抗击风险的能力。
据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1 700亿元。
但这次改革中，在固定资产中占主要构成的厂房、车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。
因此，中国增值税面临着二次转型的迫切需要。
在中国现行税制框架下，增值税征收的范围主要是制造业占主导地位的第二产业，营业税的征收范围则主要是以服务业为代表的第三产业。
2009年以来，随着中国增值税转型改革的稳步推进，增值税税负明显降低，但由于营业税主要以营业额为课税对象，且各个环节之间的营业税不能抵扣，中国营业税还存在着重复课征的弊病，这使得中国的营业税税负相对加重，第二、三产业之间、制造业与服务业之间税负失衡的现象也由此产生。
在全社会都在致力于经济发展方式的宏观背景下，大力发展服务业、实现产业结构的优化升级已经成为共识，因税负失衡而阻碍产业结构的调整显然有悖于上述目标的实现。
浅析增值税扩围的困境与对策
■赵彤彤
摘
天津财经大学
要： 本 文在增值税扩 围试 点范围逐 步扩 大的前提 下，指 出了增值税 扩围的意义 ，分析 了增值税 扩围进程 中所面临的 困境
对 策
结合我 国的基本 国情与现行税制 ，提 出了相关的对策和建议 ，以期对推进 营业税 改征增值税提供借鉴和参考。
重要一环。而增值税扩围之后 ，直接影响到营业 税的税基 ，造
成营业税收入的减少 。增值税是中央与地方的共 享税 ，中央分
成７ ５ ％，地 方分 成２ ５ ％，进 口环 节 的增 值税 全部 归 中央所有 ，
值 税试点 的通知 》（ 财税［ ２ ０ １ ２ １ ７ １ 号） ，明确将交 通运输业 和部
分现代服 务业 营业税 改征增 值税 试点范围 ，由上海市分批扩大 至 北京 市 、天 津市 、江苏 省 、浙 江省 （ 含 宁波 市 ） 、安 徽省 、 福 建省 （ 含 厦 门市 ） 、湖北 省 、广 东省 （ 含 深圳 市 ）等８ 个 省 （ 直辖市 ） 。 二 、 增值 税 扩 围 的 影 响 随着营改增试 点范 围的逐步扩大 ，其重要意义也 日趋 明显 。 １ ． 有助于延伸增值税 的抵扣链条 ，缓解重复征税问题 增值税 和营业 税同属于流转 税 ，增值 税针对货 物及 劳务的
三 、增 值 税 扩 围 面 临 的问 题
２ ０ １ １ 年１ １ 月１ ６日，财政部和 国家税务总局印发 了 《 关于在 上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试
点的通知 》（ 财税［ ２ ０ １ １ １ １ １ １ 号） ， 自２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日起 ，在上海市
开展 交通 运输 业和部分 现代 服务业 营业税 改征增值税试点 。
增值税扩围改革的有关问题思考
增值税扩围改革的有关问题思考【摘要】增值税扩围改革已经公布实施，便对我国的服务型企业产生了很大的影响，同时也出现了很多的问题，例如税收的归属问题，税负差异问题等等。
本文就增值税扩围改革存在的一些问题进行了研究以便更好地指导增值税改革的进程和方向。
【关键词】增值税；扩围改革；问题和对策一、增值税扩围改革的可行性分析上海是国际化大都市，服务行业的经济比重比较高，产业基础是开始试点工作的基础条件。
2010年上海第三产业的比重是57%，高于全国水平的43%。
而且最重要的是上海实行的是单一的税收征管机制。
上海的国税部门与地税部门是一体的，减少了管理上的分歧，有益于顺利的开展工作。
可是我国现行的税收征管体系，地方税务局负责征收营业税，国家税务局负责征收增值税，如果将营业税改为增值税，必然会造成双方在征管权限上的争议，不利于改革工作的开展。
二、增值税改革中存在的问题（1）税收的归属问题。
增值税是中央财政和地方财政按照3：1的比例，由国家的税务机关负责征税的。
从1994年进行的分税制改革以来营业税成为最大税种，并且成为地方政府不可缺少的收入来源之一。
而增值税改革中规定增值税中的75%要归中央财政收入，大大缩小了地方营业税的范围，从而导致了国家财政收入的减少。
所以增值税改革的一大阻碍便是中央财政与地方财政的权利问题的归属。
所以，要进行增值税改革就必须解决税收的归属问题。
（2）进项税额的抵扣问题。
增值税是对企业的每一个增值环节进行征税的方式，所以必然会涉及到企业的利润问题。
而营业税改为增值税后，也必然会面临税额的抵扣问题。
在上海的试点改革，企业购买外地服务，但是外地服务不能开具增值税发票，而且上海服务业开具的发票，在外地也不能抵扣。
于此试点以后减少了周边地区向上海的集中，形成了政策洼地效应，造成了整体税收的减少。
所以，政策洼地效应也是增值税改革中一定要面对的问题。
（3）企业的税负差异问题。
由于不同企业不同行业可抵扣的进项税额不同，导致纳税人的税负变动也就不同，会有部分纳税人收益，也会有纳税人的利益受损。
增值税扩围改革预期问题分析及应对策略
增值税扩围改革预期问题分析及应对策略随着我国对增值税扩围改革的要求呼声越来越高，作为市场经济以及社会文明高度发达的产物，未来的增值税范围必然会扩展到整个市场的商品与劳务的流转环节。
然而，由于我国当前经济发展水平以及税务征管等问题的限制，现在的增值税扩围改革还存在很多问题，下面将对这些问题进行具体分析。
一、增值税扩围改革的预期问题分析（一）财政体制变革问题财政体制的核心问题在于如何明确各级政府间的收入划分、转移支付制度以及支出责任等。
税收收入作为我国国家财政的主要收入来源之一，增值税又是我国的一项大税，对增值税的的扩围改革将直接影响我国税收收入的格局，进而影响我国的国家财政，这就要求我国财政体制作出相应的调整与改革。
而从我国财税体制改革的历史等角度进行分析，我国每一次的税收制度改革也必将导致财政体制作出相应的调整与改革。
（二）财务核算转换与筹划问题我国之所以要进行增值税扩围改革，首要的目的就是为了达到简化税制、财务核算以及企业税收申报等一系列复杂工作的效果。
并以此提高财务信息的决策性。
然而，在税制改革的初期，面对财务核算的转换等相关问题，原有的相关制度都会发生变化，而这些变化必然会引起连锁反应，因此必须及早处理；与此同时，在不同产等资产的税务处理上也会发生较大的变化。
并且还应及时的调整企业税收筹划与相关的财务决策，因此，企业的财务转换问题也急需解决。
（三）处理原营业税优惠的问题长期以来，我国都在履行税收减免的政策导向。
同时要求在特定状态下给予很多执行营业税企业以不同程度上的优惠政策。
此外，由于我国征收的营业税属于地方税种，因此，随着地区的不同，其优惠措施与力度都不相同。
而由于增值税属于国税，因此在扩围改革后会与原地方营业税发生冲突，一旦处理不当，很容易对地方经济的发展规划造成影响。
（四）地方利益纷争等问题由于增值税应纳税额为进、销项税额的差额，因此，一旦进、销业务为异地业务，那么其征税单位虽在本地但是却会被另一地方抵扣，这就会让本地政府吃亏，同时为维护本地利益，本地企业也将尽可能的采购本地的原材料，进而导致各地区市场出现地区封锁以及人为割裂等现象，从而破坏我国市场的统一性。
增值税扩围对地方经济的影响分析及对策研究
项 制 度 的调 整 和 变革 其 实 质 是 利 益 分 配 格 局 的 调 整 和 变
从图 １ 可以看出 ， 虽然营业税是共享税 ， 但却是地 方财 政收入的重要来源 ， 占到 了地方财政收入近三分之一 。增值
动， 必然对各利益集 团产生一定 的影 响 ， 因此增值税征税 范
围扩大 ． 取代营业税也必然会对地方经济产生影响。
生产产 生重要影响。 从地方财政收入 、 地方经济发展、 地方财政风险、 地方政 府共 享税分成比例 以及对企业的影响等
方 面研 究可 以发 现 ： 制 调 整 将在 一定 程 度 上减 少地 方 财 政 收入 ， 大地 方 经济 增 长 阻 力 ， 加 地 方 财政 风 险 ， 一 税 加 增 但 定程 度 上 也 会 降低 企 业 的 税收 负担 。 税制 改革 所 带 来 的短 期 内成 本 上 升是 必然 的 ， 因此 ， 需要 从 短 期 和 长期 两个 方
一
、
引言
二 、 值税 扩 围对 地 方 经 济 的影 响 分 析 增
“ 十一五” 发展规划已经结束 ．十二 五” “ 规划也在全国各 地如火如荼地展开。“ 十一五” 期间 。 我国社会各方面都取得 了巨大的进步 ．但同时经济形势也 面临 了许 多严峻挑战 ， 居 民收入差距扩大 、 物价上涨 、 内需不 足问题仍未根本缓解 ， 产 业结构调整 尚未取得 突破性进展 ， 各项体制改革需要进一步 推进。 因此 ， 十二五” “ 期间我国经济发展任重而道远 。 十二 “ 五” 规划建议 提出了“ 以科学发展为主题 ， 以加快转变经济发 展方式为主线 ， 更加注重 以人为本 ， 要 更加注重全面协调可 持续 ， 更加注重统筹兼顾 ， 更加注重保 障和改善民生 ， 促进社 会公平正义” － ， ４ 这也是符合国内外形势变化要求 的。 十 而“
增值税改革的影响及未来发展趋势
增值税改革的影响及未来发展趋势近年来，增值税改革在全球范围内逐步推进，成为了税制改革的重要内容。
增值税改革主要通过调整税率、优化税制和改进征收方式等手段，旨在提高税制的公平性、简化征税程序、促进经济发展。
本文将探讨增值税改革的影响以及未来的发展趋势。
一、增值税改革的影响1. 优化税制结构增值税改革使税制结构更加合理。
传统的营业税体系使商品在生产、流通和消费环节都要缴纳税款，导致了多重税收和税负很高。
而增值税的征税对象仅限于商品的增值部分，消除了多重征税，减轻了纳税人的负担，同时提高了税收的透明度。
2. 促进经济增长增值税改革为企业提供了更多的资金用于投资和创新，推动了经济的发展。
通过减少企业的税负，激发市场活力和创新活力，促进了产业结构升级和经济增长。
此外，增值税改革还有助于提高企业的竞争力，在国际市场上获得更多的优势。
3. 促进消费升级增值税改革降低了商品的税负，使消费者获得实惠。
这促进了消费者的消费升级，使得人们更愿意购买品质更好、功能更强大的商品和服务，对经济发展起到了积极的推动作用。
二、增值税改革的未来发展趋势1. 进一步降低税率随着税制改革的深入推进，未来增值税的税率将继续降低。
降低税率可以进一步减轻纳税人的负担，提高消费能力，推动经济发展。
同时，通过降低税率可以吸引更多的外商投资，增强经济的国际竞争力。
2. 完善退税机制随着国际贸易的发展，完善退税机制是增值税改革的一个重要方向。
通过优化退税机制，可以加强国际贸易的便利化程度，提高出口企业的竞争力，推动外贸进出口的稳定增长。
3. 推动数字经济纳税随着数字经济的迅速崛起，未来增值税改革将重点关注数字经济的纳税问题。
传统的增值税征收模式对于数字经济存在一定的难以适应的问题。
因此，未来的增值税改革将探索新的征收方式，以适应数字经济的发展。
4. 强化税收征管增值税改革的发展趋势之一是加强税收征管。
通过提高税收征管的能力和效率，减少逃税行为，确保税收的公平、公正和稳定。
增值税＂扩围＂改革效应分析及对策
《 ， ｉ ｌ 陵 疙譬 籁＞ ） ２ ｏ １ ３ 年第 １ 期
增值税“ 扩围’ ’ 改革效应分析及对策
刘 敏
（ 中 国仪 器 进 出 口公 司 ， 北京 １ ０ ００ ４ ４）
摘 要 ： 《 十二 五 规 划 纲 要》 在“ 改革 和 完 善 税 收制 度 ” 部分 提 出 ： “ 扩 大 增值 税 征 收 范 围 ， 相 应 调减 营 业税 等税 收” 。这
深 化 改革需面 对哪 些 “ 深 水 区” 难题 以及如何 化解 ？ 本
文将 围绕 上述 问题展 开 分析和 论 证 。
一
、
改 革 背 景 分 析
（ 一） 第 一 主 体 税 种 的 制 度 优 势 及 影 响
的 中性作用 ， 前 提 之一就 是税 基要尽 可 能地广 。而 我
国现 行 税 制对 第 二 产 业 中 的建筑 业 和 大部 分第 三 产 业仍 保 留征 收 营 业税 ， 增值 税 征 税范 围 偏 窄 ， 经 济 运 行 中其税 款抵 扣链 条被打 断 ， 中性效 应大打 折扣 。
一
改 革 动议 涉及 我 国 两 大 流 转 税 种 的战 略 调 整 ， 不仅 关 系 到 相 关行 业 和 企 业 的 税 负 变 动 ， 也 牵扯 到 “ 中央 与
地 方” 两 大事 权 主 体 及 “ 国税 与 地 税 ” 两 大 管理 机 构 的 利 益碰 撞 。 文 章 在 增 值 税扩 围改革 背 景 、 效应 分 析 基 础
以交通 运输 业 为例 。交通 运输 业起着 联接 生产 、
分配 、 交换 、 消 费等 各环 节和 沟通城 乡、 地 区和 部 门 的
增 值 税 自问世 以来 ， 因 其 中性 、 公平特征 ， ５ ０多 年 间 风行 全球 １ ５ ３个 国家 ，成 为多数 国 家的 主体 税
增值税扩围改革的利弊及对策研究
增值税扩围改革的利弊及对策研究摘要当前我国增值税扩围改革已成为社会各界十分关注的热点话题。
根据党的十七届五中全会精神，财政部和国家税务总局制定了营业税改征增值税试点方案,于2012 年1 月1 日开始试点，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，待条件成熟时逐步推广至其他行业。
随着试点改革的进行，其中的利弊问题逐渐显现。
本文综合论述了增值税扩围改革的现状，国内学者关于目前显现出来的利弊及其对此的研究成果，同时还总结了增值税扩围的国际借鉴。
并在此基础上对既存问题提出了本人的看法与对策，以求更好地推进增值税扩围改革。
关键词：增值税扩围改革利弊对策The study of the advantages and disadvantages and the countermeasures forthe V A T expansion around reformAbstractCurrently,the VA T in China expansion Wai reform has become a hotspot topic in the community. According to the spirit of the fifths conference of the party's seventh session of the Fifth Plenary Session,ministry of finance and State Taxation Administration have formulated pilot plan of the business tax to VA T and the plan tried out in January 1, 2012.It starts from transportation and some service trades in some effect of large region and then expands to other areas. With the progress of the reformation, the advantages and disadvantages appears gradually. This article summarizes the present situation of the VA T expansion around the reform, the research findings of domestic scholars and the VA T expansion around the International Reference. On this basis, I put forward my point of view and countermeasures in order to better promote the VA T expansion around reform.Key W ords: The VAT expansion around reform; The advantages and disadvantages; Countermeasure目录1.引言 (1)1.1问题的提出 (1)1.2研究的目的和意义 (1)1.3研究方法 (1)1.3.1访谈法 (1)1.3.2实证研究与规范研究相结合 (1)1.4 国内外研究综述 (2)1.4.1国内研究现状 (2)1.4.2 国外增值税制度的研究现状 (3)2. 我国增值税扩围改革出台背景 (5)2.1从税制结构角度考虑 (5)2.2从产业发展和经济结构调整的角度考虑 (5)2.3从税收征管的角度考虑 (5)2.4改革的目标定位 (6)3. 增值税扩围改革的利弊分析 (8)3.1增值税扩围改革的有利方面 (9)3.1.1为企业减负 (10)3.1.2防止重复征税 (10)3.1.3有利于第三产业的发展 (10)3.1.4保护正规企业的发展 (10)3.2增值税扩围改革的不利影响 (10)3.2.1有些企业税负不减反增 (10)3.2.2增值税占税收收入的比例过高 (11)3.2.3地方政府的财政收入减少 (11)4. 解决增值税扩围改革所出现问题的对策探讨 (11)4.1从解决企业不平衡角度考虑 (12)4.1.1科学适用税率，完备抵扣链条 (12)4.1.2针对不同的企业制定不同的一般纳税人的标准 (12)4.2从企业自身角度考虑 (12)4.2.1合理减轻税负 (12)4.2.2合理定价 (13)4.2.3重新审定业务合同，确定企业合作对象 (13)4.3从税制改革角度考虑 (13)4.3.1增值税本身的改革 (13)4.3.2财税体制的改革 (14)4.3.3地方税收体系的改革 (14)结语 (15)参考文献 (16)致谢.................................................. 错误！未定义书签。
增值税扩围的难题与对策
Forum学术论坛 2012年8月253而走出了自己的创新型道路。
4.1 日本独特的人才创新机制与尖端的技术革新相关的发明在日本不断地涌现，其基础便是人力资源。
首先，日本依据“知识产权战略”的要求，有计划地培养出能够创造出色的知识产权的人才，所有的人才从一开始就有了自己明确的发展方向和目标，避免了人才的流失和浪费。
一条创新型产业链，使日本成为一个名副其实的以人才创新为依托的国家，无数创新型人才的涌现，为日本产业经济的发展展奠定了基础。
4.2 产业自主研发创新的兴起纵观日本企业，可以看出一个特点，那就是即使是同一个产业的企业，其生产和设计的产品都有着自己独特的特点，“同质化”现象基本上不会出现。
[5]因为日本对知识产权的保护非常严格。
迅速、准确的专利审查和复审，版权的严格保护，加强对商业秘密的保护，加强纠纷处理的基础，加强国外和边境的知识产权保护等一系列措施，为日本各个公司的自主创新打下了一颗定心丸。
同时，由于各种创新型专业人才被输送到各自的领域，使得日本各个领域的发展快而不乱，有条不紊。
自主研发是一个国家创新的主要手段和核心，日本正是靠着这个行动，将自己推向了世界发展的前端。
纵观日本企业，会发现许多的著名企业都是通过创新化制度形成了自身独特的核心竞争力，从而走向成功。
5 对中国知识产权发展的启示中国近几年来开始重视知识产权战略的重要性，但是还有很多需要向日本学习的地方。
尤其是在危机理性，以及创新理性方面。
首先，加大自主创新的力度，才能保证知识产权战略的稳定发展。
中国近几年出现的众多“山寨”产品，很多企业将模仿变成了创新去申请产权保护，这样会导致知识产权战略的畸形发展。
所以，中国企业必须重视真正的创新，中国政府也应该大力扶持产业、技术等方面的创新，同时，应加大对知识产权审核的力度和速度。
其次，政府需要根据国家的发展需要，制定指导性的知识产权人才培养制度。
中国教育的最大弊端近几年一直被讨论，其中培养无目的性是最显著的特征。
提高增值税地方分成比例解决地方财政困境——以增值税扩围为契机
政府 出于地方利益 的考虑 ， 极有可能成为“ 增值税扩 围” 的障碍 ， 影响增值税 全面扩 围改革 目标 的实现。 地方财政 困境是 １９ ９４年分税制财政管理体制下 中央 、 地方 事权与财权失衡设计 的结果 ， 形象点儿说 ， 现行分税制 的天平是 倾 向于 中央 的。这种不平衡设计体现在 中央 、地方 的税种划分 上， 大宗 的、 征管成 本低 的税种 大都划分为 中央税或共享税 ， 小 税种 、 缺乏弹性 、 征管难度 较大的税 种划 分为地方 税。其 中对 中 央 与地方财力分 配起决定作用 的我 国第 一大税 种——增值税是 １ ． 方 财 政 困境 造成 的 恶果 ３地 共享税 ． 它就像是天平砝码 中最重的那一个 ， 把它 放在 中央与地 １． ． １催生了土地财政 。土地财政是地 方政府依靠 出让土地 ３ 方天平 的哪一边 ， 天平就倾 向于哪边 ， 现行体 制下 中央地方 增值 土地 出让金 ） 来维持地方财政支 出的现象 。１９ ９４ 税分 成 比例为 ７ ％：５ 可见 ． ５ ２ ％， 增值 税这个 大砝码本 就是放 在 使用权 的收入 （ 了中央一边 。 增值税扩围改革 ， 等于把地方政府 的一部分收入转 年分税制造就 的地方财政 收不抵 支状况催 生了土地 财政 ，在税 到 了 中 央手 中 ， 一 改 革 无 异 于 再 次 加 重 了 中央 、 这 地方 财力 分 配 不足 的情况下 ．地方政府转让 国有土地是 弥补 收不抵 支最为便 历经二十来年 ， 地方政府对 土地财 政的依 赖程 天平上 中央一端砝码 的重 量 ， 使地方财力更加紧张 ， 增值税 扩围 捷 和高效 的手段 ，
增值税改革背景及意义对经济发展的影响
增值税改革背景及意义对经济发展的影响增值税改革一直以来都是经济领域的重要议题之一。
随着世界各国经济的发展和税收制度的不断完善，增值税作为一种重要的税收方式，受到了广泛的关注和研究。
本文将从增值税改革的背景入手，探讨它对经济发展所带来的意义及影响。
一、增值税改革的背景增值税作为一种间接税，是根据商品或服务的增值额来征税的税收制度。
增值税改革背后的原因可以从以下几个方面来解析。
1. 经济发展需求：随着经济的持续发展，传统的税收方式已经不能满足经济的发展需求。
增值税作为一种相对公平、高效的税收方式逐渐成为了经济发展的需要。
2. 国际税收竞争：增值税改革也与国际税收竞争息息相关。
许多国家为了在全球化的经济中保持竞争力，都采取了增值税制度，以吸引外资和促进国内经济发展。
3. 税收制度完善：传统的营业税体系存在效率低下、管理混乱等问题，增值税改革则可以提高税收征管效率和减少税务纠纷。
二、增值税改革的意义增值税改革对经济发展的意义主要体现在以下几个方面。
1. 促进经济增长：增值税的改革可以减少税负，降低企业成本，促进经济的发展。
与传统的税收方式相比，增值税的税率相对较低，减少了企业的税收负担，鼓励了企业的创新和发展。
2. 改善资源配置：增值税改革有助于改善资源的配置效率。
通过对不同行业的差别税率等措施，可以引导资源向高效益和高附加值的产业转移，提高资源配置的效率，推动产业结构的优化升级。
3. 提升税收征管效率：增值税改革可以提高税收征管的效率，减少了企业的纳税成本。
增值税征收方式相对简单，实施电子发票和自动征税等手段可以减少人力成本和减少税务纠纷的发生。
4. 推动财政平衡：增值税改革有助于推动财政平衡。
通过增值税改革可以增加税额，缩小财政赤字，从而推动财政的可持续发展。
三、增值税改革对经济发展的影响增值税改革对经济发展的影响主要体现在以下几个方面。
1. 促进国内消费：增值税改革可以降低商品和服务的价格，提升居民的购买力，促进国内消费的增长。
增值税扩围改革的影响研究与探析
增值税扩围改革的影响研究与探析作者：袁潇来源：《商业会计》2013年第14期摘要：我国于2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
增值税改革的内容之一是扩展增值税的课税范围，最终将营业税全部纳入其中。
本文针对增值税扩围改革的微观影响、宏观影响以及推进税制改革的建议措施进行探讨。
关键词：增值税扩围改革影响在我国目前的税制结构中，增值税是第一大税种，其使用范围涵盖除建筑业的第二产业、工业和商业企业；而营业税是地方第一大税种，使用范围是第三产业的大部分行业，二者并行征收。
随着我国经济的发展，两税并存的弊端日益显现，而将增值税范围扩大至全部的商品和劳务，以增值税代替营业税，将有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
一、增值税扩围改革的微观影响分析（一）收入确认发生变化。
如果企业处于完全竞争市场，其服务价格由市场决定，企业定价能力较弱或无定价权，其客户所承受的购买金额不因税种的变化而变化。
但如果企业能够自主定价，且客户属于一般纳税人能够抵扣“营改增”后的进项税额，则买方支付的含税购买金额可能有所提高。
由于营业税属于价内税，而增值税属于价外税，“营改增”后企业将收到的含税收入计算增值税及所得税时应换算为不含税收入，因此“营改增”后收入的确认将发生一定的变化。
（二）所得税税前扣除额发生变化。
营业税属于价内税，根据所得税法，企业缴纳的营业税可以在所得税前扣除。
“营改增”后，由于增值税属于价外税，企业缴纳的增值税不能在所得税前扣除，因此将对应纳税所得额产生一定的影响。
（三）流转税额发生变化。
营业税根据取得收入计提，一般无抵扣项，存在重复纳税的问题。
“营改增”后，由于增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，包括购置固定资产取得的增值税进项税额、购置商品和服务取得的增值税进项税额等，企业承担的流转税负及相关的各项附加将在一定程度上有所降低。
营改增对地方财政收入的影响及对策
营改增对地方财政收入的影响及对策随着营改增政策的全面实施，我国的税收制度也发生了重大变革。
营改增的实施，对于地方财政收入的影响是不可避免的。
本文将从营改增政策的背景、营改增对地方财政收入的影响以及对策三个方面进行分析。
一、营改增政策的背景我国的税收制度改革始于1978年，经历了多个阶段的发展。
其中，最重要的一次改革是1994年的税制改革，该改革将原来的商品和服务税、营业税、企业所得税和个人所得税四项税费合并为了两项税费，即增值税和所得税。
然而，此前的税制改革并未解决税制中存在的问题，如税制结构不合理、税负重、税收征管效率低等。
为了解决这些问题，2016年我国开始实施全面营改增政策。
营改增是指将原来的营业税、增值税两项税费合并为增值税一项税费。
这个政策的实施，将有助于优化税收结构，减轻企业税负，提高税收征管效率，促进经济发展。
二、营改增对地方财政收入的影响营改增政策的实施，对地方财政收入产生了一定的影响。
具体表现在以下几个方面：1. 营业税收入的减少营改增政策的实施，将原来的营业税和增值税两项税费合并，因此原来由地方税务部门征收的营业税收入将不再存在。
这将直接导致地方财政收入的减少。
2. 增值税收入的增加营改增政策的实施，将原来的营业税和增值税两项税费合并为增值税一项税费。
由于增值税是按照销售额的百分比来征收的，因此增值税收入将会增加。
这将有助于补偿营业税收入的减少。
3. 政策变化的不确定性营改增政策的实施，将会带来政策变化的不确定性。
原来征收营业税的企业和行业，将需要适应新的税收政策。
这将会导致一定的政策变化的不确定性，从而影响地方财政收入的稳定性。
三、营改增对地方财政收入的对策面对营改增政策的实施，地方政府需要采取一系列措施来应对。
具体的对策如下：1. 加强财政管理地方政府需要加强财政管理，建立健全的财政制度和财政管理体系。
同时，需要加强财政预算管理和绩效管理，确保财政收入的合理分配和使用。
2. 优化税收结构地方政府需要优化税收结构，促进税收制度的改革。
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但 目前 在现行 增值 税 １％标 准税 率 和 １％低 税率 基 ７ ３ 础 上 新 增 了 １％和 ６ １ ％两 档 低 税率 ，租 赁 有 形动 产
展营 业税 改征 增值 税试 点 。改革 试点 的主要 内容 是 在 现行 增 值 税 １％标 准税 率 和 １％低 税 率 基 础上 ， ７ ３ 新 增 １％和 ６ １ ％两 档低 税 率 。租 赁有 形 动 产 等适 用 １％税 率 ，交 通 运 输 业 、建 筑 业 等 适 用 １％税 率 ， ７ １
多个 国 家征 收 增 值 税 。我 国 １７ 年 在 部 分 省 市 试 ９９ 点征 收 增值 税 ，１８ 年 １ １ ９３ 月 日起 在全 国试行 增 值
税 ， １ ８ 经 全 国人 大授 权 ，国务 院正 式 发 文 征 ９ ４年 收增 值税 。
（ ）增值 税税 率变 动对 地方 财政 收入 的影 响 一
【 键 词 】增值税扩 围；地方财政 ；影响 ；对策 关
【 作者简介 】白晓荣 ，内蒙古财 经大学讲师 ，中央财经大学博士研 究生 ，研 究方向：税收理论与政策。
美 国耶 鲁 大 学 教 授 亚 当斯 １ １ 年 提 出增 值 税 ９７
一
、
增值 税扩 围对 地方 财政 的影 响
概念 ，法国 １５ 年正式开征增值税 ，目前 已有 １０ ９４ ５
基 于 Ａ ｕｒ ｎ ｈ ｍｅ１ ８ ） 出 的 行 业 核 算 ｇ ｉ ｅａ ｄｓｏ （９ ８提 ｒ
账 户 法 ，根据 ２０ 年 全 国投 入 产 出 表模 拟 计 算 增 ０７ 值 税改 革对 财政 收入 的影 响 ，通 过对 投入 产 出表数 据 的分 析 ，如果将 服 务业 营业税 改 为增值 税对 财 政 收入 的影 响取决 于增 值税税 率 设计 ，当增 值税 税 率 １％时是 减 税影 响 ，而 当增 值税 税 率 １％时是 增 税 ３ ７ 影 响 。 因 此 ，将 服 务业 一 般 纳 税 人 基本 税 率 定 在 １％ ，对 个 别行 业按 １％税率 征税 ，或将 基 本税 率 ３ ７ 定在 １％，有利 于在 财政 收入 基本 稳定 前提 下完 成 ５
征 税 ；二 是 有 利 于社 会 专 业 化 分 工 ，促 进 三 次 产
收 人按 ７ ２ 比例 在 中央 政 府 和地 方 政 府 问分 ５： ５的
成 ，进 口增值税收人归属 中央。营业税是地方税 ， 除铁道部 门、各银行总行 、各保险公司总公司集中 缴纳 的 营业税 收入 划归 中 央外 ，其他 均归 属地 方财
政 收 入 。从 收 入 数 额 来 看 ，２０ 年 ，国 内增 值 税 ０９ 收人 为 １４ １ ２ ８８ ． 亿元 ，其 中中央 级 收入 为 １９ ５ ６ ２ ３ １． ９ 亿 元 ，地方 级 收人 为 ４ ６ ． 亿 元 ；营业 税 收 人 为 ５５２ ６
业 融 合 ；三 是有 利 于 降 低 企业 税 收 成 本 ，增 强 企
业 发 展 能 力 ； 四是 有 利 于 优 化 投 资 、消 费 和 出 口
点 。营业税改征增值 税 ，有利 于完善税制 ，消除重复征税 ；有利 于社会 专业化分 工 ，促进三 次产业融合 ； 有利 于降低 企业税收成本 ，增强企业发展 能力 ；有利 于优化投 资、消 费和 出口结构 ，促进 国民经济健康协
调 发 展 。但 营 业 税 目前 是 地 方 的 主 体 税 种 ，被 增 值 税 取 代 后 ，会 影 响 地 方 财 政 收 入 。 本 文 分 析 了增 值 税 扩 围对 地 方财 政 的 影 响 ，并提 出 了相 应 的解 决 对 策 。
其 他 部 分 现 代 服 务业 适 用 ６ ％税 率 。交 通 运 输 业 、
等适用 １％ ７ 税率 ，交通运输业 、建筑业等适用 １％ １
税 率 ，其 他 部 分 现代 服 务业 适 用 ６ ％税 率 ，因此会
减少增值税总收入 ，必然影响地方分享 比例。 （ 二）增值税收入分享体制对地方财政的影响 在现行 分税 制财 政体 制下 ，增 值税 是 中央 和地
方共 享税 ，由国家税 务机 关征 收 管理 ，国内增值 税
建 筑 业 、邮 电 通 信 业 、现 代 服 务 业 、文 化 体 育 业 、销 售 不 动 产 和转 让 无 形 资产 ，原 则上 适 用 增 值 税 一 般 计 税 方 法 。对 于金 融保 险业 和生 活性 服 务 业 ，原 则 上 适 用 增 值 税 简 易计 税 方 法 。将 营业 税 改 征 增 值 税 ，一 是 有 利 于 完善 税 制 ，消 除重 复
２１年 ８ ０２ 月
经 济 论 坛
Ｅｃ ｎ ｍｉ Ｆｏ ｍ ｏ ｏ ｃ ｕ ｒ
Ａｕ ．２ ２ ｇ ０１ Ｇｅ ． ０ Ｎｏ０ ｎ５ ５ ．８
总第 ５ ５ ０期
第 Ｏ 期 ８
增值税扩围对地方财政的影响及对策
文／ 白晓荣
【 摘 要】从 ２１ 年 １ １ ０２ 月 日起 ，在上海 市交通运 输业和部 分现代服 务业 开始 了深化 增值税 制度 改革试
服 务 业 增 值 税 制 改 革 （ 怡 建 、李 天祥 ，２ １ ） 胡 ０１。
设立 增值 税后 ，我 国不 断改 革增 值税税 制 ，改 革 的主 线 之一 就 是 逐 步 扩 大增 值 税 征 收 范 围 。 １８ ９ ７～１８ ９９年 间 ， 先 后 把 所 有 制 造 业 和 加 工 工 业 、修 理 业 纳 入 增 值 税 ；１９ ９４年 ，把 所有 商 品 的
生 产 、批 发 、零 售 和进 口以及 出版业 纳 入增 值 税 ； ２１年 １月 １ ０１ １ ６日 ，财 政 部 和 国家 税 务 总 局 发 布
《 营业 税改 征增 值税 试点 方案 》 ，明确从 ２ ห้องสมุดไป่ตู้ 年 １ ０２ 月
１日起 ，在上 海 市交 通 运输 业 和部 分 现代 服 务业 开