浅谈增值税扩围改革应注意的几个问题
增值税扩围改革的思考和建议
ＳＨ Ｕ ＩＳＨ （ Ｕ Ｕ ） Ｙ ＳＨ ｒ Ｕ ． Ｗ Ｉ
鼹寄獭
口胡 艳
（ 安徽 商 贸 职 业技 术 学 院 安徽 芜 湖 ２ １０ ） ４ ０ ２
摘要 ： 增值 税＿ 一 瞳 孝围 广 ＿ 焦 煎 征 蝗一 固． 虞调 减 营 业 槌 收 范一 最 终 大增 蔑一 ， ． 相一 固
征 收 并予 以逐级抵 扣 。只有将 作 为生 产投 入物 的所有 产 品与劳 务 已缴 纳 的 税款 都予 以抵扣 ，才 能保证 是仅 对 国 民经 济生 产 中的增值 部分 征收 ，任何 不 能抵 扣 的 部分 都 会造 成 重 复 征税 。
方利 益分 配重构 问题 ，增值 税扩 围改
增 值 税 、 业 税 分 立 之 弊 营
经营 ， 法专 注 于主营业 务领 域 ， 率 无 效 低下 。 其次 ， 二产业 将 大部分 生产 性 第 服务 业 内化 于第 二产业 内部 ，极 大影
响 了 专 业 生 产 性 服 务 企 业 的 市 场 范
随 着市 场经 济 的发 展 ，我 国增 值
税 、营 业 税 并 行 的 流 转 税 体 系 弊 端 日 益 凸显 ， 革 迫 在 眉 睫 。 改 （ ） 碍 了第 三 产 业 的 发 展 一 阻 当 前 我 国 经 济 发 展 结 构 不 合 理 的
增值 税属 于共 享税 ，中 央和地 方
财 政 分 成比 例 是 ７ ％ ： ５ ，是 中 央 ５ ２％
爻缝 阔 ： 增值税 扩 围改革 营业税 服务业
降低 了服 务产品的价格竞争 力 ， 约了 制 我 国劳务 实施 “ 出去 ” 走 战略 ， 不符 合国 际公 平竞 争原则 。
二 、 值 税 扩 围 改 革 面 临 的 困 难 增 （ ） 政 管 理 体 制 如 何 调 整 一 财
浅析增值税扩围的困境与对策
■赵彤彤
摘
天津财经大学
要： 本 文在增值税扩 围试 点范围逐 步扩 大的前提 下，指 出了增值税 扩围的意义 ，分析 了增值税 扩围进程 中所面临的 困境
对 策
结合我 国的基本 国情与现行税制 ，提 出了相关的对策和建议 ，以期对推进 营业税 改征增值税提供借鉴和参考。
重要一环。而增值税扩围之后 ，直接影响到营业 税的税基 ，造
成营业税收入的减少 。增值税是中央与地方的共 享税 ，中央分
成７ ５ ％，地 方分 成２ ５ ％，进 口环 节 的增 值税 全部 归 中央所有 ，
值 税试点 的通知 》（ 财税［ ２ ０ １ ２ １ ７ １ 号） ，明确将交 通运输业 和部
分现代服 务业 营业税 改征增 值税 试点范围 ，由上海市分批扩大 至 北京 市 、天 津市 、江苏 省 、浙 江省 （ 含 宁波 市 ） 、安 徽省 、 福 建省 （ 含 厦 门市 ） 、湖北 省 、广 东省 （ 含 深圳 市 ）等８ 个 省 （ 直辖市 ） 。 二 、 增值 税 扩 围 的 影 响 随着营改增试 点范 围的逐步扩大 ，其重要意义也 日趋 明显 。 １ ． 有助于延伸增值税 的抵扣链条 ，缓解重复征税问题 增值税 和营业 税同属于流转 税 ，增值 税针对货 物及 劳务的
三 、增 值 税 扩 围 面 临 的问 题
２ ０ １ １ 年１ １ 月１ ６日，财政部和 国家税务总局印发 了 《 关于在 上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试
点的通知 》（ 财税［ ２ ０ １ １ １ １ １ １ 号） ， 自２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日起 ，在上海市
开展 交通 运输 业和部分 现代 服务业 营业税 改征增值税试点 。
我国增值税“扩围”改革的思考和建议
增 值税 具 有 “ 中性 ” 的优 点 ， 但 要
税， 是 因为加 工 、 修理 修 配业 务 的营业
额 中具有 较高 的销售货 物 的比例 。 如果 不按 销售货 物对待 ， 那么纳税 人很可能 会将 销售 货物 行为 在账 务处 理上 按 劳 务行为采用 较低 的营业 税税率 。 而将这 三项劳务 纳入增值税制 度 ， 也 有助于维 护增 值税抵扣 链条 的完 整性 。 其 次 ．这是 与 当时 的征 管水 平和
（ 二） 两税 并行 制约 了产 业发 展和 结构 升 级 从 产业 发展 和经 济结 构调 整 的角 度 来 看 ，将 我 国大部 分第 ｌ 一产 业排 除 在 增值 税 的征税 范 围之外 ．对 服务 业
的 发 展 造 成 了 不 利 影 响 。 这 种 影 响 主 要 表 现 在 由 于 营 业 税 是 对 营 业 额 全 额
征税 ， 且 无法 抵扣 ， 不 可避 免地会 使 企 业 为 避 免 重 复征 税 而 倾 向 于 “ 小 而
全” 、 “ 大 而全 ” 模式 ， 进 而扭 曲企业 在
竞 争 中 的生产 和投 资决 策 ，加 重 了整 个 行业 的税 负 ，制 约了行 业发 展和 产 业 结构 升级 。 （ 三） 两税并行给税收征管带来 困难 由于抵 扣链 的 中断 ，为 企业 逃税
较 少 的 劳 务 项 目纳 税 人 也 征 收 增 值 税 ，这些 纳税人 就要 承 担较 重 的增值 税税负， 必然 设法 逃避 纳税 ， 反而 会削 弱税 法严 肃性 。而并 不属 于在 生 产 中 间环 节 的一 些 劳 务 如 客 运 、娱 乐 、 美 容、 理发等 ， 其 劳务 零 星 分 散 、 价 值 较 低 ，会 计记 录不 健全 ，对 其课 征 增值 税， 将加 大征 管难 度 。而且 ， 当时 我 国 正 处 在经 济体制 的转 轨 阶段 ，物 价节 节 上涨 ， 如果全 面实 行增 值税 ， 有 可能
增值税扩围改革的有关问题思考
增值税扩围改革的有关问题思考【摘要】增值税扩围改革已经公布实施，便对我国的服务型企业产生了很大的影响，同时也出现了很多的问题，例如税收的归属问题，税负差异问题等等。
本文就增值税扩围改革存在的一些问题进行了研究以便更好地指导增值税改革的进程和方向。
【关键词】增值税；扩围改革；问题和对策一、增值税扩围改革的可行性分析上海是国际化大都市，服务行业的经济比重比较高，产业基础是开始试点工作的基础条件。
2010年上海第三产业的比重是57%，高于全国水平的43%。
而且最重要的是上海实行的是单一的税收征管机制。
上海的国税部门与地税部门是一体的，减少了管理上的分歧，有益于顺利的开展工作。
可是我国现行的税收征管体系，地方税务局负责征收营业税，国家税务局负责征收增值税，如果将营业税改为增值税，必然会造成双方在征管权限上的争议，不利于改革工作的开展。
二、增值税改革中存在的问题（1）税收的归属问题。
增值税是中央财政和地方财政按照3：1的比例，由国家的税务机关负责征税的。
从1994年进行的分税制改革以来营业税成为最大税种，并且成为地方政府不可缺少的收入来源之一。
而增值税改革中规定增值税中的75%要归中央财政收入，大大缩小了地方营业税的范围，从而导致了国家财政收入的减少。
所以增值税改革的一大阻碍便是中央财政与地方财政的权利问题的归属。
所以，要进行增值税改革就必须解决税收的归属问题。
（2）进项税额的抵扣问题。
增值税是对企业的每一个增值环节进行征税的方式，所以必然会涉及到企业的利润问题。
而营业税改为增值税后，也必然会面临税额的抵扣问题。
在上海的试点改革，企业购买外地服务，但是外地服务不能开具增值税发票，而且上海服务业开具的发票，在外地也不能抵扣。
于此试点以后减少了周边地区向上海的集中，形成了政策洼地效应，造成了整体税收的减少。
所以，政策洼地效应也是增值税改革中一定要面对的问题。
（3）企业的税负差异问题。
由于不同企业不同行业可抵扣的进项税额不同，导致纳税人的税负变动也就不同，会有部分纳税人收益，也会有纳税人的利益受损。
增值税扩围改革预期问题分析及应对策略
增值税扩围改革预期问题分析及应对策略随着我国对增值税扩围改革的要求呼声越来越高，作为市场经济以及社会文明高度发达的产物，未来的增值税范围必然会扩展到整个市场的商品与劳务的流转环节。
然而，由于我国当前经济发展水平以及税务征管等问题的限制，现在的增值税扩围改革还存在很多问题，下面将对这些问题进行具体分析。
一、增值税扩围改革的预期问题分析（一）财政体制变革问题财政体制的核心问题在于如何明确各级政府间的收入划分、转移支付制度以及支出责任等。
税收收入作为我国国家财政的主要收入来源之一，增值税又是我国的一项大税，对增值税的的扩围改革将直接影响我国税收收入的格局，进而影响我国的国家财政，这就要求我国财政体制作出相应的调整与改革。
而从我国财税体制改革的历史等角度进行分析，我国每一次的税收制度改革也必将导致财政体制作出相应的调整与改革。
（二）财务核算转换与筹划问题我国之所以要进行增值税扩围改革，首要的目的就是为了达到简化税制、财务核算以及企业税收申报等一系列复杂工作的效果。
并以此提高财务信息的决策性。
然而，在税制改革的初期，面对财务核算的转换等相关问题，原有的相关制度都会发生变化，而这些变化必然会引起连锁反应，因此必须及早处理；与此同时，在不同产等资产的税务处理上也会发生较大的变化。
并且还应及时的调整企业税收筹划与相关的财务决策，因此，企业的财务转换问题也急需解决。
（三）处理原营业税优惠的问题长期以来，我国都在履行税收减免的政策导向。
同时要求在特定状态下给予很多执行营业税企业以不同程度上的优惠政策。
此外，由于我国征收的营业税属于地方税种，因此，随着地区的不同，其优惠措施与力度都不相同。
而由于增值税属于国税，因此在扩围改革后会与原地方营业税发生冲突，一旦处理不当，很容易对地方经济的发展规划造成影响。
（四）地方利益纷争等问题由于增值税应纳税额为进、销项税额的差额，因此，一旦进、销业务为异地业务，那么其征税单位虽在本地但是却会被另一地方抵扣，这就会让本地政府吃亏，同时为维护本地利益，本地企业也将尽可能的采购本地的原材料，进而导致各地区市场出现地区封锁以及人为割裂等现象，从而破坏我国市场的统一性。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究随着我国经济不断发展，增值税作为税收制度的重要一环，发挥着重要的财政调节和收入分配功能。
随着经济的转型升级，增值税改革也面临诸多问题，如增值税领域税收筹划、税收漏税问题等，针对这些问题，我们需要深入研究并提出合理的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 税负大，税率高目前我国增值税税率为17%，而且还存在多税率制度，这导致企业和个人税负加重，影响了经济的发展和就业的稳定。
2. 税制复杂，企业负担重由于增值税的复杂性和繁琐性，企业缴税成本高，劳动力成本增加，导致生产成本上升，进而影响产品价格，降低了国内企业的竞争力。
3. 税收筹划难度大增值税在税收筹划方面存在较大的难度，很多企业为了降低税负，采取各种手段规避税收，导致税收征管的困难。
4. 税收漏税问题严重在增值税领域存在大量的税收漏税问题，主要表现在抵扣不规范、虚开发票等形式，造成了国家财政的损失，也导致了税收征管的难度加大。
二、增值税改革的对策研究1. 统一增值税税率针对当前存在的多税率制度，建议逐步统一增值税税率，降低税负，减轻企业和个人的负担，提高国内企业的竞争力。
2. 简化税制，减轻企业负担应该简化增值税的征收程序，减少企业缴纳税金的繁琐性和成本，降低企业生产成本，促进经济的良性发展。
3. 完善税收筹划政策在增值税改革过程中，需要完善税收筹划政策，鼓励企业进行合规的税收筹划，减少非法性的避税行为，保障国家的税收稳定。
4. 加强税收征管针对增值税领域存在的税收漏税问题，需要加强税收征管，完善增值税的征收制度和技术手段，提高税收征管的效率和监管水平，从根本上解决税收漏税问题。
5. 促进税收法律的完善为了规范增值税征收的程序和方式，应该加强税收法律的完善，提高增值税征收政策的透明度和公正性，保障纳税人的合法权益。
6. 强化税收宣传教育增值税改革过程中，需要加强对纳税人的宣传教育工作，提高纳税人的节税意识，引导纳税人合理遵纳税法，避免违法行为。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究增值税改革存在的主要问题之一是税率结构不合理。
当前增值税税率分为三档，分别为17%、13%和11%，这种不同税率的划分并不合理。
一方面，不同税率间的差异过大，容易造成税负不均衡。
这种划分方式不能很好地适应不同行业和地区的需求，缺乏灵活性。
为了解决这个问题，应当建立一种分层税率结构。
可以根据不同行业和地区的特点，制定不同的税率，更好地发挥增值税作为调节经济的税收工具的作用。
增值税税率应当根据经济发展的需要进行动态调整，以适应宏观经济的发展变化。
第二个问题是增值税改革对中小微企业的影响。
中小微企业是我国经济的重要组成部分，但由于规模小、资金有限等原因，往往面临着较大的经营压力。
增值税改革对企业的计税方式进行了改革，对中小微企业的经营造成了困扰。
针对这个问题，应当加大对中小微企业的减税力度。
可以采取多种方式，比如提高起征点、增加税收优惠政策等，减轻中小微企业的经营负担。
还可以提供更加便捷的税收服务，简化中小微企业的税务申报流程，减少其税收成本。
第三个问题是增值税改革对民生影响的问题。
随着增值税改革的推进，一些行业的税收负担增加，导致一些商品和服务的价格上涨，给人民群众带来了一定的经济压力。
为解决这个问题，应当加大对民生的税收减免力度。
可以通过提高个人所得税起征点、增加家庭教育、医疗等方面的税收优惠等方式，减轻人民群众的经济负担。
还可以优化税收结构，加大对收入较高、财富较大的群体的税收征管力度，实现税收公平与社会公平的统一。
增值税改革还需要加强监管力度。
过去的增值税改革是一次性的政策调整，随着市场经济的发展，逐渐出现了一些税收征管方面的问题。
一些企业存在偷税、漏税等问题，导致税收流失，甚至对整个经济秩序造成了一定的冲击。
为了解决这个问题，应当加大税收征管力度。
可以加大对企业的税收稽查力度，加强对企业纳税行为的监管。
还可以采用信息化技术手段，提高税务部门的征管效率，缩小税收漏税空间，保护国家税收利益。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究增值税是我国税收体系中的重要组成部分，对国民经济的发展起着至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展和税收改革的不断深化，增值税改革成为了当前税收领域的热点问题。
增值税改革在落实中也存在一些问题，如政策执行不到位、税收征管难度大、税收逃漏现象严重等。
针对这些问题，本文将对增值税改革存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 政策执行不到位增值税改革是一项复杂而深刻的变革，需要政府在政策执行方面付出更多的努力。
在现实中，一些地方政府对增值税改革的政策执行不够到位，导致改革效果不尽如人意。
一些地方政府在落实增值税政策时存在虚报虚批、违规减免等行为，造成了国家财政收入的损失。
2. 税收征管难度大我国现行的增值税征管主要依靠企业自行申报和自行计算，这种税收征管方式存在着很大的弊端。
一方面，企业在申报和计算增值税时容易出现误差，导致税收征管难度大；企业征管的自主性过强，增值税逃漏现象严重，给国家财政造成损失。
3. 税收逃漏现象严重随着我国经济的快速发展，一些企业为了躲避高额的增值税，存在出具虚假发票、偷漏税等行为，导致税收逃漏现象严重。
这不仅损害了国家财政的利益，还扭曲了市场经济的竞争秩序，影响了经济的健康发展。
二、对增值税改革的对策研究1. 完善政策执行机制针对政策执行不到位的问题，政府应加强监管，完善税收政策执行机制。
通过建立健全的监管体系和监督机制，加大对一些地方政府的监督力度，确保政策的有效执行。
可以开展增值税改革政策宣传教育活动，增强全社会对改革政策的理解和支持，从而推动政策的落地。
2. 完善税收征管机制针对税收征管难度大的问题，政府可以适当增加对企业的税收征管力度，提高征管的效率。
建立科学合理的税收征管制度，加强对企业的税收监督和检查，强化征收与管理的衔接，提高税收征管的效能。
可以通过建立完善的信息系统，加强对企业的信息披露，提高税收征管的透明度，减少税收逃漏现象的发生。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究一、存在的问题1. 税负过重随着经济的发展和社会的进步，人民对生活质量和物质享受的需求不断增加，消费水平逐渐提高。
而增值税的征收对象主要是消费者，税率相对较高，导致了消费税负的过重。
这不仅会影响民众的消费意愿，也会损害经济的发展动力，甚至影响社会稳定。
2. 税收征管难度大增值税的征管工作与其他税种相比更为复杂，要求企业不仅要能够准确纳税，还需要具备较强的纳税自律性和自我管理能力。
目前很多企业存在一定的隐性税收风险，导致税收征管工作的难度加大，甚至存在监管盲区。
3. 税收逃避问题由于增值税的征收与纳税主体和经济活动之间的联系较为复杂，且税收征管工作难度大，一些企业存在逃税行为。
这不仅会损害公平竞争的市场环境，还会影响国家税收的稳定性和可持续性。
4. 征收方式不合理以往的增值税主要采用的是一般增值税征收方式，即按照增值额计征税款。
这种征收方式容易导致企业产生重复征税和税收负担过重的问题，不利于营商环境的改善和经济的持续增长。
二、对策研究1. 优化税负结构为了缓解增值税对消费者的税收负担过重的问题，可以通过调整税率结构和优化税收政策，采取差别税率征收等措施，降低低收入群体的税收压力，鼓励消费，促进经济增长。
2. 强化税收征管针对增值税征管难度大的问题，可以加强税收征管的力度，采取信息化手段，完善税收征管制度，提高征管的精准度和有效性，提高企业纳税自律性和自我监管能力，减少逃税行为的发生。
3. 加大监管力度为了解决企业逃税问题，可以加大对企业的监督检查力度，完善税收征管制度，建立健全的风险防范机制，提高对纳税主体逃税行为的打击力度，净化市场环境，促进公平竞争。
4. 探索征收方式改革针对增值税征收方式不合理的问题，可以通过探索增值税改革的征收方式，如改革为增值税综合征收方式，推行按差额纳税，减少重复纳税，降低税收负担，促进企业发展。
增值税“扩围”改革的思考和建议
增 方 面 ． 于 食 ＿ ３ 购 服 务 所 含 营 ｊ 的决策 扭 曲导致 税 款流 失 ； 值 税 环环 由 ｑ １ ｋ ，
人 为 ２ ０ ３４ １９ ．８亿 元 ．其 中 中 央 级 收 人
由于 抵扣 链 的 中断 ， 为企 业逃 税 提 供 了 温床 。 品和 劳务 的征税 差 异性 引 商 起两 者税 收 负担 不平 衡 ， 易诱 发 纳税 人
１ ８ ７２ ５ ９ ．１亿 元 ．地 方 级 收 入 为 ５ ９ ． １ ６２ ７ 亿元 ： 营业 税 收 人 为 １ １７９ １ ５ ．１亿 元 ， 其
日
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ｊ９ ９ ４年 分 税 捌 改 革 确 定 ＿对 销 售 ｒ
散 、 头经营 、 多 生产 效 率低 下 。另 一 方
面 ， 税 并 存 阻 碍 第 三 产 业 的 发 展 。现 两 有 税 制 不 利 于 生 产 性 服 务 业 与 第 二 产 业 的 分 离 ． 二 产 业将 大 部 分 生 产 性 服 第 务 业 内 化 于 第 二 产 业 内 部 ． 业 的 生 产 专 ｊ 性 服务 企 业 的市场 业 务范 围 受到 影 响 。 营业 税征 收 除零 售 、 发 企 业之 外 的大 批
问题 。现行 的税收 体制 下 ， 增值 税 是共
享税 ， 方 与 中 央的 共享 比例 为 ７ ： 地 ５２ ５，
值税 的货 物 ， 于 营业税 征 收 范 围 内的 对
对增值税扩围问题的思考与建议增值税扩围
对增值税扩围问题的思考与建议增值税扩围一、增值税改革拉开减税大幕有关增值税改革率先在上海试点的消息引起了广泛关注，虽然增值税改革是一项行业性政策与自然纳税人关系不大，但改革的影响力却是巨大的。
它不仅是税制改革的重头戏，也是减轻企业税负的大动作，避免重复征税，减轻交通运输业、服务业等行业的税负成为这次增值税扩围改革的主要原因。
从转型到扩围，增值税改革正在经历一个新的转变。
作为结构性减税的重要举措，本轮增值税改革以“条块结合”这样一种试点方式拉开大幕。
经国务院常务会议决定从20XX年1月1日起在中国部分地区和行业开展深化增值税制度改革，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，并先在上海交通运输和部分现代服务业间展开试点。
在1994年开展分税制改革时上海没有按全国统一的做法将国税地税分家，鉴于上海的特殊性其在全国范围内改革阻力最小，同时上海经济发达尤其服务业方面在全国首屈一指，因此首选上海作为试点。
在业内人士看来，仓储租赁和物流配送将成为此次改革试点的最大受益者，那么这一次增值税改革能在多大程度上减轻企业负担呢？二、增值税改革企业能减税多少增值税是对商品和服务的增值部分征税，营业税是以商家的营业额为扣税依据，虽然二者分归国税和地税两个部门征收但都源于企业的经营行为。
营业税和增值税主要的区别是，营业税不考虑企业经营成本，直接按营业额征税；而增值税则减除成本后，对“增值部分”征税。
营业税最大的特点就是每个环节都全额征税，存在严重的重复征税制约了第三产业的发展。
在遭遇金融危机、资金链紧绷的风险之后，中小企业的盈利空间普遍受挫甚至影响到它们的生存，“减税”成了企业界翘首企盼的政策。
税负减轻是这次改革的目的，那么减税效应到底有多大呢？据专家测算如果在全国推广“营改增”减税效应大概在4000亿左右。
目前中国的个人所得税税收一年约4800亿，意味着改革的减税效应相当于全国个税的年税收总额，对于企业的减负应该是很明显的。
增值税扩围改革的思考和建议
增值税扩围改革的思考和建议作者：胡艳来源：《商业会计》2012年第17期摘要:增值税扩围,即扩大增值税征收范围,相应调减营业税征收范围,最终增值税取代营业税,成为贯穿工业、商业、服务业的税种。
增值税扩围改革是我国“十二五”期间一项重要的税制改革,对于促进第三产业发展、结构优化升级具有非常重要的意义,然而此项改革难度巨大。
本文就增值税扩围改革面临的困难进行了分析,并提出建议。
关键词:增值税扩围改革营业税服务业一、增值税、营业税分立之弊随着市场经济的发展,我国增值税、营业税并行的流转税体系弊端日益凸显,改革迫在眉睫。
(一)阻碍了第三产业的发展当前我国经济发展结构不合理的方面,就是第一、二、三产业结构不合理,第三产业更是经济发展的短板。
目前我国服务业发展滞后影响了经济结构转型,给社会就业、节能减排等造成了极大的压力。
1.服务业内部重复征税现象严重,不利于服务业的专业分工和协作。
现行两税并存,整个商品和劳务领域都存在重复征税问题,服务业领域重复征税现象尤为突出。
现行营业税的计税依据是营业额全额,这必然造成重复征税问题,同时流转环节越多,重复征税现象越严重,因而也不利于服务业的专业分工和协作,违背了市场经济专业细分的内在要求。
2.制约了服务业产业发展和结构升级。
两税并存,制约了服务业的行业发展和产业结构升级,主要体现在两个方面。
首先,如果企业选择外购服务,由于所含营业税无法得到抵扣,因而企业更倾向于选择将服务内化,自行提供所需服务。
这样导致企业多头经营,无法专注于主营业务领域,效率低下。
其次,第二产业将大部分生产性服务业内化于第二产业内部,极大影响了专业生产性服务企业的市场范围,不利于生产性服务业与第二产业的分离,不利于社会分工的进一步发展,也不利于服务业的进一步发展。
(二)破坏了增值税抵扣链条的完整性规范意义上的增值税是对整个社会生产中的各个行业、各个环节进行征收并予以逐级抵扣。
只有将作为生产投入物的所有产品与劳务已缴纳的税款都予以抵扣,才能保证是仅对国民经济生产中的增值部分征收,任何不能抵扣的部分都会造成重复征税。
增值税扩围改革论文：浅谈增值税扩围改革
增值税扩围改革论文：浅谈增值税扩围改革摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。
关键词：增值税；扩围；营业税增值税是指以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。
目前，世界上已有140多个国家和地区开征了增值税，但由于各自的经济发展水平、财政体制和税收征管能力的不同，增值税征收范围的宽窄有所不同。
第一类征收范围仅限于工业制造环节；第二类征收范围包括工业制造和货物批发两个环节；第三类征税范围包括工业制造、货物批发和货物零售三个环节，我国现行的增值税就是采用这种方法确定的征收范围；第四类征税范围在第三类的基础上扩展到了服务业，即在制造、批发、零售三个环节实行增值税的基础上，将服务业也纳入了增值税的征收范围，这一类的征税范围最广，是最完善的增值税，也是我国增值税改革的方向。
2009年我国增值税转型改革完成，由生产型增值税转变为消费型增值税，增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。
以逐步完善我国增值税以及流转税体系，促进我国税制的进步与发展。
一、现行税制存在的弊端（一）我国增值税征税范围偏窄，部分货物、劳务在流转过程中抵扣链条中断，造成重复征税和税负不公等问题理论上最完善的增值税其征税范围应包含制造、批发、零售以及劳务服务，应就其货物与劳务在流转过程中新创造出来的价值和实现的价值增值征税。
我国现行的增值税并未对劳务（除加工、修理修配以外）征收增值税，而是另行征收营业税。
营业税对大多数税目以营业额全额征税，且没有实行税款抵扣制度，营业税纳税人交营业税，而不交增值税，其购进的货物与增值税应税劳务所负担的增值税就无法作为进项税额进行抵扣，因而承担了这部分的增值税，导致了增值税抵扣链条的中断。
增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究
增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究摘要：在我国增值税转型改革完成后，扩大增值税征收范围随之提上议程。
增值税“扩围”涉及中央地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题，能否破解这些难题对于稳步推进增值税“扩围”改革意义重大。
破解增值税“扩围”改革面临的难题需循序渐进，分步推进；协调中央财政和地方收入的关系；变革税收征管机制；高度重视通货膨胀问题。
关键词：增值税；增值税扩围；税收改革“十二五”规划对于改革和完善税收制度，提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，即增值税“扩围”改革，具体是指将目前一些征收营业税的行业，改征增值税，纳入增值税抵扣链条，降低这些行业的税负水平。
2012年1月1日上海市正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。
增值税“扩围”改革由此被提上了日程，成为人们关注的焦点。
增值税“扩围”可能会遇到哪些难题，如何解决这些问题，必须极其认真地对待，否则这项改革很难进行。
一、增值税“扩围”研究动态1954年法国率先实行增值税，目前已有一百四十多个国家开征了增值税，并成为大多数国家的主体税种。
纵览增值税的国际实践，其征收范围已经有较大变化，从起初仅限于货物的生产、批发环节，到目前既涉及货物生产、流通又涉及服务等各个行业领域。
在增值税具体征税范围的选择上，各国有较大差异。
对于增值税征收范围的研究成果，国外文献更多侧重于公共部门服务、住房服务、金融部门服务以及农业产品的征免税等问题，往往面临理论和现实两难抉择的矛盾，至今尚未定论。
bird和gendron(2007)指出，增值税既不是已经完美无缺，也不可能臻至完美无缺。
但是，只要一个国家的财税体系之中对“消费”课税所占比重较大，那么增值税就一定是最好的税制形式，这是大多数发展中国家和转型国家的经验都证明了的。
虽然美国由于政治等因素没有推行增值税，但是美国学者对增值税的研究和模拟测算也从没有停止过。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究一、增值税改革存在的问题从宏观角度来看，增值税改革存在的问题主要体现在税制设计不合理、税收征管效率低下、税收营收下降和税收逃避现象严重等方面。
具体来说，主要表现为以下几个方面：1.税制设计不合理。
增值税的税率设置和税收征收对象的确定直接影响税收的稳定性和公平性。
目前一些地区的增值税税率较高，导致对企业的生产经营产生了一定程度的压力，严重影响了企业的竞争力和生产效率。
2.税收征管效率低下。
目前，一些地区的税收征管体系不够完善，征收效率低下、管理存在漏洞，容易导致纳税人逃税、偷税、漏税等现象的出现，影响了税收的真实性和有效性。
3.税收营收下降。
增值税是一种间接税，能够从消费环节获取税收。
由于消费水平的波动和经济形势的不稳定，导致增值税营收存在较大的不确定性，给政府的财政收入带来了较大的影响。
4.税收逃避现象严重。
在增值税体系下，一些纳税人为了逃避税收征收，采取各种手段规避税收，有的使用假发票、虚开发票等途径，导致税收逃漏情况严重，严重损害了国家的税收利益。
二、对策研究1.调整税制设计。
在税率设置和税收征收对象的确定时，应该根据不同行业的特点和市场的实际需求进行合理设置，避免对企业的生产经营产生过大的负担。
对高科技和绿色产业适当给予税收优惠政策，以激励企业技术创新和绿色发展。
2.提高税收征管效率。
建立健全的税收征管体系，加强对纳税人的监督和管理，提高征收效率和管理水平，减少税收逃漏现象的发生。
利用现代信息技术手段，实现税收信息的全面共享和纳税人信息的实时监控，提高税收征管的精准性和有效性。
3.探索多元化的税收征缴方式。
除了传统的税收征缴方式外，还可以探索多元化的税收征缴方式，如采用预缴方式、分期缴纳方式等，以缓解企业对税收款项一次性缴纳的压力，促进企业的健康发展。
4.加大对税收逃避行为的惩处力度。
严厉打击和遏制各类逃税、偷税、漏税等行为，加大对违法行为的处罚力度，树立纳税诚信意识，提高税收遵从度，净化税收环境，维护税收秩序。
浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议
浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议摘要：增值税“扩围”改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的又一新的目标。
所谓增值税“扩围”改革，就是把现行营业税征收的范围纳入到增值税范围，进而取消营业税。
毫无疑问，这项改革将会降低中国服务业的行业税负，极大地促进中国服务业的发展，有利于中国产业结构的优化与升级，实现中国经济发展方式转变的战略目标。
但是，增值税“扩围”涉及到中央和地方收益分配和国地税征管权限变化等诸多难题。
因此，如何破解这些难题对于中国能否稳步推进增值税“扩围”改革意义重大。
拟通过对增值税“扩围”改革面临的难题进行分析，试图提出一些建议或对策。
关键词：增值税“扩围”改革；难题；对策一、增值税“扩围”改革的必要性从2009年1月1日起，中国开始进行增值税转型改革，这标志着中国的增值税开始由生产型增值税向消费型增值税过渡。
通过这次改革，企业购入的机器设备的增值税可以从销项税中扣除，因此极大地减轻了企业的增值税税负，在全球金融危机的大背景下，增强了中国企业抗击风险的能力。
据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1 700亿元。
但这次改革中，在固定资产中占主要构成的厂房、车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。
因此，中国增值税面临着二次转型的迫切需要。
在中国现行税制框架下，增值税征收的范围主要是制造业占主导地位的第二产业，营业税的征收范围则主要是以服务业为代表的第三产业。
2009年以来，随着中国增值税转型改革的稳步推进，增值税税负明显降低，但由于营业税主要以营业额为课税对象，且各个环节之间的营业税不能抵扣，中国营业税还存在着重复课征的弊病，这使得中国的营业税税负相对加重，第二、三产业之间、制造业与服务业之间税负失衡的现象也由此产生。
在全社会都在致力于经济发展方式的宏观背景下，大力发展服务业、实现产业结构的优化升级已经成为共识，因税负失衡而阻碍产业结构的调整显然有悖于上述目标的实现。
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浅谈增值税扩围改革应注意的几个问题
[摘要]营业税与增值税作为我国流转税的两大主体税种在税收制度上存在很大差异，故营业税改增值税的过程并不是一帆风顺的。
纵观增值税的四次改革，不难发现其存在一些亟待解决的重要问题，如营业税改增值税后税收如何分配、增值税扩围改革应采取什么样的节奏和方式以及增值税税率如何设计等问题。
[关键词]营业税；增值税；归属；方式；税率
继上海率先在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改增值税改革后，2012年8月1日至年底，北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市相继加入试点队伍。
2013年4月13日国务院常务会议又指出，抓紧落实并完善结构性减税政策，扩大营业税改征增值税试点的行业和地区范围。
但是，在增值税扩围改革的过程中产生了许多难题，我们应给予足够的重视，因为这不仅是我国政治经济发展的要求，更是时代发展的要求。
一、税收归属与财政体制问题
根据我国税法规定，增值税是中央和地方共享税，国内增值税分享比例为75：25，进口增值税由中央独享，由国家税务机关征收；而营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、各保也多有争论，主要有以下四种方案：一是维持现有的格局，“扩围”后的服务业增值税仍由地方税务局征收，收入归地方；二是维持现有的共享比例，通过调整税收返还或者作为固定转移支付等方式；三是调整中央与地方分享比例，改革后的增值税由国家税务总局征收；四是对财政管理体制进行彻底改革，国税和地税合并，重新划分中央和地方收入隶属关系。
财政部财政科学研究所所长贾康曾指出：“增值税的税权应归属于中央政府，由中央政府统一立法、在全国范围内统一征收管理。
在分配上仍可实行中央和地方分成，但更多要综合考虑各地的人口数量、消费能力、基本公共服务需要，以及地方财政收入能力等诸多因素后确定。
”合国际上其他国家在此方面的实践经验，本文比较赞同贾康所长的观点，这种体制能实现中央和地方税收收入的科学分配，既有助于国家宏观经济调控，又能使地方摆脱财政困境、降低财政风险。
二、扩围节奏与方式问题
关于营业税改增值税的优化方案，目前主要有两种选择：一步到位式改革与渐进式扩围。
一步到位式改革是指一次性地把对全国所有服务业征收的营业税改为增值税；渐进式扩围是指先在试点地区的试点行业进行增值税改革，取得相关成功经验后，再向其他符合条件的地区或行业进行拓展改革。
基于对我国基本国情的考虑和国际上实施增值税国家的成功经验，本文比较赞同我国增值税改革采取渐进式扩围，按部就班，进行平稳式改革，从某种角度可以分为行业扩围和地区扩围。
（一）行业扩围
增值税扩围采取渐进式的改革，那么作为其改革重要内容的行业扩围自然也不例外。
对待行业扩围，我们应坚持先易后难、先一般后特殊的原则，稳步推进，最终实现所有行业的增值税改革。
但在改革过程中，我们需要特别注意一些特殊行业的增值税改革。
比如建筑业，世界上绝大多数的国家都已将其纳入到增值税的征收范围，但在我国其仍属于营业税征收范围。
虽然要求对其进行增值税改革的呼声日益高涨，但是我们仍要谨慎对待。
因为建筑业与其他行业联系密切，能够抵扣的项目非常多，如果改征增值税会对国家的整个增值税税收产生决定性的影响。
又如金融保险业，其更是增值税改革中的一个难点，因为金融保险业自身可抵扣的项目非常少，所以是否将其纳入增值税征收范围是一件值得慎重考量的事情。
（二）地区扩围
增值税改革的地区扩围是基于试点地区的成功经验基础上的地理范围的扩大。
它主要优先针对符合条件的地区进行，这一过程中需要解决的问题也非常多。
1.税收政策的过渡。
财政部、国家税务总局在试点方案的通知中规定，试点地区的试点行业其原营业税优惠政策仍可以继续享有，但通过营业税改增值税不能够有效避免重复征税并降低企业税收负担的，应予以取消。
如果经过增值税改革后，企业税收负担反而加重的，应适时设立专项基金，给予过渡性的财政政策扶持。
2.跨地区税种协调。
试点方案的通知中对试点纳税人和非试点纳税人的纳税地点和适用税种也作了详细安排。
具体安排如下：试点纳税人以其机构所在地为增值税纳税地点，对其在非试点地区的营业活动应就地缴纳营业税，并允许其在计算增值税时予以抵扣；非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，应继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
3.谨防“洼地效应”。
营业税改征增值税试点率先在条件相对成熟的部分地区部分行业进行，区域性优惠政策必然带来与周边地区政策衔接问题，产生“洼地效应”，造成资金大量流向试点地区。
在改革开放初期，由于外汇实行双轨制，海南外汇全额留成，结果海南一夜之间出现无数个外贸企业，而实际上海南并无商品出口的优势。
上海浦东新区设立之初，也出现过类似的问题。
这次上海、北京等11个省、直辖市和计划单列市相继试点，“洼地效应”在其中部分地区出现并造成一些困难，所以下一步增值税扩围改革时要吸取经验教训，降低其负面影响。
三、税率设计与转型问题
（一）增值税税率设计
增值税税率设计的好坏是影响增值税扩围改革成功的关键因素。
当前理论界，对增值税税率的设计方案主要有三种：一是维持现有增值税税率结构，此方案易导致缴纳营业税的各行业的税负水平会有不同程度的提高，加重企业税收负担；二是适当增加增值税税率档次，这种多档税率设计能很好地适应过渡时期的特殊要求和需要，能最大限度地维持原有营业税行业的税负水平；三是统一采用增值税低税率，此方案虽能有效降低缴纳营业税的各行业整体税负水平，但不能保证地方财政收入，极易使地方政府陷入财政困境、面临财政风险。
通过学习和研究法国、德国、日本的增值税制度，不难发现它们对增值税的税率都是多档设计，即一般分为标准税率（普通税率）、低税率（特殊税率）和零税率。
虽然美国没有引进增值税制度，但也认为增值税税率设计不应单一化，因为单一的比例税率会造成收入越高的阶层实际承担的税负占总收入的比重越低、收入越低的阶层实际承担的税负占总收入的比重越高的累退现象，这与纵向公平原则相违背。
同时，我国增值税改革还处于初期阶段，如果保持现有的税率不变，那么会导致一些行业的税负过高、增加改革难度；如果为了提高工作效率对所有行业采取同一低税率，那么难免会造成中央税收大幅缩水、地方陷入财政困境。
基于此，本文比较赞同第二种方案，但是这并非意味着可以任意增添增值税税率档次，因为过多的税率档次会严重影响增值税中性作用的发挥。
（二）增值税性质转型
营业税改增值税由试点地区试点行业，渐进式推向全国各地区各行业，最终形成全国所有行业征收增值税的局面。
但这不是最终目的，我们需要注重这一改革过程的质量。
如果已在全国范围内实现全面改征增值税，然而仍出现部分企业税负过重、政府财政收入减少，并导致不同行业间纳税不均衡、国家没有足够财力进行宏观调控的情形，这说明增值税的全面改征并不彻底，并没有真正发挥其中性作用——减轻企业负担、增加政府税收。
营业税改征增值税仅从表面实现全国各行业的征收是不行的，我们需要的是增值税改革的彻底转型——由生产型转向消费型。
由生产型增值税向消费型增值税过渡，积极稳妥的推进增值税扩围改革，有利于解决重复征税问题，降低企业税负；有利于增强企业创新活力，刺激高新技术产业的发展；有利于与世界接轨，提高企业的国际竞争力，拓宽其国际发展空间；有利于保证国家财政收入，为国家宏观调控提供强有力的保障。
这一改革理念需要贯穿于增值税扩围过程中的每一环节、每一地区、每一行业。
四、小结
综上所述，推动营业税改增值税由试点行业面向所有行业、由试点地区覆盖全国，虽然改革的过程复杂、问题诸多、任务艰巨，但只要端正态度并勇于正视眼前的各种难题，以科学发展观为指导思想，继续坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本原则，便可早日实现“十二五”时期税制改革的基本目标。
从长远来看，有助于促进社会专业化分工和二三产业的融合，更有利于进一步完善我国税收制度。
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[8]财务部税务总局负责人就营业税改征增值税试点答问，第1问，中华人民共和国中央人民政府网站.
[基金项目]本文系2012年烟台大学大学生科技创新项目《营业税改增值税之紧迫性及存在的问题》（项目编号FX0029）阶段性研究成果。