矿业行业审计行业专长培育可行性方案

矿业行业审计行业专长培育的可行性方案

摘要:本文以新的审计准则为切入点,通过对矿业行业自身的特点及其未来发展所面临的机遇和风险的分析,提出事务所矿业行业审计行业专长培育的必要性及其意义。

关键词:矿业行业行业专长方案

中图分类号:f239 文献标识码:a 文章编

号:1674-098x(2011)06(c)-0194-01

1 引言

2006年2月15日我国开始实施新的审计准则。新审计准则体系中有两个核心准则贯穿始终,集中体现了现代风险导向审计模式的重大革新,从而对会计师事务所在特定行业的执业能力提出了更高的要求。譬如,《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》明确要求注册会计师了解被审计单位所在行业的情况,包括:(1)市场供求与竞争;(2)经营周期性或季节性;(3)产品生产技术的变化;(4)经营风险;(5)行业现状及发展趋势;(6)行业关键指标及统计数据;(7)环保要求及问题;(8)行业法规;(9)行业特定会计惯例及问题;(10)行业其他特殊惯例。同时“注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险,考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。”第1231号审计准则还要求,注册会计师需要依据针对重大错报风险的评估结果,确定重点审计领域,设计和实施控制测试和实质性测试。这些都要求注册会计师站

在被审客户的角度考虑企业所面临的经营风险,从而突出了行业概念。如果事务所对被审客户行业情况不甚了解,便无法展开审计工作。可见,新审计准则的颁布及现代风险导向审计模式的确立将促进我国会计师事务所培育行业专长。

本文通过对我国矿业行业独特性极其未来发展趋势的分析,使本土会计师事务所了解到矿业行业审计市场的巨大空间,为我国事务所的发展指出了一个方向,有利于本土事务所规模的扩展。

2 专长培育的可行性分析

矿业行业是我国具有发展前景且独具特点的一大行业,首先矿产资源本身具有不可再生性及稀缺性,对经济发展又有着重要的基础性作用,发展经济矿业是一条必经之路;其次,新形势的逐渐发展为地质工作的发展也带来了好的机遇,从而带动矿业的稳步前进。综上可看出我国矿业发展有着巨大空间,同时也为本土会计师事务所提供了巨大的市场,矿业行业作为一个重要的行业,审计是必不可少的。因此,我们认为我国会计师事务所应当抓住矿业行业这样有着良好发展前景的审计市场,积极培育矿业行业审计行业专长,从而为矿业行业提供更优质的审计、咨询等多方服务,这对于促进我国矿业行业及本土事务所的进一步发展有着积极意义。

第一,随着事务所的不断改革及前进,现代风险导向审计模式的审计理念已经逐步深入到各个事务所,其能够更好的抵御资本市场中各类的审计风险。注册会计师首先对被审计的行业有一个了解掌握,根据被审计公司在行业中的状况以及一些经验数据再结合环境

的变化对企业做一个大致的分析,得出关于被审计公司信誉等方面的结果最终决定是否与其合作,由此能避免一些不必要的审计风险。其次,在识别重大错报风险方面,实施专业化也有利于事务所作出正确的判断。注册会计师会针对矿业行业各个公司的公司结构以及其他的控制系统等方面进行复核,保证重要性水平的适合性,假

如出现明显的重大错报风险,则针对矿业行业涉及的重要方面作出判断,对交易状况进行详细的检查。

第二,事务所对于矿业行业审计专长的培养能够使其获得更多的审计经验、提供更好的审计服务以及咨询服务。注册会计师及其他的项目负责人员在执行审计职责时通过对矿业公司客户背景的调查、行业资料的搜集、以及参加的矿业协会组织的培训及交流活动使得其对这个行业有着更深层次的了解,可以在该行业形成专长,

因为注册会计师的执业能力除来源于专业的理论外,更多的则是源于经验的积累,由此可以得到经验方面的优势。其次,企业所处的行业不同,其经营活动和特点自然存在着差异,矿业行业和其他的诸

如食品业、服务业等必然存在着差异,行业专业化经营使会计师事务所能够将更多的精力放在特定的行业比如说矿业,他们会更加洞悉该行业的具体特点和运作方式,从而为该行业的审计设定出更合理更高效成本更低的审计方案,从而促进事务所的发展。除此以外,在上面舒缓风险中也提到了,会计师根据行业的整体状况以及客户在行业中的位置与处境,以及经营环境的变化,能够更准确的判断

出企业经营损益以及持续经营能力的状况,避免与信誉差的公司继

续合作,提高事务所专业化的声誉,这种行业专长的良好声誉进而能为事务所带来行业内更多的客户。

第三,我国矿业行业的发展有其自身的特色,其独特的发展特色对于审计行业也有一定的影响,为提供更好的审计质量,本土会计师事务所应结合行业特色培育行业专长。以煤炭企业为例,我国煤炭产业集中度低,开采和加工多数仍采用粗放型发展模式,而且各种税费的负担导致成本核算较为复杂,国外大型事务所培育的行业专长往往不适应我国矿业行业的审计服务,而本土事务所对我国的行业特色更为了解和适应,因此更适于培育行业专长。

3 专长培育的一些建议

矿业行业审计行业专长培育虽然利于事务所和审计市场的发展,但也不可避免的隐藏着一些风险,因此一系列制度的建设是必不可少的,这可促进事务所培育行业优势,同时也规避了事务所行业专长培育所隐藏风险带给事务所和审计市场的不利影响。

第一,积极应对矿业行业发展,看清风险、抓住机遇。我国人口众多,因此我国能源相对缺乏,目前,在金融危机的影响下,国际矿业市场低迷,一些矿产资源类企业价值大幅缩水,这一定程度促进了我国矿业企业加速推进并购重组的进程。据清科集团《2009年第一季度中国并购市场研究报告》,今年一季度中国市场完成了13起跨国并购事件,同比增长30％。其中10起披露价格的并购事件并购总额达到4.75亿美元,同比增长87.6％。在13起跨国并购事件中,中国企业并购国外企业的事件有7起。虽然中国企业并购国外企业

的事件金额仅占总并购金额的16.7%,但势头不容小觑。矿业企业的并购有助于其扩大规模、拓宽资源市场,对国内矿业行业的发展是一大机遇。同时,并购也使我国矿业行业面临更多、更复杂的风险。首先要面对的是并购国复杂的环境,并购国的政治、经济等情况对于并购后企业的发展有着重大影响。其次是金融危机对矿业市场影响的不确定性,境外购并存在时机问题,若出现不当,外汇损失会十分严重,企业可能会面临财政困难。鉴于存在的风险,矿业行业对于专业咨询的需求会大量增加,事务所的行业专长优势的培育将有助其争取到矿业行业的大量客户,占领矿业行业审计市场。

第二,依据我国矿业行业成本特色和经营特色培育专长,鼓励审

计人员对矿业行业知识的学习及对矿业行业审计经验的积累。首先,事务所可以根据自身的情况调配固定的审计师进行矿业行业的审计,通过对同一行业的长时间审计,审计师对矿业行业各方面信息

的了解增加,矿业行业的审计经验不断积累。其次,组织部分人员收集矿业行业信息,关注行业动态。对矿业行业外部环境的了解对于专长培育是很重要的,主要在于:(1)我国矿业行业处于蓬勃发展中,矿业行业的会计核算随着行业发展也在不断完善。就煤炭行业的成本核算来说,近几年来变化不少。由于煤炭行业的成本核算原本就存在很多的不足,如成本核算成本项目的缺漏、项目标准偏低等,这些不足一定程度上不利于我国煤炭行业的发展,为积极响应国家矿业行业“走出去”的号召,各级政府和企业对成本核算不断进行完善。事务所在对矿业行业审计时必须了解这些变化才能保证审计质