所得税费用资产负债表债务法计算原理
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递延所得税收益
税率修改时：
期末暂时性差异余额×新税率-期初暂时性差异×旧税率=本期递延所得税资产（负债）的发生额
贷
转回可抵扣差异×税率
递延所得税费用
递延所得税负债
贷
新增应纳税差异×税率
递延所得税费用
借
转回应纳税差异×税率
递延所得税收益
所得税费用
倒挤认定
税务认定为支出会计上不认定
研发费用的追扣
可抵扣暂时性差异
+
新增可抵扣差异
资产
账面价值
小于
计税基础
可抵扣差异
-
转回可抵扣差异
大于
应纳税差异
应纳税暂时性差异
-
新增应纳税暂时性差异
负债
大于
可抵扣差异
+
转回应纳税暂时性差异
小于
应纳税差异
应税所得
推算认定
应交所得税
应税所得×25%
递延所得税资产
借
新增可抵扣差异×税率
▲所得税费用资产负债表债务法计算原理：
税前利润
永久性差异
+
会计认定为支出税务上不认定
①罚没支出④超来自百度文库利息负担
②担保支出⑤超标的公益性捐赠支出
③超标招待费用⑥非公益性捐赠支出
税务认定为收入会计上不认定
视同销售中会计上不作收入税务上按收入处理的情况
-
会计认定为收入税务上不认定
①国债利息收入②成本法下分红收益等
税率修改时：
期末暂时性差异余额×新税率-期初暂时性差异×旧税率=本期递延所得税资产（负债）的发生额
贷
转回可抵扣差异×税率
递延所得税费用
递延所得税负债
贷
新增应纳税差异×税率
递延所得税费用
借
转回应纳税差异×税率
递延所得税收益
所得税费用
倒挤认定
税务认定为支出会计上不认定
研发费用的追扣
可抵扣暂时性差异
+
新增可抵扣差异
资产
账面价值
小于
计税基础
可抵扣差异
-
转回可抵扣差异
大于
应纳税差异
应纳税暂时性差异
-
新增应纳税暂时性差异
负债
大于
可抵扣差异
+
转回应纳税暂时性差异
小于
应纳税差异
应税所得
推算认定
应交所得税
应税所得×25%
递延所得税资产
借
新增可抵扣差异×税率
▲所得税费用资产负债表债务法计算原理：
税前利润
永久性差异
+
会计认定为支出税务上不认定
①罚没支出④超来自百度文库利息负担
②担保支出⑤超标的公益性捐赠支出
③超标招待费用⑥非公益性捐赠支出
税务认定为收入会计上不认定
视同销售中会计上不作收入税务上按收入处理的情况
-
会计认定为收入税务上不认定
①国债利息收入②成本法下分红收益等