中国税收行业专题分析报告

中国税收行业专题分析报告

目录

第一节中国税收负担情况分析 (5)

一、中央政府税负低于世界平均水平 (5)

二、中国企业生产税负高于主要经济体 (7)

第二节中美日税制对比 (9)

一、中国：商品劳务税的半壁江山 (9)

二、美国：绝对主导地位的所得税 (15)

三、日本：商品税和所得税的并重 (18)

四、结论：企业导向税制造成生产的高税负 (20)

第三节行业税负比较分析 (21)

一、行业间税负差距悬殊 (21)

二、石油行业：增值税和资源税齐头并进 (22)

三、批发零售：高额进口税加速海外消费 (27)

四、房产：受制税负去库存维艰 (33)

五、汽车：不含关税裸价约等于国外价 (37)

第四节地区税负差异情况 (40)

一、经济发展与税收负担的弱相关性 (40)

二、发达地区征税行业各有亮点 (42)

三、四大省市税负超 19% (44)

四、蒙藏豫为最低税负省市 (49)

第五节供给侧改革的税改预期 (50)

图表目录

图表1：国内生产总值税负率表明中国税负低于大多数G20地区国家 (5)

图表2：中央税收和地方税收平分中国税收收入 (6)

图表3：和其他新兴经济体相比中国中央税收收入/GDP偏低，但增速较快 (6)

图表4：中国生产税占GDP比重基本维持14%-16% (7)

图表5：中国生产税占GDP比重高于其他发达国家 (8)

图表6：中国各税种的税目及税率表 (9)

图表7：商品和劳务税增长迅速 (11)

图表8：流转税超过总税额半数 (11)

图表9：商品和劳务税增值税为主 (13)

图表10：印花税和契税此消彼长 (13)

图表11：资源税类土地增值税为主 (14)

图表12：特定税类三大主力税种 (14)

图表13：所得税基本保持高速增长 (15)

图表14：美国税种的税目税率概况 (16)

图表15：美国所得税比重超过70% (16)

图表16：1995-2014年所得税变化图 (17)

图表17：美国个人所得税税率表(美元) (17)

图表18：美国公司所得税税率表(美元) (18)

图表19：日本税种的税目税率概况 (18)

图表20：日本税制三足鼎立 (19)

图表21：消费税在2007年后比重增长迅速 (19)

图表22：中美日的税类分布差异大 (21)

图表23：三国同税种的税率差别大 (21)

图表24：2012年各行业生产净税负率差别显著 (22)

图表25：石油行业亏损率超过30% (22)

图表26：石油行业利润率低于1.6% (23)

图表27：石油工业所缴纳的税收种类繁多 (24)

图表28：我国原油进口需求大 (24)

图表29：成品油价格近年来多次下调 (25)

图表30：成品油消费税税率 (25)

图表31：各类成品油消费量逐年增加 (26)

图表32：2016年全球油价下跌20% (27)

图表33：2015年社会消费零售额逐步企稳 (28)

图表34：核心商业企业零售指数走低 (28)

图表35：化妆品进口比重大 (29)

图表36：高昂关税也带动境外免税店发展 (30)

图表37：主要货物批发零售环节税收 (30)

图表38：亿元以上商品交易市场面积创新高 (31)

图表39：一线城市物流仓储租金连年攀升 (31)

图表40：网上零售业务高速增长 (32)

图表41：“双十一”成交额屡创新高 (33)

图表42：国房景气程度创20年历史低位 (33)

图表43：市场去库存仍有压力 (34)

图表44：房屋住宅价格有所回暖 (34)

图表45：人均可支配收入仅可购买不足3平米 (35)

图表46：房地产开发各环节税收示意图 (36)

图表47：中高端车型国内外售价差距明显(已折算成人民币，单位：万元) (37)

图表48：汽车及零部件进口金额超900亿美元 (38)

图表49：汽车购置征收税费示意图 (39)

图表50：1.6升以下乘用车占汽车总销量70%左右 (39)

图表51：2014年各省市GDP及生产税情况一览表 (41)

图表52：发达地区优势行业对税收贡献大 (43)

图表53：2013年江苏房地产销售火爆 (43)

图表54：社会消费品零售总额山东仅次于广东 (44)

图表55：云南省约生产全国卷烟的15% (45)

图表56：烟草制品业贡献云南工业增加值的38%左右 (45)

图表57：上海海关进出口规模居全国首位 (46)

图表58：上海平均工资超过10万元 (47)

图表59：陕西省煤炭产量全国第三 (48)

图表60：陕西省原油产量全国第二 (48)

图表61：供给侧改革的税改政策汇总 (50)

第一节中国税收负担情况分析

我们常有中国税收负担大这样的直观感受，《福布斯》“全球 2005税务负担指数”中更是将中国内地列为仅次于法国的全球第二大税收负担地区，亚洲税负最重的地区。与此同时，统计数据显示中国的税负或许并没有这么高。那么，中国的税收负担到底有多高呢？

一、中央政府税负低于世界平均水平

根据世界银行国内生产总值税负率的数据排名（国内生产总值税负率= 全国税收收入/GDP）， 2011 年全球有数据的 150 个国家和地区中国以 10.39%的水平居于第131 位，远低于世界大多数国家和地区的税收负担，仅为排名第一的立陶宛税负率的1/4。全球平均税负水平为 13.72%，高于中国的税负率 3 个多点。

从 20 国集团的范围内来说，中国的国内生产总值税负率也是处于相对低位的。2011 年，英国税负率达到 25.76%，超过其他经济体；南非、意大利、法国、澳大利亚、土耳其税负均超过 20%。

图表1：国内生产总值税负率表明中国税负低于大多数G20地区国家

数据来源：世界银行北京欧立信咨询中心