第27讲_有限合伙企业债务清偿的基本规则

第五章合伙企业法律制度

最近5年题型题量分析表

单项选择题多项选择题案例分析题合计

2018年卷14题4分2题3分——7分卷24题4分2题3分——7分

2017年卷14题4分2题3分——7分卷24题4分2题3分——7分

2016年卷14题4分2题3分——7分卷24题4分2题3分——7分

2015年卷14题4分2题3分——7分卷24题4分2题3分——7分

2014年卷13题3分2题3分——6分卷23题3分2题3分——6分

2019年本章考点无变化。

本章单元框架

第一单元合伙企业法律制度概述

本单元考点框架

考点1：合伙企业的性质及分类（★）（P130）

1.合伙企业属于非法人组织，不缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

【2018年·单选题】2017年，甲有限合伙企业实现利润300万元。2018年初，合伙企业向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利润100万元。根据合伙企业法律制度的规定，就上述可分配利润应缴纳所得税的主体是（）。

A.乙和丙

B.乙、丙和丁

C.丁

D.甲、乙、丙和丁

【答案】B

【解析】合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。合伙企业不缴纳企业所得税。

2.合伙企业的基本分类

【提示1】普通合伙企业，是指由普通合伙人组成，除法律另有规定外，合伙人对合伙企业债务依法承担无限连带责任的一种合伙企业。

【提示2】特殊的普通合伙企业，本质上也属于普通合伙企业，只是《合伙企业法》对其合伙人的责任承担规则等作出了特殊规定，因而特别列置。在法律适用时，如果法律对特殊的普通合伙企业有特殊规定，适用特殊规定；没有特殊规定的，适用有关普通合伙企业及其合伙人的一般规定。

【提示3】有限合伙企业，是指由有限合伙人和普通合伙人共同组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任的合伙组织。在法律适用时，如果法律对有限合伙企业有特殊规定，适用特殊规定；没有特殊规定的，适用有关普通合伙企业及其合伙人的一般规定。

考点2：普通合伙企业债务清偿的基本规则（★★）（P141）

1.合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿。

2.合伙企业不能清偿到期债务的，普通合伙人承担无限连带责任。

（1）当合伙企业的全部财产不足以偿付到期债务时，债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体普通合伙人中的一人或数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的清偿比例向各合伙人分别追索。

（2）合伙人之间约定的分担比例对债权人没有约束力。普通合伙人不得以其出资份额大小、合伙协议有特别约定、合伙企业债务另有担保人或者自己已偿付所承担的份额等理由，拒绝向债权人承担该责任。

3.普通合伙人由于承担无限连带责任，清偿数额超过规定的亏损分担比例的，有权按照合伙企业的亏损分担规则向其他普通合伙人追偿。

【相关链接】合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

【提示】（1）先企业后普通合伙人个人偿还全部债务，此为无限责任；（2）企业财产不足清偿时，在债权人面前，普通合伙人并无先后顺位之分，此为连带责任；（3）满足完债权人后，在普通合伙人之间按亏损分担比例分担各自的责任，此为按份责任；（4）解题时着重关注：①先企业了吗？②是在谈对债权人（对外责任），还是在谈合伙人之间（内部责任）？

【2015年·单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业债务清偿的表述中，正确的是（）。

A.债权人应当首先向合伙企业求偿

B.债权人应当首先向合伙人求偿

C.债权人应当同时向合伙企业及其合伙人求偿

D.债权人可以选择向合伙企业或其合伙人求偿

【答案】A

【解析】“先企业后普通合伙人个人”。

【多选题】甲、乙、丙为普通合伙企业的合伙人。该合伙企业向丁借款15万元，甲、乙、丙之间约定，如果到期合伙企业无力偿还该借款，甲、乙、丙各自负责偿还5万元。借款到期时，该合伙企业没有财产向丁清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该债务清偿的表述中，正确的有（）。

A.丁有权直接向甲要求偿还15万元

B.只有在甲、乙确实无力清偿的情况下，丁才有权要求丙偿还15万元

C.乙仅负有向丁偿还5万元的义务

D.丁可以根据各合伙人的实际财产情况，要求甲偿还10万元，乙偿还3万元，丙偿还2万元

【答案】AD

【解析】本题谈的是丁（债权人）如何向普通合伙人主张权利，如上所述，当企业财产不足清偿时，普通合伙人在债权人面前无先后顺序，如何主张权利完全取决于丁的意愿。

【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，在普通合伙企业中，合伙人承担合伙企业债务责任的方式是（）。

A.对内对外均承担按份责任

B.对内对外均承担连带责任

C.对外承担连带责任，对内承担按份责任

D.对内承担连带责任，对外承担按份责任

【答案】C

【解析】普通合伙人对企业财产不足以清偿部分的企业债务，对外承担连带责任，对内承担按份责任。

考点3：有限合伙企业债务清偿的基本规则（★★）（P146）

有限合伙企业，是指由有限合伙人和普通合伙人共同组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任的合伙组织。

【相关链接1】普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任。

【相关链接2】新入伙的普通合伙人，对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。

【相关链接3】退伙的普通合伙人，对基于其退伙前原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。【相关链接4】合伙企业注销后，原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。【相关链接5】合伙企业被依法宣告破产的，普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任。

第二单元普通合伙企业

本单元考点框架

考点1：普通合伙企业的设立（★★）（P131）

（一）实质条件

1.有符合规定的合伙人。

（1）数量：2个以上

（2）资格

①合伙人可以是具有完全民事行为能力的自然人，也可以是法人或者其他组织；

②国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。

2.有书面合伙协议。