全面预算管理在企业的应用

浅谈全面预算管理在企业的应用

中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01

摘要全面预算管理是指在企业战略目标的指引下，通过预算编制、审批、执行、控制、考评与激励等一系列环节，合理利用企业资源，有效组织与协调企业生产经营活动，全面提高企业管理水平和经营效率一种管理方法。本文从企业对实行全面预算管理认识出发，经过几年的探索和实践，摸索出了一套企业全面预算管理办法，并且取得了一些成效。

关键词全面预算组织实施成效

通常意义上的全面预算管理是指在企业战略目标的指引下，通过预算编制、审批、执行、控制、考评与激励等一系列环节，合理利用企业资源，有效组织与协调企业生产经营活动，全面提高企业管理水平和经营效率一种管理方法。企业实行全面预算管理，有助于改善经营，降低成本，提高企业经济效益和社会效益，经过几年的探索和实践，我们摸索出了一套企业全面预算管理办法，并且取得了一些成效。

一、必须明确企业发展目标，制订中长期发展规划

预算管理是在企业发展目标和中长期规划的指导下，将年度计划和业务指标进行量化分解，据以执行、考核的管理方法，在没有明确的发展目标和规划下去执行预算管理，其效果如何是可想而知的。工厂应着眼于未来发展的全局性战略分析、选择和部署，在与

集团战略和战略目标保持一致的基础上，建立健全工厂战略管理机制，按照“战略管理五步法”有效地进行战略的制定和部署。通过对关键因素收集的数据和信息进行分析，制定了工厂的战略目标。明确企业发展目标后，企业应当制订切实可行的企业中长期发展规划（通常是三年、五年规划），通过中长期规划来逐步实现企业的发展目标。

二、要有完善高效的预算管理组织体系

企业开展全面预算管理工作离不开制度保障，而全面预算管理的实施更需要一套完整的、高效的自上而下的组织架构。预算工作组织通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。企业成立预算管理委员会，统一组织、管理、协调全面预算工作。预算管理委员会对厂长负责。由于全面预算管理是以财务预算为核心，因此预算管理委员会办公室设在财务部（科），负责预算管理的具体事宜。企业各相关职能部门对预算实行归口管理，各责任中心负责预算的实施。组织体系是否健全、在企业管理中是否具有实质性作用，对企业全面预算管理能否成功具有高度的相关性。

三、应当建立一套完整的预算制度

为保证全面预算管理工作的顺利实施，企业在广泛听取厂内各部门意见和调研的基础上，结合实际制订了《全面预算管理制度》及相关细则，将其作为指导企业全面预算管理工作的纲领性文件。在制度中详细规定了全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算

的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的内容，从而使全面预算管理工作有章可循。

四、强调编制预算的几方面

1.预算编制的基本原则

预算编制应遵循全面性、实事求是、科学先进、刚性而适度弹性的机制、权利义务对等、投入产出的效益原则、逐级负责的原则。

2.明确全面预算的目标，职责分工和考核指标

全面预算的目标就是以预算数字体现企业经营目标，并按预算目标和任务按责任中心逐层进行目标分解，责任中心再分解到各职能部门、预算单位，再层层细分到各岗位。通过目标分解，对预算的执行结果进行控制，使企业总目标的实现有良好的保障。并且目标能使全员参与，预算的完成及完成的好坏全员皆有责任，并将预算完成结果与全员的绩效挂钩，势必带动并激励全体成员去完成工作任务。

3.科学设计预算编制的方法、流程和重点内容

编制方法：根据项目的不同，综合运用基数法、因素法、趋势分析、比率分析法等，并且企业应保持预算编制方法的连续性和预算指标的可比性。

编制流程：企业全面预算应从企业经营目标出发，按照先生产经营预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的横向流程和“上下结合、分级编制、逐级汇总”的纵向流程进行。在全面分析、充分沟通的基础上形成最终预算。

重点内容：业务预算、资本预算和财务预算是全面预算的三个重要组成部分。业务预算是全面预算管理的起点和基石，其准确性直接关系预算管理的效果，因此编制较为准确的业务预算必须对企业进行充分调查，了解企业内外的相关信息，把握市场动态和内部技术进步等因素，与有关部门密切协作，编制出既符合实际又易于实行的业务预算。

五、预算管理要以现金流管理为核心

现金流是企业的“血液”，企业方方面面的经济活动都离不开现金，一旦现金流出现问题，企业立刻就会陷入经营困境，严重的甚至会倒闭和清算，相关的实例并不少见。现金流管理对企业预算管理来说是至关重要的。

企业应强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内资金的支付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无支付凭证、无手续的项目支付，不予支付。

六、预算的考核与激励

对预算执行效果进行评价是全面预算管理的重要环节，设计一套科学完善的预算管理绩效考评指标、制定客观公正的考核奖惩办法至关重要。

企业全面预算经批准后，各单位应当认真组织实施，在严考核、硬兑现，强化预算约束力的前提下，定期或不定期开展预算会议，

通报预算执行情况及其主观客观原因分析，并将预算考核结果以绩效报告的方式传递给各层次和各部门，以便总结经验，找出问题加以解决并提出改进措施，保障预算在企业中的良好实施。

参考文献：

[1]林辉红.企业全面预算管理实践及方案探索.当代经济.2012（6）.