中国海关估价

非优惠原产地规则的具体化
进口货物进口前，进口货物的收货人或 者与进口货物直接相关的其他当事人，在 有正当理由的情况下，可以书面申请海关 对将要进口的货物的原产地作出预确定决 定；申请人应当按照规定向海关提供作出 原产地预确定决定所需的资料。
非优惠原产地规则的具体化
出口货物发货人可以向国家质量监督检 验检疫总局所属的各地出入境检验检疫 机构、中国国际贸易促进委员会及其地 方分会，申请领取出口货物原产地证书 （申请领取出口货物原产地证书，应当 在签证机构办理注册登记手续）。
疑问的其他情形。
海关价格资料的获取
海关价格部门主要通过以下渠道采集价 格信息资料： 全国海关报关单数据库；稽查部门发现 情事、缉私部门查货案件；互联网和其 他途径。 全国海关设置两级价格风险参数，作为 海关审价环节的风险提示。
如何有效应对海关价格质疑
进口价格申报的真实性与准确性
“转包协议”项下 “实付、应付”费用估价案例分析
HAM与终端用户订立协议，根据用户各自 不同的要求，设计、生产和提供隧道掘进机 所需主要零部件，HAM与HAKG根据每一 项目签订转包协议。 转包协议费用包括设计、安装、仓储、物流、 项目管理等费用，海关审核该公司申报价格 只包括采购零部件成本的价格，采取分摊的 办法，将上述费用计入完税价格，补征税款 10560.1万元。
可行性研究
中国-印度自贸区 中日韩自贸区 中国-蒙古自贸区
亚洲
拉丁美洲 大洋洲 欧洲
中国-哥斯达黎加自贸区（已签） 中国-澳大利亚自贸区（已签） 中国-冰岛自贸区 中国-挪威自贸区
非洲
特别优惠关税待遇
中国-南部非洲关税同盟自贸区
协定
亚太贸易协定
中国优惠贸易协定原产地规则 完全获得标准或者45%的增值标准
经第三方中转的中国东盟 自贸区货物直接运输规则 货物运输途中经过一个或多个非中国－东 盟自由贸易区成员国境内，不论是否在这 些国家转换运输工具或作临时储存，但需： ⑴有理由证明过境运输是由于地理原因或 仅出于运输需要的考虑；⑵产品未在这些 国家贸易或消费；⑶除装卸或其他为使产 品保持良好状态的工作外，产品在这些国 家未经任何其他操作。
我国已实施和在谈的优惠贸易安排
已实施
中国-东盟自贸区 中国-巴基斯坦自贸区 亚太贸易协定 港澳CEPA 中国-新加坡自贸区 中国-智利自贸区 中国-秘鲁自贸区 中国-新西兰自贸区 中国 -瑞士自贸区
在谈
中国-海湾合作委员会自贸区 海峡两岸经济框架合作框架协 议（ECFA已签） 中国-韩国自贸区（已签）
2018年全国海关税号、价格稽查重点
”达芬奇”家具造假事件
货物“经济国籍”确定
原产地规则
原产地规则定义为任何成员为确定货物 原产地而实施的普遍适用的法律、法规 和行政裁决。 非优惠原产地规则－－自主的，本国立 法制定的；优惠原产地规则－－协定的， 通过谈判达成的。
非优惠原产地规则
完全在一个国家（地区）获得的货物，以该 国（地区）为原产地；两个以上国家（地区） 参与生产的货物，以最终完成实质性改变的 国家（地区）为原产地； 实质性改变的确定标准，以税则归类改变为 基本标准；税则归类改变不能反映实质性改 变的，以从价百分比、制造或者加工工序等 为补充标准。
相同货物、类似货 物、倒扣价格、计 算价格适用条件较 为苛刻，如成交价 格法不能用，海关 更加倾向于用合理 办法估价。
“转包协议”项下 “实付、应付”费用估价案例分析
广州XXXXX隧 道机械有限公司
隧道掘进 机零部件
Herrenxxknecht Aktiengeslschaft
申请预归类以“系统”申报报关
降价促销
收到“价格质疑通知书”该怎么办
首先看清楚通知书上的 印章，了解是哪个部门 制发的； 再看通知书的质疑原因 一栏，了解海关对哪些 内容有疑问； 然后，看通知书需提供 材料栏，准备所需资料。
作足功课，据理力争！
海关的完税价格与商业的成交价格还是有一些区 别的，商业成交价格的范围是根据双方谈判结果 确定的，企业还需根据海关完税价格的定义和内 涵，对商业成交价格做必要的调整后向海关申报！
汽车零部件漏报模具“协助”费用案例分析
本案中A公司为进口汽车零部件向OEM厂商提 供了生产进口汽车零件时使用的模具，满足 《审价办法》应税协助的定义，其支付的模具 费应计入进口汽车零部件的完税价格。 费用分摊方法：租赁模具费用采取一次性征税 方式，计入最近一批与每个租赁模具相关的进 口零件完税价格中；购买模具费用，根据公司 建议和海关审核，决定采用直线折旧法将模具 成本平均分摊在5年内进口的相关零件中。
海关估价问题二
某企业申报进口一批电脑硬盘，500G， 7200转，32M缓存，申报价格为20USD/ 个。海关查询报关单数据和价格资料发 现，同规格型号其他品牌硬盘的价格一 般都在50USD/个。海关据此向企业制发 了价格质疑书，企业解释如下：
海关估价问题二：企业解释
该电脑硬盘属于外商免费提供给该 企业的样品，用于企业测试和向顾 客提供试用品，申报价格为外商提 供的形式价格，该司无需对外支付 这些货款。 请问海关能否接受上述申报价格？
海关估价问题三
某企业申报进口一批布料，申报价格为 6USD/平方米，其他企业进口相同布料的 价格为8USD/平方米。海关质疑企业价格 偏低，企业提供如下解释：
海关估价问题三：企业解释
此批进口布料为展览品，进口企业 向外商申请，外商同意以较低价格 向进口企业销售这批货物，但规定 这些布料仅用于在展览会上进行展 示，不得对外销售。 请问海关能否接受上述申报价格？
调整项目（加项）
除购货佣金外的佣金和经纪费 与该货物视为一体的容器费用 包装材料费用和包装劳务费用 协助的价值；特许权使用费；转售收益
汽车零部件漏报模具“协助”费用案例分析
汽车零部件
OEM厂商
免费提供
汽车零部件漏报模具“协助”费用案例分析
A公司向第三方模具生产商定制模具，并将 模具直接运至OEM厂商供其免费使用，并 将购买的模具计入A公司固定资产，折旧期 为5年； 此外，A公司除了向第三方购买模具外，还 向模具拥有者租赁模具并免费提供给OEM 厂商用于新产品开发，租赁费计入A公司管 理费用。
《中华人民共和国海关审定进出口货物 完税价格办法》第十八条 海关经对与 货物销售有关的情况进行审查，认为符 合一般商业惯例的，可以确定特殊关系 未对进口货物的成交价格产生影响。
看似简单的修订，其背景和意义何在？
特殊关系影响成交价格
测试价格
是否影响
销售环境
转移定价审核
关联企业销售环境的测试
纳税义务人不能提供测试价格的，审价 人员应审查进口货物的下列销售环境， 以确定特殊关系是否影响到成交价格： 是否符合该行业的正常定价惯例； 卖方利润水平与同行业（同级别企业） 销售同类货物的利润水平是否相符。
调整项目（减项）
进口后发生的建设、安装、装配、维 修或者技术援助费用； 进口关税、进口环节海关代征税及其 他国内税；起卸后发生的运输及其相关 费用、保险费； 为在境内复制进口货物而支付的费用； 境内外技术培训及境外考察费用；利息 费用。
海关估价问题四
海关审价关员审查企业申报价格时，一般 在何种情形下会启动价格质疑？ 申报价格明显低于价格风险参数或海关掌 握的相同/类似成交价格或国际行情价； 跨国企业买卖双方存在特殊关系，且可能 影响成交价格的； 对跨国企业申报价格的真实性、准确性有
东盟自贸区项下的直接运输规则
泰国
上海
“未再加工证明”
香港
《亚太贸易协定》关税优惠运用
KOREA
7006,8%
轧制压花玻璃
7003,4%
优惠原产地证的补交问题
宁波X化学公司于2009年4月14日向X海 关申报进口一票马来西亚原产的异辛醇 时，未申明货物适用中国一东盟协定税 率，也未提交优惠原产地证书； X海关按照最惠国税率予以征税放行，货 物放行后次日，宁波X化学公司持正本原 产地证书要求享受中国一东盟协定税率， 并正式向X海关提出退税申请。
基本标准
辅助标准
完全获得标准或者实质性改变标准（包括加工或制 香港/澳门CEPA 造工序标准、四位税号改变标准、30%增值标准、 其他标准或者混合标准） 中国-东盟自贸 完全获得标准或者40%的增值标准 产品特定原产地标准 区协定 中国-新加坡自 完全获得标准或者40%的增值标准 产品特定原产地标准 贸区协定 中国-巴基斯坦 完全获得标准或者40%的增值标准 自贸区协定 产品特定原产地标准 中国-智利自贸 完全获得标准；仅由材料制得或者40%的增值标准 包括税号改变标准以 区协定 及50%的增值标准 ， 中国-新西兰自 完全获得标准/具体标准(包括税号改变标准、增值 贸区协定 百分比标准和加工或制造工序标准以及其他标准) 中国-秘鲁自贸 同上 区协定
汽车零部件漏报模具“协助”费用案例点评
在整个价格审核和磋商过程中， 企业与海关达成一致，引入第三 方中介机构，协助企业整理相关 信息和材料，计算应税模具费用， 第三方中介机构的参与使海关与 企业的沟通更为顺畅，估价效率 明显提高，进而降低了企业通关 成本和海关的执法成本。
2005-2009年，累计补税3011万元
根据企业进口时每笔交易的申报情况 特殊关系不影响该进口货物成交价格
针对逐批产品或根据销售的具体情况计算测 试价格
申报价格过低，利润太高，关税及代 征税太少
进口品牌鞋商标权使用费估价案例分析
耐X苏州体育 用品有限公司
按其耐克产品在国内销售额的6% 产品
耐X国际股 份有限公司
《生产条款协议》
国外制造商《工业产权许可及独占分销协议》
进口品牌鞋商标权使用费估价案例分析
耐X苏州支付的商标权使用费是否与进口 货物有关？ 耐X苏州商标权使用费的支付是否作为卖 方出口销售该货物到中国境内的条件？ 贸易过程中，贸易双方不直接与耐X国际 发生关系，但事实上在贸易条款中已将有 关特许权的相关内容囊括在内。
进口品牌鞋商标权使用费估价案例分析
转移定价与海关估价关注点
关注点
征税主体 征税时段 征税方法 合理回报基础 价格测试手段 政府关注点
转移定价 应税净收入 每一年度
根据企业年度 税务申报情况 一段时间内的正常
针对具有类似角色/风险/职 责的企业进行可比性分析
海关估价 进口成交价格 每批货物
太低， 税收较 少
(arm’s length)回报 价格过高，收入
特殊关系的种类
一方直接或者间接 地受另一方控制 两者都直接或者间 接地受第三方控制 双方共同直接或者 间接地控制第三方
一方拥有、控制、持有对 方５％或以上的股票或股份
双方是同一合伙的成员
一方是另一方的雇 员、高级职员或者董事
双方互为商业上的 高级职员或者董事
双方为同一家族成员
“特殊关系”与成交ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ格确定
“转包协议”项下 “实付、应付”费用估价案例分析
海关在日常报关单审核过程中发现，HAM 于2007年4-9月与10-11月进口同一牌子、型 号的零部件申报价格相差较大。 HAM解释因为不同客户，其境外的设计、 安装费用不同造成同一型号零部件的价格差 异，由此海关对其设计、安装费用提出价格 质疑，进而在公司补充提交的资料中发现一 份转包协议。
中国海关估价定义
海关估价是指一国海关为了征收关 税，根据本国关税法律规定的统一 的估价准则，确定某一进出口货物 和物品的完税价格的作业程序。
解读：为征税服务，是有方法的！
中国海关估价的法律层级
213号令
211号令
148号令
中国海关估价体系
海关估价问题一
企业申报价格=海关征税价格？
海关估价-成交价格涉及三大定义
海关估价-成交价格适用条件

对买方处置或者使用进口货物不予限制

进口货物的价格不得受到使该货物进口货物的价格无法 确定的条件或者因素的影响 卖方不得直接或者间接获得因买方销售处置或者使用进 口货物而产生的任何收益


买卖双方不存在特殊关系，或特殊关系未对成交价格 产生影响
海关估价方法选用
实付 应付 调增 调减
如果没有《生产条款协议》、 《工业产权 许可及独占分销协议》，耐X苏州就无法下 定单给制造商，更无法获得附有耐X商标的 商品，故耐X苏州支付商标权使用费应视作 货物销售的条件。 海关在事实清楚、适用依据正确的情况下， 将耐X苏州应税商标权使用费计入完税价格， 共连续补征税款5483万元。
特许权使用费、非贸付汇等，将是海关审查重点！