固定资产管理审计程序表

固 定 资 产 保 险
投保金额与投保项目力求适当，对应投保的固定资产项目 按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应 对固定资产损失风险 重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保 险人，防范固定资产投保舞弊 已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金 额，向保险公司办理相关的索赔手续 公司应制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编 号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、 账面价值、使用年限等，以了解公司资产整体情况
租 入
访谈财务主管及资产管理部门，了解租入资产是否进 行效益分析，是否提出申请并签订合同。并从租入资 产清单中抽取样本检查相应的分析报告，申请书及合 同。评估其会计处理是否合适，后续支出的记录是否 妥当。
租入固定资产检查表!A1
公司应当通盘考虑固定资产状况，根据其性质和特点，确 定和严格执行固定资产的投保范围和政策
会计记录 及付款 财务部在入账及付款时应复核资本性支出申请单、采购合
需预付之资产采购项目，应由采购单位填具付款申请附列 经审批的采购合同按规定报经审批后交财务部复核付款； 财务部应对预付之款项进行后续跟踪，追查资产到货状 况，及时冲抵预付账款。 租入固定资产应依据资产预算，并由使用部门提出申请报 经批准 租入固定资产前应就租入与购臵进行效益分析，并选择合 理的资产租赁方式 租入固定资产应与出租方签订租赁合同，按合同约定支付 租金，并依据租赁方式选择不同的会计处理方式（融资租 赁租入固定资产应该列入资产清单并按期提取折旧） 租赁合同应注明租入资产后续支出的处理方式，并依照合 同约定对后续支出进行管理
固定资产保险检查表!A1
固定资产清单检查核对表!A1
登 记 造 册 账 册 管 理 资 产 清 查
单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与 固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来 源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、 改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别 固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的 真实和完整 财务部门应组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清 查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符 清查作业实施之前，应编制清查方案，经过管理部门审核 后进行相关的清查作业 清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就 清查报告进行审核，确保真实性、可靠性 清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责 任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价 值，确保账实相符，并上报备案 资产管理部门应会同资产使用部门制定固定资产日常维修 、保养的制度，将资产日常维护流程体制化、程序化、标 准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效 率，切实消除安全隐患 直接影响企业安全生产和产品质量的关键设备的操作人员 上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培 训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗 公司应对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既 定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。 固定资产使用部门及管理部门应建立固定资产运行管理档 案，并据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管 领导审批 固定资产需要维修时，固定资产使用部门应提交申请予固 定资产管理部门，由固定资产管理部门判定是否需要外修 公司内部维修的之资产，应由使用部门验收，并填列相关 单据注明维修原因、过程及验收结论 需要外修之资产，应由资产使用部门提出申请经审批后填 列放行单据由保安放行。外修之资产回厂后应由资产管理 部门及使用部门共同验收，只有经过验收合格的外修项目 才能支付款项 应通过招投标或询比价确定外修资产之劳务供应商，重大 外修项目应签订合同 固定资产维修前资产管理部门应特别注意资产供应商的维 护条款，查看是否属于保修期内并提请供应商予以免费维 修期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和企业发 定 展可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案，与财 务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审 核批准 固定资产改造项目应提出申请，填制《资本性支出申请单 》报经批准后实施 管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，并 需对更新改造项目予以验收
审计程序
请公司管理层填列固定资产管理内部控制问卷 访谈固定资产管理部门主管，了解关于固定资产的制 度建设情况，取得并审阅相关制度，评价制度是否健 全，规定是否规范，授权是否合理。
审计结论
所提建议
记录底稿
固定资产管理内部控制审查问卷!A1
固定资产管理制度清单!A1
访谈固定资产管理部门主管，了解固定资产管理活动 固定资产管理活动分工执行审核表!A1
企业固定资产盘点检查表!A1
访谈设备管理相关人员，了解公司关于固定资产维护 的相关制度，并取得相关制度。 访谈车间管理人员，了解重要设备操作人员是否进行 岗前培训，特殊设备操作人员是否具有相关的上岗证 。并取得相关培训记录及上岗证明，评估培训切实到 位。 查阅设备运行日志，评估对设备的运行监控是否动态 化常规化。 访谈设备管理相关人员，了解对于设备的日常维护及 大修计划制定程序与范围。并取得相关计划，评估是 否经过主管领导审批。
固定资产购臵穿透测试表!A1
访谈财务主管，了解固定资产会计记录及付款的工作 流程，评估固定资产入账是否正确，付款控制是否妥 当 1、从MRP之资本性支出申请中抽取样本，追查到询比 价记录、采购合同、进货单、验收单（验收报告）、 入账凭证、固定资产明细账、付款凭证。检查其固定 资产入账是否正确，付款是否妥当；2、从固定资产 明细账中抽取样本，向前追查至验收报告、进货单、 采购合同、资本性支出申请单，向后追查至付款记 录，评价新增外购之固定资产是否均填具申请，并经 询比价签订采购合同；
资本性支出预算
固定资产预算一经审批下发后，应按照预算进度执行，并 定期对预算执行情况进行分析，依据预算执行状况进行考 核 资产请购应按集团制度规定填制《资本性支出申请单》列 明是否属于预算内及金额与具体的的效益分析，依据《澳 科工厂授权总经理审批权限》的规定报经总经理或集团财 务总监、首席执行官等审批 经审批后的《资本性支出申请单》应按集团财务部要求据 实填列于每月之MRP报表 固定资产应实行集中采购，由专门的部门负责 固定资产采购应执行询比议价，至少取得两家以上之报 价，综合评定后选择最优之供应商 固定资产采购应与供应商签订合同注明价格、服务、安装 等条款，合同应经过评审，并由法定代表人或其授权人员 代表企业签署 采购后需要安装的固定资产，应当按照合同约定先收货， 并编制相关单据（进货单），及时记录到货状况 应当根据合同、供应商发货单等由资产申请单位、管理单 位及采购单位对所购固定资产的品种、规格、数量、质量 、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收 报告 未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有 关规定办理退换货或其他弥补措施 具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书 只有经过验收合格并填具了验收单及验收报告的外购资产 才能进行请款记入固定资产 外购资产付款应提交申请并附注相应的采购合同、进货单 及验收报告报经审批 同、验收报告的一致
分工
固定资产取得与处臵业务的执行与相关会计记录的岗 的分工，并与相关制度进行比对，编制固定资产管理 分工表，评估固定资产管理相关分工是否符合不相容 位要分离 岗位分离原则 固定资产投保的申请与审批的岗位要分离
固定资产预算应根据公司战略规划及实际需要制定，并报 经董事会审批 访谈财务主管，了解固定资产预算的编制依据与过 程，评估预算编制过程与依据的合理性。 取得固定资产预算表，检查是否经董事会审批。了解 预算执行情况，检查是否依据实际执行情况调整预 算，并据此进行考核。 导列审计期间新增之固定资产，取得其资本性支出申 请单及投资回报分析资料，检查申请单填列的完整正 确，检查审批权限是否正确，评估固定资产新增是否 符合预算需要，是否符合经济效益原则。同时，检查 经过批准的资本性支出申请单是否填列于MRP报表。
访谈财务主管及资产管理部门，了解固定资产投保是 否提出申请，是否报经审批并进行询比价后签订合同 。取得并检查固定资产保险合同，评估保险范围是否 全面是否足以保证资产损失风险的补偿。在投保前是 否提出申请并报经审批。 检查审计期间发生的固定资产损毁是否按合同约定及 时报险并提出保险索赔，收到的保险赔款是否及时入 账。 取得并检查固定资产清单，评估清单项目是否健全， 资产是否按类别进行编号。比较固定资产清单与财务 账上固定资产明细表的一致性，检查是否存在账外资 产或者财务账上有但实物不存在的情况。
资本性支出预算复核表!A1
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采购
访谈采购部门负责人，了解固定资产采购流程，取得 并检查固定资产采购的报价单及合同。评估是否进行 询比议价，所选用之资产是否符合需求申请。采购合 同条款是否完善足以保证公司利益，是否经过审批。
固 定 资 产 购 臵
进货及验 收
访谈固定资产管理部门，了解固定资产采购进货验收 过程，取得固定资产进货验收相关单据与报告，评价 外购之固定资产是否必经验收，未验收合格之资产是 否不予接收或进行退换。检查需要具有权属证明的资 产，是否取得合法的权属证书。
固定资产更新改造穿透测试表!A1
新 改 造
严格按照《企业会计准则》及《所得税法》的要求对更新 改造项目予以费用化或资本化，记入正确的会计科目并实 施有效的后续处理 公司应按照《所得税法》及《企业会计准则》的规定要求 合理设臵各类固定资产的预计使用年限及预计净残值、折 旧方法等折旧政策 公司应当于每年度终了，依据经济环境及技术环境的变化 对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法等进行复核 。如根据实际情况变化需进行改变需按照《企业会计准则 第28号—会计政策、会计估计变更和差错变更》处理 固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折 旧”科目核算，并根据用途计入相关资产的成本或当期损 益 增减的固定资产应当按照“当月新增当月不提，当月减少 当月照提折旧”计提折旧 出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请， 写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请 进行审核 应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租 的原因和期限等内容 应授权专门的部门对出租的设备进行监督管理，且应按合 同约定收取租金，财务部门应予以监督。 应按合同约定的出租类型准确的进行会计处理 对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部 门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人 员批准后对该固定资产进行报废清理 对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产 使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和 可回收残值、预计处臵价格等。企业应组织有关部门进行 技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理 对拟出售的固定资产，应由有关部门或人员提出处臵申 请，对固定资产价值进行评估。报经企业授权部门或人员 批准后予以出售或转让。对于重大固定资产处臵，应当考 虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议 或联签制度 处臵涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续
运 行 维 护
固定资产维修穿透测试表!A1
访谈财务主管及设备管理主管，了解设备修理程序， 并取得设备内修与外修的相关资料，评估设备维修是 否提出申请，外修是否找到合适的承包商，是否履行 财产放行手续，维修结束后是否进行验收，是否只有 经过验收合格的外修项目才提出付款申请并予以支付 。
更 新 改 造
访谈财务主管及设备管理主管，了解更新改造程序， 并从更新改造项目中抽取样本进行穿行测试，评估更 新改造项目是否提出申请，是否符合公司实际需要， 其会计处理是否正确。
从固定资产清单中抽取样本进行实地盘点，确认资产 的真实存在，检查固定资产卡片（标签）贴列是否完 整，是否与固定资产清单相符。
固定资产实地盘点检查表!A1
访谈财务主管，了解固定资产盘点的频率与程序。并 检查固定资产盘点报告与盘点清单，评估固定资产盘 点范围是否妥当，盘点程序是否合理，是否及时对盘 点发现的问题进行处理。
固定资产管理内部审计程序记录表
业务流程 二级流程 具体流程 自我评价 制度 公司制度 授权 控制目标与措施
公司应建立关于固定资产相关制度，明确固定资产投资预 算编制、取得与验收、使用与维护、处臵等环节的控制要 求 公司应建立严格的固定资产授权批准制度，明确授权批准 的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人 的职责范围和工作要求 固定资产采购、验收与款项支付职责要分离