税务知识培训PPT

2、增值稅一般納稅人與小規模納稅人
增值稅實行憑專用發票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全 的會計核算制度和能力。但在實際經濟生活中我國的增值稅納稅人眾 多，會計核算水準參差不齊，大量的小企業和個人還不具備自行開具 增值稅專用發票以及抵扣稅款的能力。為了既簡化增值稅的計算和徵 收，也有利於減少稅收征管漏掉，增值稅稅法將增值稅納稅人按會計 核算水準和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人兩類納稅人。
（1）、增值稅小規模納稅人：年應稅銷售額在500萬以下 的，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料 增值稅納稅人。 （2）、增值稅一般納稅人：核算健全、年應稅銷售額超過 小規模標準的。 二者區別：
增值稅一般納稅人進項稅額可抵扣，相對稅負率較低； 一般納稅人進項稅額不能抵扣，稅負率較高。
增值稅一般納稅人開開具增值稅專用發票；小規模納稅 人如果要開具增值稅專用發票需要稅局代開。
增值税相关知识
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1、增值稅徵稅範圍：特殊規定 視同銷售貨物或視同發生應稅行為、混合銷售。
（2）、混合銷售行為;一項銷售行為既涉及貨物有涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的 混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，安好銷售服務繳納增值稅。
2 增值稅徵稅範圍：一般規定 在境內銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為以及進口貨物。
提供應稅勞務：增值稅應稅勞務指是指加工、修理修配勞務。 a.加工是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求，製造貨物並收取加工費 的業務； b.修理修配是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。提供應稅勞務是指有 償提供加工修理修配勞務，不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務。 思考：汽車4S店那些活動可以按“提供勞務指是指加工、修理修配勞務”徵收增值稅？
源使用權和其他權益性無形資產。
不能移動或者移動後會引起性質、形態改變的財產，包括建築物、構築物。
增值税相关知识
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1、增值稅徵稅範圍：特殊規定 視同銷售貨物或視同發生 應稅行為、混合銷售。
（1）、視同銷售貨物或視同發生應稅行為。 ① 將貨物交付其他單位或者個人代銷。 ② 銷售代銷貨物。 ③ 設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構已送至其他機 構用於銷售，但相關機構設在同一個縣（市）的除外。 ④ 將自產、委託加工的貨物用於非應稅專案。 ⑤ 將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費。 ⑥ 將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。 ⑦ 將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或投資者。 ⑧ 將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。 ⑨ 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無常銷售應稅服務、無常轉入無形資 產或者不動產，但用於公益事業或者社會公眾為對象的除外。
Hale Waihona Puke Baidu
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增值稅初步認識
增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為徵稅對象而徵收的一 種流轉稅。
按照我國增值稅法的規定，增值稅是對在我國境內銷售貨物，提供加工修理 修配勞務（以下簡稱應稅勞務），銷售服務、無形資產及不動產（以下簡稱發 生應稅行為），以及進口貨物的企業、單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅 勞務、發生應稅行為的增值額和貨物進口額為計稅依據而可證的一種流轉稅。
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3 增值稅徵稅範圍：一般規定 在境內銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為以及進口貨物。
發生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產、銷售不動產。 a. 銷售應稅服務：包括：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務。 注意：修繕服務指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之回復原來使用價值或延長其使用 期限的工程作業。屬於建築服務。修繕≠修理修配。 現代服務是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動，包括研發和 技術服務，資訊技術服務、文化創意服務、物料輔助服務、租賃服務、鑒證諮詢服務、廣播影視服務、商務 輔助服務和其他現代服務。 生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅 遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。 思考：汽車4S店那些活動可以按“銷售應稅服務”徵收增值稅？ 提醒：出差期間的住宿費，如果所入住酒店是增值稅一般納稅人，要求酒店開具增值稅專用發票。
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稅務基礎知識培訓
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彙報人：小熊貓
時間：2020.X.X
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彙報人：小熊貓
時間：2020.X.X
01 增值稅相關知識 02 附加稅相關知識 03 企業所得稅知識 04 印花稅相關知識 05 房產稅相關知識 06 城鎮土地使用稅
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（3）、發生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產、銷售不動產。
b. 銷售無形資產：是指轉讓無形資產所有權
或者使用權的業務活動。無形資產指不具
有實物形態，但能帶來經濟利益的資產，
包括技術、商標、著作權、商譽、自然資 c. 銷售不動產：銷售不動產是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產是指
解析：增值稅的徵稅範圍分為 1、銷售或進口貨物；2、提供加工修理修配勞務；3、銷售服務、無形資產及 不動產；
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1 增值稅徵稅範圍：一般規定 在境內銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為以及進口貨物。
銷售或者進口的貨物：貨物是指有行動產，包括電力、熱力、氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。 思考：汽車4S店那些活動可以按“銷售或進口貨物”徵收增值稅？