对中美个人所得税的比较研究
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美两国个人所得税制存在一定的差异。
本文将从税率、税基、税前扣除等方面进行比较和优劣分析。
税率中美两国个人所得税率存在明显的差异。
美国采用渐进式税率制度，税率根据个人收入水平分为不同的档次，从而实现“高收入者交更多”的理念。
税率从10%到37%不等，基本上是累进的，而且在相应扣除之后，个人实际要交的税率是高于公布的税率的。
相比之下，中国个人所得税采用了阶梯式累进税率制度，税率从3%到45%不等。
与美国相比，中国在税率设计上更加简单，也更加均衡。
税基税基是个人所得税的计算基础，影响到个人所得税收入的不同部分。
在中国，个人所得税的基准是纯收入，减去专项扣除和减免，即核心所得收入。
这种方法避免了收入的重复计算，即从原始收入扣除一些费用和生活支出后，才交税。
与中国不同，美国个人所得税的基础是全球所得。
这意味着美国公民在海外获得收入也应该纳税。
这种税收制度具有很强的管辖范围，但是对于美国境外的外籍人士可能并不公平。
税前扣除个人所得税前扣除是指交税前可以减少的费用或其他支出。
美国制定了一系列税前扣除措施，例如社会保险费、退休金、家庭抚养费用等等。
这有助于减轻个人所得税压力，使纳税人可以留下更多的收入。
相比而言，中国的税前扣除相对较少，包括基本养老保险、住房公积金等，但是相比之下，中国的专项扣除比较丰富，例如子女教育、住房租赁等。
这种方式可以根据个人不同需求的特征进行分类，帮助纳税人在税收过程中实现公平度。
总之，中美两国的个人所得税制存在差异，但其优势也不尽相同。
纳税人需要了解并了解不同的税收政策，制定更好的财务规划并选择适合自己的税收策略。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美两国的个人所得税制度存在许多差异。
本文将就中美个人所得税制度差异进行比较，并对其相应的优劣进行分析。
一、纳税人范围在中美两国，个人所得税的纳税人范围存在不同。
在中华人民共和国，个人所得税范围包括个体工商户、企业从业人员、劳动者等。
而在美国，几乎所有的全职和兼职工作都需要缴纳个人所得税。
此外，在美国，个人所得税的纳税人还包括非居民外国人和非居民外国公司。
优劣分析：由于纳税人范围的差异，两国的个人所得税制度在实际运作中存在一定差异。
美国可以从更广泛的纳税人中收取更多的税款，但由于收税范围的广泛性，也增加了税务系统管理的复杂性和成本。
相比之下，中国的个人所得税制度相对简单，但也存在在某些情况下导致纳税人遗漏缴税的隐患。
二、征税方式在中美两国，征税方式也存在差异。
在中国，个人所得税采用的是综合税制，根据个人纳税人的收入总额确定税率，并按照总额计算税款。
而在美国，采用的是分步式税制，也就是说，美国将税率分为几个等级，根据纳税人的收入情况分别征收不同的税率。
优劣分析：综合税制相对于分步式税制，更能反映出个人的综合财务状况。
但是，综合税制存在的问题在于，对于一些高收入的纳税人，不能充分地发挥税制调节收入和财富分配的作用。
相比之下，分步式税制在实际操作中更加灵活，能够根据具体情况对纳税人的经济负担进行更加精确的调节。
三、减税优惠中美两国的个人所得税制度中，减税优惠政策也存在不同。
在中国，个人所得税存在一定的减免政策，比如社保、住房公积金等。
而在美国，减税优惠政策更多地体现在扣除项目上，以确保免税额度。
优劣分析：减税优惠政策对个人所得税制度的发展起到了重要的促进作用。
中国的优惠政策可以在一定程度上调节收入再分配，但其无法完全涵盖所有居民的消费需求，因此需要进一步完善。
美国的减税优惠政策更加灵活，适合较高收入的纳税人、企业、投资等，但对于低收入者的税负却较为重。
四、税率水平中美两国的个人所得税税率也存在一定的差异。
中美个人所得税制度的比较与借鉴
中美个人所得税制度的比较与借鉴个人所得税是关系到亿万纳税人切身利益的税种，也是各国政府利用税收杠杆调控宏观经济、优化收入分配格局、促进收入分配公平的直接税种。
由于各国国情与发展程度不尽相同，个人所得税制度的设计也有其自身特征。
美国的个人所得税制度历史悠久，发展较为成熟。
现将中美两国个人所得税制度进行比照，通过借鉴发达国家经验，探寻我国个人所得税制度改革的出路。
一、中美个人所得税制度比较（一）课税模式比较美国实行的是综合所得税制。
主要内容为：纳税人全年各种形式的收入都必须归入税基。
这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加，所有来源的收入都必须归入税基。
包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等等。
税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累进税率征税。
我国实行的是分类所得税制。
即对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其不同来源，主要包括：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，及其他所得等11项内容，配以适用税率来计算其所得税。
（二）税率及结构比较美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率，税率分别为10％、15％、25％、28％、33％和35％。
美国对纳税申报者进行了单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等四类具体划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。
我国个人所得税实行超额累进税率与比例税率。
2011年9月1日实施的新个人所得税法，将工资、薪金所得由9级超额累进税率修改为7级，税率分别为3％、10％、20％、25％、30％、35％、45％。
个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率，税率分别为5％、10％、20％、30％、35％。
劳务报酬所得适用3级超额累进税率，税率分别为20％、30％、40％。
对个人稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20％的比例税率。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析随着全球化进程的加速和国际交往的日益密切，中美两国之间的比较研究变得愈加重要。
其中一个重要的比较点就是个人所得税制度。
中美两国的个人所得税制度存在着明显的差异，这种差异不仅体现在税率和起征点上，还包括税法体系、扣除标准、税收政策等方面。
本文将对中美两国个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、税率和起征点的比较在税率方面，中美两国存在着明显的差异。
中国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为3%，最高税率为45%。
而美国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为10%，最高税率为37%。
从税率来看，美国的最低税率要高于中国，但最高税率却要低于中国。
美国的税率分布相对均匀，税率递进性较强，而中国的税率分布则不够均衡，税率递进性不够明显。
在起征点方面，中国的个人所得税起征点为5000元人民币，而美国的个人所得税起征点为12000美元。
可以看出，美国的起征点明显高于中国，适用范围更广。
二、税法体系的比较中美两国的税法体系也存在较大的差异。
中国采用的是总额纳税制，即以纳税人的全部所得为计税基础，然后根据不同的法定扣除项目和适用税率计算应纳税款。
而美国采用的是分项纳税制，即根据不同的收入项目分别计算应纳税款，然后将这些应纳税款加总起来得出最终应纳税款。
从税法体系来看，中国的总额纳税制对个人所得税的征收更为简单，但也容易出现漏税和逃税现象；而美国的分项纳税制征收更为精细，但繁琐度也更高。
三、扣除标准的比较在个人所得税的扣除标准方面，中美两国也存在着差异。
中国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、租房、住房贷款等，扣除标准比较全面。
而美国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、医疗保险等，扣除项目相对较少。
可以看出，中国的扣除标准相对来说更为全面，对纳税人的生活支出更为关注；而美国的扣除标准相对来说较为简单，会导致有些生活支出无法得到合理的减免。
四、税收政策的比较在税收政策方面，中美两国也存在着差异。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
中美个人所得税制度比较与启示
中国个人所得税制度的历史发展
1950年代初期
1980年代
中国开始在部分城市征收个人所得税，主要 是对外国人征收。
随着改革开放和市场经济的发展，中国开始 对国内居民征收个人所得税。
1990年代
2000年代至今
个人所得税制度得到进一步完善，实行分类 所得制，将个人所得分为11类，并对不同 类别的所得适用不同的税率。
税率与扣除标准
两国税率和扣除标准存在较大差异，中国税率相对较低 ，扣除标准相对较严格；美国税率相对较高，扣除标准 相对较宽松。
税收征管
两国在税收征管方面存在较大差异，中国采用源泉扣缴 与自行申报相结合的方式，强调源泉扣缴；美国采用自 行申报为主的方式，强调纳税人自主申报。
02
中美个人所得税制度的历 史发展
加强国际合作与交流
积极参与国际税收合作与交流，学习借鉴国外 先进的税收经验和管理方法，提高我国税制的 国际竞争力。
05
结论与展望
研究结论
税务制度差异
中国和美国的个人所得税制度在税制设计、税前扣除、税 收优惠等方面存在明显差异。
纳税人权利保护
美国的纳税人权利保护较为完善，纳税人有权进行税务申 诉、获得税务援助等，而中国的纳税人权利保护还有待加 强。
税收征管效率
美国的税收征管效率较高，采用了先进的征管手段和技术 ，而中国的税收征管仍存在一些问题，如信息不对称、征 纳双方信息不对称等。
税制改革方向
中国的税制改革应借鉴美国的经验，完善税制设计，提高 税收征管效率，加强纳税人权利保护，以促进经济发展和 社会公平。
研究展望
深入比较研究
可以进一步深入比较中美两国个人 所得税制度的异同点，探讨不同制 度背后的原因和影响。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
中美个人所得税法律制度的比较研究的开题报告
中美个人所得税法律制度的比较研究的开题报告一、研究背景与意义近年来，中美两国之间的经济交流和人员往来日益频繁，而税收是一个国家经济管理中不可或缺的一环，也是两国间经济往来的重要组成部分。
中美个人所得税法律制度有着不同的特点和制度安排，对于促进中美两国经贸合作和税制改革具有重要意义。
本研究旨在比较分析中美个人所得税法律制度的异同，探索两国之间税制存在的问题，为进一步完善税收法律制度和促进两国经济合作提供借鉴和思路。
二、研究内容与方法1. 研究内容本研究主要分为如下几个方面：（1）中美个人所得税法律制度的基本概况：对于中美个人所得税法律制度的定义、特点、法律体系等进行介绍。
（2）中美个人所得税征收的比较：对于中美个人所得税的征收对象、税率、免税额、税前扣除项目等方面进行比较分析，探讨税制的差异和原因。
（3）中美个人所得税的申报和纳税：对于中美个人所得税的纳税申报制度、税收协定、税务机构、税收认定、税收异议和争议解决等方面进行比较，分析存在的问题和改善举措。
（4）中美个人所得税收入管理方面的比较：对于中美个人所得税的税收经费用途、管理制度、考核评价等方面进行比较分析。
2. 研究方法本研究采用文献资料法、案例分析法、问卷调查法和专家访谈法等多种研究方法，以对比研究为主要方法，以理论分析为辅助方法，既注重文献梳理，又注重实证分析，分析问题的全面性和深度性。
三、预期成果和意义本研究预期能够得出以下几点成果：（1）比较分析中美个人所得税法律制度的异同，深入了解两国税收制度改革的问题和难点。
（2）探索中美个人所得税法律制度的改革方向和可行性，提出优化中美税制合作的具体建议。
（3）为建立健全的个人所得税征收管理机制提供理论和实践基础，为税收政策的制定和调整提供参考依据与决策依据。
综上所述，本研究有助于推动中美两国个人所得税法律制度的改革和完善，提高税制合作的效率和效果，促进两国经济的发展和繁荣。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家财政的重要税种之一，对于维护社会公平、促进经济发展具有重要意义。
中美两国作为世界上两个最大的经济体，其个人所得税制度自然存在一定的差异。
本文将对中美个人所得税制度进行比较分析，探讨其优劣势所在。
一、税率水平中美两国在个人所得税的税率水平上存在较大的差异。
中国的个人所得税分为7个级别，税率从3%到45%不等；而美国的个人所得税则分为7个级别，税率从10%到37%不等。
从税率水平上看，美国的个人所得税税率相对较低，而中国的个人所得税税率则相对较高。
优劣分析：美国个人所得税税率低，可以减轻个人负担，促进消费和投资，激发经济活力；但缺点是可能导致减少税收收入，影响政府的财政健康。
中国的个人所得税税率高，可以为政府提供更多税收收入，用于社会福利建设；但缺点是可能对个人造成负担过重，影响消费和投资。
二、个税起征点个税起征点是个人在享受完全免税或部分免税的个税额基数。
中国的个税起征点为5000元人民币，而美国的个税起征点则根据家庭情况和收入水平而定，普遍较高。
三、税收抵免税收抵免是指纳税人可以在个税应纳税额中将一定的支出或费用抵免掉。
在这方面，中美两国存在一定的差异。
美国的个税法允许纳税人在计算纳税额时，可以将一定的家庭开支、子女抚养和教育支出等进行抵免，以减少纳税额；而中国的个税法对于家庭支出的抵免限制相对较少。
优劣分析：美国的个税抵免制度可以保障纳税人的家庭权益，促进家庭稳定和人口稳定，有利于社会的稳定和发展；但可能会导致税收减少，影响政府的财政平衡。
中国的个税抵免制度相对较少，可以保证政府的税收收入不受过多影响，有利于政府的财政稳定；但缺点是可能会对纳税人的家庭支出造成一定的负担。
四、税收征管税收征管是指国家对纳税人的个人所得税的征收和管理。
在这方面，中美两国也存在差异。
美国的个税征管相对较为复杂，纳税人需要填写一系列的表格和申报材料，并且需要进行年度的纳税申报；而中国的个税征管相对较为简单，纳税人可以通过单位代扣代缴或者自行进行纳税申报。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美个人所得税制，在很多方面都存在着差异。
个人所得税是政府重要的税收来源之一，因此税制的设计和运作需要考虑到财政收入、公平性、激励作用等方面的因素，并在不同国家进行定制性的调整。
下面将根据中美两国的税制特点，分析其差异以及所带来的优劣势。
1. 税率和征税阶段美国和中国的税率与征税阶段有一定的差异。
美国联邦个人所得税以阶梯式递增的方式征税，共有七个阶段。
税率从10%到37%不等，税率越高，所征税的比例也就越高。
而在中国，个人所得税分属于“起征点征收模式”，即在个人税前收入中设定一个起征点，只有超过这一金额的所得才会开始征税。
在中国的个人所得税的税率为3%到45%不等，税率越高，所征税的比例也就越高。
优劣分析：美国的阶段式税率可以反映出其注重公平性，重视财富再分配。
但其税率较高，会限制高收入人群的潜力，可能会影响到一部分优秀人才的流动和职业选择。
而中国的“起征点征收模式”对于低收入人群具有一定的惠民意义，能够促进收入分配的合理性。
但税率的递进性不够明显，较为平缓，对于高收入人群的激励效果还有待提升。
2. 财产调整和退税美国和中国的个人所得税在财产调整和退税上也存在着不同之处。
在美国，个人所得税可以进行丰富的财产调整，例如抵扣子女教育费用、房屋抵税、养老保险计划等等，这些调整均可以有效地降低个人所得税的负担。
而在中国，个人所得税支持的财产调整相对较少，大部分情况下，优惠调整是在公司所得税中进行的。
此外，在退税方面，美国和中国也存在着显著的差异。
在美国，如果在纳税年度中过多缴税，可以向国家申请退税。
而在中国，退税的机制相对较为复杂，需要满足一定的条件，例如公民出现支出超过收入的情况，或因出差、学习等原因产生的开支等。
美国在财产调整和退税方面具有一定的优势，可以在一定程度上减轻个人所得税的负担，促进经济发展和社会稳定。
而中国在这方面还有很多提升的空间，如逐步开展专项扣除、优化退税流程、增强退税信息透明度等等，有助于提高人民群众的满意度和幸福感。
个人所得税率与税收级距的中美比较
个人所得税率与税收级距的中美比较引言个人所得税是一个国家财政收入的重要来源之一，它的税率和税收级距的设计对于税收公平和经济发展都具有重要影响。
中美两国是世界上两个最大的经济体，比较两国个人所得税率和税收级距的差异可以帮助我们了解两国税收制度的不同和其背后的原因。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并探讨其对经济和社会的影响。
个人所得税的定义与作用个人所得税是指个人从各种来源获取的所得，按一定比例缴纳给国家的一种税收。
个人所得税的征收旨在实现税收公平、调节社会收入分配、支持国家财政开支等目标。
通过个人所得税的合理设计，可以实现贫富差距的调节，推动经济发展，并提供公共服务。
中美个人所得税制度的概述中国个人所得税制度中国的个人所得税制度较为复杂，主要包括11个税率档位，从3%到45%不等。
税率随所得水平的增加而逐渐提高，同时还有一些税前扣除和税后抵扣项目，如教育、医疗、赡养老人等。
中国个人所得税的主要特点是税率相对较低，但税收级距较小。
美国个人所得税制度美国的个人所得税制度相对简单，主要包括7个税率档位，从10%到37%不等。
税率档位明确，随所得水平的增加而逐渐提高，但税前扣除和税后抵扣项目较少。
美国个人所得税的主要特点是税率相对较高，但税收级距较大。
中美个人所得税制度的比较税率差异中美两国的个人所得税税率存在较大差异。
从最低税率来看，中国的最低税率为3%，而美国的最低税率为10%。
从最高税率来看，中国的最高税率为45%，而美国的最高税率为37%。
可以看出，中国的税率相对较低，而美国的税率相对较高。
税收级距差异税收级距是指不同税率之间的所得范围。
中美两国的税收级距也存在较大差异。
以中国为例，前5个税率档位的税收级距相对较小，而在5%以上的税率档位之间的所得范围较大。
而美国的税收级距则相对较大，尤其是在税率较高的档位之间的所得范围。
影响因素中美个人所得税的差异可以归因于多个因素。
首先，两国的经济发展水平不同。
中美个人所得税比较
…
中 美 个 人 所 得税 比较
福建 中界 两 大 经 济 实 体 ， 其 税 收 体 系 越 来 越 引 起 世 界 的 关 注 ， 笔 者 在 国 内 从 事 了十 年 的 会 计 工 作 ， 并 在 美 国 的 会 计 师 事 务 所 工 作 了两 年 ， 力 图从 个 人 所 得 税 的 角度 ，分 析 两 围 税 收 制 度 的 不 同 ，并 对 中 国个 人所 得税 改 革 做 一 些 探 讨 。 ■ ◆一 。个 人 所 得 税 的 征 收 模 式 不 同 （ 一）中国分类所得税制 我 国 现 行 的 个 人 所 得 税 实 行 的 是 分 类 所 得 税 制 的 方 式 ： 即 将 全 部 收 入 分 解 为 工 资薪 金 所 得 、 个 体 工 商 户 的 生 产 、 经 营 所 得 以及 劳 务 报 酬 所 得 等 十 一 大 类 ，对 不 同类 别 的 所 得 分 别 确 定 不 同的 费用 扣 除 标 准 和 适 用 税 率 。例 如 ，我 国 对 工 资 、 薪 金 所 得实行 的是超额 累进 税率 ，税 率为 百分之五 到百分之 四十五 ； 而对 劳 务 报 酬 所 得 采 用 的 是 比例 税 率 ， 税 率 为 ２ ％ ０ ，但 对 一 次性 劳 务 收 入 畸 高 的 ，实 行 加 成 征 收 。 分 类 所 得 税 制 的 优 势 就 在 于 对 税 源 的 确 定 较 为 容 易 ，计 算 简 单 ，便 于 监 管 。缺 点 就 是 容 易 造 成 税 赋 不 公 ，举 例 来 说 ，我 国 目前 对 股 票 交 易所 得 暂 免 征 个 人 所 得 税 ，２ １ 年 下 半 年 以来 ００ 股 市 火 爆 ， 假 设 某 股 民股 票 交 易 所 得 １ ０ ０ 元 ，其 不 需 缴 纳 个 ０ ００ 人 所 得 税 ， 但 是 同样 的 ｌ万 元 收 入 ， 假 设 是工 薪 所 得 ， 却 要 按 Ｏ 照４ ％ ５ 的超 额 累 进 税 率 缴 税 。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美两国个人所得税制的差异主要体现在税率、免税额、税前扣除项、税后扣除项、税务申报和纳税期限等方面。
本文将对这些差异进行比较与优劣分析。
一、税率中美两国个人所得税的税率存在较大差异。
中国现行个人所得税分为七个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，税率随所得级别逐渐升高。
而美国个人所得税则采用渐进税率制度，共有七个级别，分别为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
美国的税率相对于中国来说更加平稳，但是对于高收入者的税率水平较低，相对不公平。
二、免税额免税额在个人所得税制度中扮演了重要的角色。
在中国，免税额是按照月份累计计算的，每月起征点为5000元人民币，但每年有一定的附加扣除金额。
而在美国，免税额则根据家庭状况、收入水平和人数等因素来决定，具体免税额的数值也比中国要高，从而可以减轻纳税人的经济负担。
三、税前扣除项税前扣除是指在计算应纳税所得额之前，先扣除一定的费用，可以减少个人纳税金额。
中国个人所得税的税前扣除项目较为有限，主要包括子女教育支出、赡养老人支出、住房租金支出等，在养老保险、医疗保险、失业保险等方面也有一定的优惠政策。
而美国个人所得税的税前扣除则更加丰富，包括子女抚养费、住房贷款利息、退休金、医疗支出等，国家给予的税前扣除金额较高。
税后扣除项是指在计算应纳税所得额之后，再根据一定的规定按照一定比例来计算应享受的税后扣除。
中国的税后扣除项较少，主要包括专项扣除、综合所得与分类所得的抵免等几项。
而美国的税后扣除项则更加丰富，包括退休储蓄计划、慈善捐赠等等，因此个人承担的税费较少。
五、税务申报和纳税期限中国的个人所得税一般是按年度申报和缴纳，截止日期为次年3月31日。
而在美国，纳税期限则是采用季度制度，应进行四次申报和缴纳，分别为4月15日、6月15日、9月15日和1月15日。
此外，美国个人所得税的纳税人需要填写复杂的税表和较多的表格，造成了纳税人不良使用税收工具的风险和操作上的困难。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美两国个人所得税制的差异较大，主要表现在以下几个方面：
一、税率
中国的个人所得税采用的是递进式税率，税率随所得增加而逐步提高。
目前个人所得
税税率分为7个级别，最高税率税率为45%。
而美国的个人所得税则采用的是分段式税率，不同层次的收入按不同税率征税。
目前美国的个人所得税税率也分为7个级别，最高税率
为37％。
二、免税额
中国的个人所得税有一定的免税额，例如年终奖金免税额为4800元，外籍人员个税起征点为4800元。
而美国的个人所得税则没有免税额，但有不同的抵税方式，如个人退休金计划、房贷利息、子女教育费用等，可以通过减少应缴税款来获得税收优惠。
三、税收优惠政策
中国的个人所得税税收优惠政策相对较少，主要包括赡养老人、子女教育等方面。
而
美国则推出了众多的税收优惠政策，如子女税收抵免、环保税收抵免、慈善捐助税收抵免等，提高了纳税人的福利。
综合以上几点，中国税制优缺点分别为：
优点：
1. 有一定的免税额，给予纳税人一定的减税福利。
2. 个人所得税采用递进式税率，能够更好地体现“富人多纳税”的原则。
1. 个人所得税税收优惠政策相对较少，给予纳税人的福利较少。
2. 所得分配不均，大量高端人才的离去给国家和地方财政造成了较大压力。
2. 各州税制差异较大，可以更好地体现地方特色和需求。
1. 个人所得税没有免税额，纳税人需自行支付所有应税款。
2. 所得分配不均，少数富人占有大量资源，导致失业率增加，社会不稳定。
中美个人所得税税制比较研究
中美个人所得税税制比较研究摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，个人所得税在促进二次分配公平方面发挥着越来越重要的作用。
但近年来，我国个税体制弊端日益显现，没有实现税收“调节收入分配、缩短贫富差距”的宗旨，个税改革呼声不断，但至今仍未出台具体的改革方案。
文章立足于我国国情，就税负公平问题对中美个人所得税进行对比分析，并提出初步建议，以期促进个税税制的进一步完善。
关键词：税负公平纳税家庭按年征收综合分类税制信息共享中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）11-0061-02一、引言税负公平是个税改革的着眼点，税收公平原则是税收的基本原则之一。
不同的学者对于税负公平的定义存在着不同看法。
威廉?配第认为，“所谓公平，就是税收要对任何人、任何东西‘无所偏袒’，根据纳税人的不同能力征收不同数量的税收”。
亚当?斯密认为，“一国国民，都需在可能的范围内按照各自能力的比例即按照各自在国家保护下享得的收入的比例缴纳国赋，维持政府”。
如今，国内多数学者认为，税收公平包括两个方面的含义：横向公平和纵向公平。
横向公平是指纳税能力相同的人，其税收负担应相同；纵向公平是指纳税能力不同的人，其税收负担应有所不同，而这些税负公平定义大多主要关注纳税人纳税能力，从定量角度考虑个税征收，忽略了影响税负的其他关键因素。
笔者认为，税负公平是指对主体不同、数量不同、性质不同的收入征以不同级别的税，使每个纳税单位承受的纳税负担与其经济状况相适应。
我们之所以主张通过这三个方面的结合来考虑个税征收，是因为仅仅以收入数量这个定量因素决定个税征收显得并不充分；辅之主体和性质因素的考虑，以定量与定性相结合的分析方法衡量个税征收数量，可以更全面地研究各个自变量对个税的影响，从而促进税负公平。
二、中美个人所得税税制分析（一）中美个人所得税税制比较（见表1）。
根据本文对税负公平的再定义，笔者选取纳税主体、纳税期限、征税模式三个方面进行讨论。
中美个人所得税法律制度的比较研究
2、建立健全税收优惠政策体系，更好地发挥税收调节作用，促进社会公平 正义。
3、在征收方式方面，中国可以借鉴美国的分类综合征收制，将不同类别的 所得纳入一个统一的税基中进行征税；美国则可以借鉴中国的分类征收制优点， 更好地考虑不同类别所得之间的区别与。
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文献综述
中国个人所得税制度自1980年建立以来，经过多次修改和完善，逐渐形成了 以个人所得税法为核心的税收法律体系。近年来，中国政府对个人所得税制度进 行了多次调整，如提高工资薪金所得的免征额、将劳务报酬所得纳入综合征收范 围等。美国个人所得税制度历史悠久，自1913年颁布以来经历了多次修订和完善。 美国个人所得税制度的特点是实行分类综合征收，重视税收公平和效率原则。
征收方式方面，美国个人所得税采用分类综合征收制，将所得分为10个类别， 不同类别适用不同的税率和扣除项目。而中国个人所得税采用分类征收制，将所 得分为工资薪金、劳务报酬等11个类别，不同类别适用不同的税率和扣除项目。 此外，美国个人所得税制度还规定了税收减免和抵免措施，而中国个人所得税制 度也实行了包括专项附加扣除在内的税收优惠政策。
结论
本次演示通过对中美个人所、处罚措施等方面的差异和相同之处。通过具体案例的分析，我们 发现这些制度差异对纳税人的实际税负产生了明显的影响。为了更好地完善个人 所得税制度并减轻纳税人税负，本次演示提出以下建议：
1、中美两国应相互借鉴各自在个人所得税制度设计中的优点和长处，共同 推进个人所得税制度的不断完善和发展。
首先，根据中国个人所得税制度计算小明的税负：
8000元人民币的工资薪金所得适用10%的税率，按照每月800元的税前扣除标 准，小明每月应纳税款为：
(8000 - 800) * 10% = 720元人民币
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会计与审计48经济理论研究对中美个人所得税的比较研究赵婧(安徽省农业科学院土壤肥料研究所,安徽合肥230031)摘要:在美国,个人所得税占各级政府全部税收的1/3多,占中央政府税收的45%左右。
在世界各国中,还没有哪个国家像美国这样,个人所得税在税收收入中占据如此重要的地位。
美国个人所得税制度的设计,对我们有很重要的借鉴意义。
本文拟就中美两国的个人所得税制度作一比较,分析两国的差异,进而对我国个人所得税制度的完善提出几点粗浅的建议。
关键词:个人所得税;纳税人;综合所得税模式;扣除制度;征管制度一、美国个人所得税制度概述(一)美国个人所得税法关于纳税人的规定美国税法对纳税人的划分十分详细。
根据美国5国内收入法典6等税法的规定,纳税人可以区分为居民纳税人和非居民纳税人。
其中,居民纳税人要就其来源于全球的所得纳税,非居民仅就其来源于美国境内的所得纳税。
按照纳税身份的不同,美国个人所得税法中的纳税人还可以区分为单身申报纳税人、己婚联合申报纳税人、户主等多种类型,不同类型的纳税人的税务待遇有一些差别。
对于被抚养者、户主、鳃夫或寡妇,税法在减免、标准扣除等方面都有特别的优惠。
纳税人在填写纳税申报表时,首先要根据自己的婚姻状况确定自己的申报身份。
纳税人的申报身份包括未婚单身申报、已婚联合申报、已婚分别申报、户主申报及符合条件抚养孩子的丧偶者申报5种情况。
不同的申报身份享受的纳税待遇不同,包括纳税人享受的税率、标准扣除额、个人宽免额等都不尽相同。
总体来说,夫妻联合申报要比单独申报税负低,如果有子女,若子女在抚养期内或者在受教育期内,则能享受子女税收抵免;若子女有收入的话,孩子的这部分收入要单独交税。
(二)综合所得税模式个人所得税按其征收方式可分为综合所得税、分类所得税和分类综合所得税三种类型。
美国的个人所得税属于综合所得税类型,也就是个人在一年之内,从各种渠道所取得的收入,不管是劳动所得还是资本利得,均汇总为当年的收入总额根据年收入总额划分不同的档次,分别规定相应的税率,按超额累进税率方式进行征收。
这种类型的所得税比较符合按能力负担的公平原则,但是征收手续复杂,要求纳税人有较高的纳税意识、健全的财务会计和先进的税收管理制度。
(三)扣除制度繁杂而严密1.美国个人所得税的计算步骤如下(1)全部所得-免税项目=毛所得;(2)毛所得-调整项目=调整后的毛所得;(3)调整后的毛所得-分项扣除额(或标准扣除额)-个人宽免额=应纳税所得额;(4)应纳税所得额*税率=初算税负;(5)初算税负-税收抵免款项=应缴税款。
2.扣除制度特点(1)个人宽免的扣除考虑了家庭赡养人口。
美国税法规定每个公民在一个纳税年度都享受一个个人的宽免。
国会每年都对个人宽免规定一个一般适用的标准,2006年为3300美元。
同时根据家庭的负担能力不同还可以进行被抚养者宽免的扣除,也就是对其配偶、子女和老人也能进行被抚养者的个人宽免扣除。
被抚养者达到以下几个条件就可以申请被抚养者的个人宽免的扣除:a.毛所得低于个人宽免额或抚养19岁以下或24岁以下全日制学生;b.纳税人为被抚养者提供一半以上的抚养费;c.为纳税人的亲属或家庭成员;d.公民或居民;e.夫妻要联合申报。
(2)对高收入者的宽免进行了消减。
美国税法规定对高收入者要消减其个人宽免扣除额,基本消减是当调整后毛所得超过高收入调整的起始限额后每超过2500美元,就要消减可扣除的宽免额的2%,当超过一定的限额后,个人宽免扣除就全部消失了。
(3)对盲人和65岁以上老人标准扣除的特殊照顾。
65岁以上的纳税人或盲人可以在享受以上标准扣除的基础上允许多扣除1000美元,若丧偶的纳税人允许多扣除1250美元。
对弱势群体的照顾,更好的体现了人道主义精神和公平原则。
(4)标准扣除和个人宽免根据通货膨胀进行指数化调整。
由于税制是建立在名义收入基础上的,在通货膨胀时名义收入上升,个人所得税被推到了边际税率较高的税率档次上,使得应纳税额增加。
所以,美国对标准扣除和个人宽免进行了指数化调整。
(5)标准扣除与分项扣除的可选择性。
对调整后的毛所得的扣除中,纳税人根据自身情况选择标准扣除和分项扣除中数额较多的作为扣除项。
大多数低收入纳税人都会采用标准扣除,因为标准扣除不要求纳税人会计与审计经济理论研究49对自己的每项开支都列出并保存支出凭证,操作较简便。
但是,在某些年份,纳税人若医疗费用很高或遭遇一些偶然损失,选择分项扣除则对其更有利。
选择权在纳税人手中,他们便可根据自己的实际情况进行调整。
(四)严格高效的个人所得税征管制度美国有严密的个人所得税征管制度,纳税人能自觉申报纳税,偷逃税现象很少。
美国个人所得税的征收率达到90%左右,且主要来源于占人口少数的富人,而不是占纳税总人数绝大多数的普通工薪阶层。
年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款占全部个人所得税收入总额的60%以上。
美国个人所得税征管制度的有效运行,在于其具有以下几个突出的特点:1.建立严密的收入监控体系根据美国税法,只要是美国公民或绿卡持有人,政府就要对其收入征税。
据美国国内收入局2005年统计,当年约有1.83亿美国人申报2004年度的个人所得税。
按全美2.9亿人口计算,约2/3的美国公民缴纳了个人所得税。
美国个人所得税纳税人数量如此庞大,并不是美国人自觉纳税意识强,而是与美国严密的个人收入监控体系密切相关。
美国是一个信息化程度非常高的国家,纳税人的基本信息、收支记录和交易行为等都在银行的电脑中有记录,税务机关通过信息交换和数据集中处理,便可全面清晰的掌握纳税人的信息。
2.广泛推行严密的双向申报制度一方面,它要求支付收入的雇主必须履行代扣代缴税款的义务;另一方面,与代扣制度相对应的是纳税人自行申报。
纳税人应在纳税年度开始,首先就本年度总所得的估算情况进行申报,并在一年中按估算额分四期预缴税款,纳税年度终了后,再按实际所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表,对税款进行汇算清缴,多退少补。
3.建立了严密高效的信息稽核系统,基本实现了交叉稽核每个纳税人,无论是否被预扣,年底都要向税务部门填写申报表。
所有的申报需要填写者对其真实性负责,这些信息构成了交叉稽核的一方面。
另一方面,为了保证申报的真实性,税务机关每年要对一定比例的纳税资料进行稽核,税务机关利用功能强大的计算机系统从银行、海关、卫生等部门搜集纳税人的信息,集中在纳税人的社会保险号码之下,与纳税人申报的信息进行交叉稽核,发现疑点就调出来详细审验,对于故意逃税的纳税人都要给予严惩。
4.严厉的惩罚措施对于申报纳税有错误的人,其中一类是计算错误或者发生变化而自己不知道,属于诚实的错误,一般不予以处罚,仅令其改正。
对于故意逃脱的人,就要严惩,收入署对于小案不起诉,只罚款;对于大案,每年起诉5000个左右,成功率在97%左右。
税收诉讼既可以在税务法庭,也可以在地方法院。
税务当局和纳税人都有提出证据的义务,严厉的惩罚措施使偷逃税款者望而却步。
二、中美两国差异分析通过上述对美国个人所得税制度的分析,可以看出,中美两国的个人所得税制度是由两国的具体国情决定的。
我国的个人所得税起步晚,现行的个人所得税制度是在计划经济体制向社会主义市场经济转轨时期建立起来的。
总体上看,与发达的美国相比,我国个人所得税法还不够成熟和完善。
1.个人所得税在税收体系中的地位差异较大我国的税制体系中,个人所得税并没有占有很重要的地位。
但是经济发达的美国,个人所得税已成为税制体系中的主体税种,在整个税收收入中占有绝对重要的地位。
2.个人所得税的制度设计上差异较大与美国的个人所得税制度相比,首先,我国个人所得税法规定纳税人为个人,这种界定不够清晰,应更加细化。
其次,征税范围过窄。
第三,在费用扣除上,实行定额扣除与比例扣除,不够严密。
第四,在征收方式上,实行代扣代缴和自行申报两种方法,以代扣代缴为主,自行申报为辅,而且税款征收和稽查工作大部分仍停留在手工阶段。
这些,都与美国的个人所得税法存在差异。
3.我国的个人所得税在调节收入上发挥的作用十分有限我国个人所得税收入的来源中,中低收入的工薪阶层所占的比重很高。
而美国个人所得税收入的来源则主要在于中等收入和高收入纳税人,而低收入工薪阶层能够享受免税待遇或仅缴纳极少量的税款,所以对收入差距的影响发挥了很好的作用。
三、对我国的启示近年来,我国个人所得税收入无论是绝对额还是占整个税收收入的比重都呈现上升的势头。
2007年全国个人所得税收入2652亿元,是1994年的36倍。
个人所得税收入占全部税收收入的比重也由1994年的1.4%上升至2007年的7.6%。
然而,个人所得税在我国仍被看作是最难征管的税种,税收流失严重。
一方面要结合我国具体的国情,另一方面又要善于借鉴美国个人所得税制度的经验,来完善我国自己的个人所得税制度。
(一)采用综合所得课税为主,分类所得课税为辅的混合所得税模式。
我国目前的分类所得税模式缺乏弹性,征税成本较大。
采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得课税模式,以年为课征期,并对不同所得进行综合的分类,既有利于避免税源流失,又能体现税收的公平性。
(二)完善我国个人所得税的纳税范围首先,清晰界定纳税人的范围;其次,随着我国经济改革市场化程度的加深,个人的收入渠道逐渐多元化,应该扩大和健全我国个人所得税法中列举的应税范围。
会计与审计50经济理论研究(三)健全费用扣除制度我国虽然对不同的收入规定了不同的费用扣除标准,但是没有考虑到纳税者的家庭总收入、抚养未成年子女、赡养老人以及医药费支出等因素,其结果是背离量能纳税的原则。
一方面,要使费用扣除项目具体化,按纳税人生活费用支出内容不同分别设置基础扣除、赡养扣除、特定支出扣除等项目。
比较充分地照顾不同纳税人家庭状况的差别,并适当考虑教育、住房、医疗、养老等开支因素,使不同纳税人之间的税收负担更公平合理。
另一方面,要实行费用扣除标准指数化,使费用扣除标准与物价指数挂钩,以缓解通货膨胀对居民生活水平的影响。
(四)适当考虑采用家庭制申报制度我国现行个人所得税的申报制度是个人制,为了进一步实现税收负担的公平和合理,我国应当适时采用家庭制申报制度。
(五)优化我国个人所得税的税率结构在征管实践中,现行/个人所得税税率表一0中的最高边际税率45%以及次级税率40%很少或根本未涉及,所以缩减综合课征税率级距,降低最高边际税率,与美国等国家的最高边际税率接近,有利于我国在全方位对外开放的情况下吸引海外人才、资本。
(六)强化我国个人所得税的税收征管制度强化税收征管制度,就必须加大征管力度,同时,建立起相应的社会信誉约束机制,提高公民的纳税意识,并加强税收机关自身素质建设,为个人所得税的征管创造一个良好的社会基础。
提高我国个人所得税征管信息化程度,从根本上提高征管水平。