第12章印花税法ppt-第十二章印花税法
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教学课件第十二章印花税法
❖ 7.农牧业保险合同免税
❖ 8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证； （2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工 程临管线运输凭证
❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 1 .公司制改造； ❖ 2 .合并、分立； ❖ 3 .产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴
花；未贴印花和新增金额的要补贴印花） ❖ 4 .股权分置：股权转让合同不再贴花
❖ 三、税额计算
❖ 应纳税额=计税依据×适用税率
❖ 四、计税依据
❖ (一)一般规定 ❖ 1.购销合同—购销金额 ❖ 2.加工承揽合同
❖ （1）原材料由委托方提供 ❖ （2）原材料由受托方提供 ❖ 3.建设工程勘察设计合同—收取费用
4.建筑安装承包合同—承包金额 ❖ 5.财产租赁合同—租赁金额 ❖ 6.运输合同—运费金额 ❖ 7.仓储保管合同—仓储金额
❖ 一、纳税人 ❖ 二、税目、税率 ❖ 三、税额计算 ❖ 四、计税依据 ❖ 五、税收优惠 ❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 七、纳税方法与纳税申报 ❖ 八、征收管理九、违章处罚
❖ 一、纳税人
❖ 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个 人,具体有：
❖ 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 ❖ 2.立据人：产权转移书据 ❖ 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 ❖ 4.领受人：权利、许可证照 ❖ 5.使用人：国外书立、领受，国内使用
❖ 7.以物易物：既购又销 ❖ 8.分包转包的合同，按分合同纳税 ❖ 9.股票交易在书立时，按市场成交价
10.货物联运 ❖ （1）国内货运—按结算的运费 ❖ （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程
运费计税 ; 托运方—全程运费计税 ❖ b.外国企业运输：承运方—免税 ;托运方—所持合
同计税
❖ 8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证； （2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工 程临管线运输凭证
❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 1 .公司制改造； ❖ 2 .合并、分立； ❖ 3 .产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴
花；未贴印花和新增金额的要补贴印花） ❖ 4 .股权分置：股权转让合同不再贴花
❖ 三、税额计算
❖ 应纳税额=计税依据×适用税率
❖ 四、计税依据
❖ (一)一般规定 ❖ 1.购销合同—购销金额 ❖ 2.加工承揽合同
❖ （1）原材料由委托方提供 ❖ （2）原材料由受托方提供 ❖ 3.建设工程勘察设计合同—收取费用
4.建筑安装承包合同—承包金额 ❖ 5.财产租赁合同—租赁金额 ❖ 6.运输合同—运费金额 ❖ 7.仓储保管合同—仓储金额
❖ 一、纳税人 ❖ 二、税目、税率 ❖ 三、税额计算 ❖ 四、计税依据 ❖ 五、税收优惠 ❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 七、纳税方法与纳税申报 ❖ 八、征收管理九、违章处罚
❖ 一、纳税人
❖ 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个 人,具体有：
❖ 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 ❖ 2.立据人：产权转移书据 ❖ 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 ❖ 4.领受人：权利、许可证照 ❖ 5.使用人：国外书立、领受，国内使用
❖ 7.以物易物：既购又销 ❖ 8.分包转包的合同，按分合同纳税 ❖ 9.股票交易在书立时，按市场成交价
10.货物联运 ❖ （1）国内货运—按结算的运费 ❖ （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程
运费计税 ; 托运方—全程运费计税 ❖ b.外国企业运输：承运方—免税 ;托运方—所持合
同计税
税法第12章印花税法简明教程PPT课件
税法 第12章 印花税法
12.1
印花税概述
12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则
税法
第12章
印花税法
12.1.2 印花税的特点 1. 2. 3. 4. 征税范围广 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 兼有凭证税和行为税性质
税法
第12章
印花税法
11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。
12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
税法
第12章
印花税法
12.4
税收优惠
1. 基本优惠 (1)对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免 税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的 合同免税。
税法
Taxation Laws
引导案例 Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接 群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。 2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某） 对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相 关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理 宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税 情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃 税款50 000元的事实。 5月28日，该分局依法下达了 税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞 纳金、并处30 000元罚款的决定。5月29日，下达了 税务行政处罚决定书。
12.1
印花税概述
12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则
税法
第12章
印花税法
12.1.2 印花税的特点 1. 2. 3. 4. 征税范围广 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 兼有凭证税和行为税性质
税法
第12章
印花税法
11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。
12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
税法
第12章
印花税法
12.4
税收优惠
1. 基本优惠 (1)对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免 税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的 合同免税。
税法
Taxation Laws
引导案例 Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接 群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。 2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某） 对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相 关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理 宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税 情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃 税款50 000元的事实。 5月28日，该分局依法下达了 税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞 纳金、并处30 000元罚款的决定。5月29日，下达了 税务行政处罚决定书。
完整解读2021年印花税法实用PPT教学PPT专题讲座
印
花
税
法 》 课 件 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一些蓊郁的植物里，一点点的白，像飘落的雪花。这时，有个小姑娘，有里拿着气球，蹦蹦跳跳地走来，仿佛是被这香气吸引过来的一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。
6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
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目 02 录 03
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我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。
12印花税法
元，保管费用10万元。印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳
印花税为( A. 100元 )。 B. 200元 C. 1000元 D. 5100元
第三节 应纳税额的计算
【例题· 计算题】某企业与货运公司签订运输 合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费 0.5万元），货运合同应纳印花税为多少？
货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元） ×0.5‰×10000＝37.5（元）
解析： 应纳税额＝（5000000－1000000）× 0.3‰×2＝2400元
第三节 应纳税额的计算
（十一）产权转移书据，计税依据为书据中所载的 金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书据， 均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据， 由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税 （十二）记载资金的营业账簿，以实收资本和资本 公积的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本 公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数 （十三）权利、许可证照，计税依据为应税凭证件 数，每件5元。
第三节 应纳税额的计算
（五）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计 算，税额不足1元的，按1元贴花。 所有税目：应纳税额不足1角的，免纳印花税； 1角以上的，分位四舍五入。 【例12-9】单选题（2000年考题） A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方 签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万 元，租期3个月，月租金为1.28万元。企业应缴纳 印花税为（ ）元。 A.7200 B.12.8 C.40.2 D.38.4
【例题· 多选题】下列各项中，应当征收印花 税的项目有（ ） A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
第二节 税目、税率 【例12-3】多选题（2000年考题）
最新印花税课件ppt
加强内部控制与管理
建立健全内部控制制度
完善内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制制度，规范合同管理流程，下落印花税风险。
提高员工素养
加强员工培训，提高员工对印花税的认识和筹划能力。
定期审计与检查
定期对印花税进行审计与检查，及时发现和纠正印花税筹划与风险 管理中的问题。
05
印花税的未来发展趋势与挑战
经济全球化对印花税的影响
跨境交易增加
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终显现发布的良好效果单击此4*25}
纳税义务人应当依法履行纳税义务，如实申报应税凭 证，并依照规定缴纳印花税。
纳税地点与纳税期限
纳税地点是指纳税人应当向应税凭证的签订地或者履行地税务机关申报缴纳印花税。 纳税期限是指纳税人应当在应税凭证签订或者履行后及时申报缴纳印花税。
财产租赁合同印花税
财产租赁合同印花税是指出租 方和承租方在签订财产租赁合 同时需要缴纳的税种。
税率一般为0.1%，但根据合同 内容的不同，也可能会有所调 整。
财产租赁合同印花税的计算公 式为：应纳税额=价款的 0.1%×合同份数。
货物运输合同印花税
货物运输合同印花税是指承运方 和托运方在签订货物运输合同时
纳税期限的具体规定可以根据应税凭证的性质和金额大小有所不同。
减免税规定
1
根据国家政策规定，某些应税凭证可以享受减免 印花税的优惠政策。
2
减免税的具体规定包括减征或者免征的范围、条 件和程序等，具体可以参考国家税务总局发布的 印花税减免税政策文件。
3
纳税人如果符合减免税条件，应当及时向税务机 关提出申请，并提供相关证明材料。
第十二章印花税ppt
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货 物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载 资金的账簿，税率0.5‰
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合 同，税率0.3‰
4、借款合同的税率0.05‰
第二节 税目、税率
5、股份制企业向社会公开发行股票，因购买、继 承、赠与所书立的股权转让书据，均应书立时 证券市场当日实际成交价格计算的金额
对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算 全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地 运费结算双方缴纳印花税
凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据， 分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业 所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据
第三节 应纳税额的计算
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最 高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还，只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴 花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再 另贴印花
第三节 应纳税额的计算
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无 力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就 双方书立的产权书据，按产权转移书据计税贴花
购销金额，不得做任何扣除，特别是调剂合同和易 货合同，均应包括调剂、易货的全额
以货易货方式，是既购又销双重经济行为。对合同 所载的购、销金额合计数计税贴花
合同未列明金额的，按合同所载购销数量，依照国 家牌价或市场价格计算应纳税额
第三节 应纳税额的计算
2、加工承揽合同 加工或承揽收入的金额
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在 合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分 别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项 税额相加数，为合同应贴花
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合 同，税率0.3‰
4、借款合同的税率0.05‰
第二节 税目、税率
5、股份制企业向社会公开发行股票，因购买、继 承、赠与所书立的股权转让书据，均应书立时 证券市场当日实际成交价格计算的金额
对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算 全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地 运费结算双方缴纳印花税
凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据， 分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业 所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据
第三节 应纳税额的计算
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最 高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还，只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴 花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再 另贴印花
第三节 应纳税额的计算
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无 力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就 双方书立的产权书据，按产权转移书据计税贴花
购销金额，不得做任何扣除，特别是调剂合同和易 货合同，均应包括调剂、易货的全额
以货易货方式，是既购又销双重经济行为。对合同 所载的购、销金额合计数计税贴花
合同未列明金额的，按合同所载购销数量，依照国 家牌价或市场价格计算应纳税额
第三节 应纳税额的计算
2、加工承揽合同 加工或承揽收入的金额
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在 合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分 别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项 税额相加数，为合同应贴花
第十二章印花税法
（十二）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统 一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据， 由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运 费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理 运费结算的各方缴纳印花税。
由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所 持的一份运费结算凭证免纳印花税。
12.3 应纳税额的计算
【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司 提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元， 乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印 花税275元。（ ）
【答案】√
【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收 取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花 税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）
7、仓储保管合同。 8、借款合同。银行及其他金融组织与借款人（不包括
银行同业拆借）所签订的合同，融资租赁合同也属于 借款合同。 9、财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用保险 合同，以及作为合同使用的单据。 10、技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同，以及作为合同使用的单据。 11、产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标使用 权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元
【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为，（1）购销合同应 纳税额=2000万×0.3‰=0.6（万元），产生纳税 义务后合同作废不能免税；（2）借款合同应纳税 额=2000万×0.05‰=0.1（万元）；（3）融资租 赁合同属于借款合同，应纳税额=1000万 ×0.05‰=0.05（万元）。该厂应纳税额 =0.6+0.1+0.05=0.75万元=7500（元）。
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。 税额不足1元的，按1元贴花。
由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所 持的一份运费结算凭证免纳印花税。
12.3 应纳税额的计算
【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司 提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元， 乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印 花税275元。（ ）
【答案】√
【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收 取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花 税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）
7、仓储保管合同。 8、借款合同。银行及其他金融组织与借款人（不包括
银行同业拆借）所签订的合同，融资租赁合同也属于 借款合同。 9、财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用保险 合同，以及作为合同使用的单据。 10、技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同，以及作为合同使用的单据。 11、产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标使用 权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元
【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为，（1）购销合同应 纳税额=2000万×0.3‰=0.6（万元），产生纳税 义务后合同作废不能免税；（2）借款合同应纳税 额=2000万×0.05‰=0.1（万元）；（3）融资租 赁合同属于借款合同，应纳税额=1000万 ×0.05‰=0.05（万元）。该厂应纳税额 =0.6+0.1+0.05=0.75万元=7500（元）。
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。 税额不足1元的，按1元贴花。
第12章印花税法ppt第十二章印花税法
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
第12章印花税法ppt-第 十二章印花税法
2020/11/25
第12章印花税法ppt第十二章印花税合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
第12章印花税法ppt-第 十二章印花税法
2020/11/25
第12章印花税法ppt第十二章印花税合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
第十二章 印花税 《国家税收》PPT课件
第十二章 印花税
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
12第十二章 印花税法课件
• 三、应纳税额的计算
• 1、适用比例税率的应税凭证，计税依据 为凭证上所记载的金额，计税公式为：
• ①应纳税额＝计税金额×比例税率
• 2、适用定额税率的应税凭证，计税依据 为凭证件数，计税公式为：
• ②应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元 ）
• 【例题1】、某企业1999年2 月开业，领受 房屋产权证，工商营业执照各一件；签订借 款合同一份，所载金额60万元；营业账簿中 实收资本200万元，其他账簿8本。12月底实 收资本为250万元，计算2月与12月应缴纳的 印花税。
• （六）、以货换货进行交易的，按照合同的购、 销金额合计计税贴花。
• （七）、施工转包合同也要计税贴花。 • （八）、国内联运合同，凡在起运地统一结算全
程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运 地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算的，应 以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结 算的各方缴纳印花税。 • 国际货运合同，凡由我国企业运输的，不论 在我国境内、境外起运或分程运输，我国运输企 业所持的一份运输结算凭证，均按本程运费计算 应纳税额；托运方所持的一份运输结算凭证，按 全程运费计算应纳税额。由外国企业运输进出口 货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证 免纳印花税；托运方所持的一份运输结算凭证应 缴纳印花税。
• 应注意的是，施工单位若将自己承包 的建设项目再分包或转包给其他施工单位 ，其所签订的分包或转包合同，也必须缴 纳印花税，按所载金额另行贴花。这是因 为印花税属行为税，只要发生应税行为就 要缴纳。
• （四）、借款合同。它是银行及其他金融组织 和借款人（不包括银行同业拆借）之间所签订 的合同，其计税金额为借款金额，适用税率为 0.5‰，计税公式为：
• A、505元 B、540元
详细解读2021年《印花税法》实用PPT授课课件
2200221/18//98/9
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前 言 / PRE 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。 我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。
我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。 我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。
——学习解读《中华人民共和国印花税法》课件——
主讲人：XXX
时间：20XX.XX
我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。 我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。 我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。 我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。 我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。 我中午回家，把分数告诉了爷爷，爷 爷也说 我成绩 落后了 ，要加 把劲， 重新把 成绩考 上去。 虽说这 名次和 分数总 体来说 还不算 差，但 对于自 己来说 还是不 太好呀 ！我准 备给爸 爸打一 个电话 ，可是 又不敢 打，因 为我怕 被他说 ，确实 ，我这 成绩还 真是不 太理想 。
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仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保 管费用千分之一贴花
借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人
（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按 借款金额万分之零点五贴花
财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用 等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴 花
技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，按所载金额万分之三贴花
标准答案：A、C
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标 专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据， 按所载金额万分之五贴花
营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资 本公积的合计金额的万分子五贴花，其他帐簿按 件贴花五元
权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产 权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证，按件贴花五元
印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚 税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花
同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份 的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花
已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应 当补贴印花税票
同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不 同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额， 相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率 高的计税贴花。
建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同, 按收取费用万分之五贴花
建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程 承包合同，按承包金额万分之三贴花
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机 械、器具、设备等 ，按租赁金额千分 之一贴花
货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上 运输、内河 运输、公路运输和联运合同，按运输 费用万分之五贴花
❖
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三3时54分 40秒 Wednesday, October 14, 2020
❖
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 3时54分40秒20.10.14
，遵循税负从轻、共同负 担的原则
比例税率 定额税率 具体如下：
购销合同, 包括供应、预购、采购、购销结合 及协作、调剂 、补偿、易货等合同,按购销金额 万分之三贴花
加工承揽合同 ,包括加工、定作、修缮、修理、 印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽 收入万分之五贴花
答案：
(1)实收资本增加=100万元×0.5‰=500(元) (2)借款合同=300万元×0.05‰=150(元) (3)以货换货合同=(350万元+450万元)×0.3‰=2400(元) （P199第九条） (4)加工合同=(15万元+20万元)×0.5‰=175(元)（P197第 二条中的第2点） (5)技术合同，先按5元计税。（P198最后一行） (6)货运合同=(8万元-0.5万元)×0.5‰=37.5(元) （P197第 六条）
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
标准答案：A、D、E
第五节 征收管理与纳税申报
❖
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三3时54分40秒 15:54:4014 October 2020
❖
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时54分40秒 下午3时54分15:54:4020.10.14
❖
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1415:5415:54:4015:54:40Oc t-20
标准答案：A、C
第三节 应纳税额的计算
❖ 计税依据的一般规定
为各种应税凭证上所记载的计税金额 具体见P197-198
❖ 计税依据的特殊规定P198-199 ❖ 应纳税额的计算方法
应分别按照比例税率或定额税率计算
应纳税额=应税凭证计税金额*适用税率 应纳税额=应税凭证件数*适用税率
P200例
例、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有
第二节 税目、税率
一、税目
印花税的税目，指印花税法明确规定的应 当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税 范围，共有13个税目（P194-195）
购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照
（
）。
A．技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究
开发经费不计入其计税依据
B．凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记
的，其原有资金账簿已贴印花无效
C．如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
(7)铁路运输合同=20万元×1‰=200(元) （运费和保管费未 分别列明，从高适用税率）
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
❖
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
❖
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:54:4015:54:4015:5410/14/2020 3:54:40 PM
❖
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日下午3时54分 20.10.1420.10.14
❖
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三下午3时54分 40秒15:54:4020.10.14
❖
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午3时54分20.10.1415:54October 14, 2020
例：
某企业2000年度有关资料如下：（1） 实收资本比1999 年增加100万元。（2） 与银行签订一年期借款合同，借 款金额300万元，年利率5% （3） 与甲公司签订以货换 货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值 450万元。（4） 与乙公司签订受托加工合同，乙公司提 供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助 材料并收加工费20万元。（5） 与丙公司签订转让技术 合同，转让收入由丙公司按2001-2005年实现利润的30% 支付。（6） 与货运公司签订运输合同，载明运输费用8 万元（其中含装卸费0.5万元）（7）与铁路部门签定运 输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求： 逐项 计算该企业2000年应缴纳的印花税。
❖
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1415:54:4015:54Oc t-2014- Oct-20
❖
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15:54:4015:54:4015:54Wednesday, October 14, 2020
❖
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1415:54:4015:54:40October 14, 2020
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
2、产权转移书据； 产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继 承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业帐簿； 营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动 的财务会计核算帐簿。
纳税方法
根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需 要，分别采用三种纳税方法
自汇行贴贴或花汇办缴法办：法适：用适于用凭于证应较纳少税或额者较贴大花或次者数贴较花少次数频繁 委托代征办法
纳税环节：应当在书立或领受时贴花 纳税地点：一般实行就地纳税 纳税申报：应按条例有关规定及时办理P204
印花税的交纳
总结：
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五
借款合同为万分之零点五
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第十二章 印花税法
印花税法是指国家制定的用以调整印花税 征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范
是对经济活动和经济交往中书立、使用、 领受具有法律效力的凭证(具体见后页）的单 位和个人征收的一种税。
是一种具有行为税性质的凭证税
下列凭证为应纳税凭证：
1、合同或者具有合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
第六节 对违反税法规定行为的处罚
在凭证上未贴或少贴印花税票：责令补贴，可以处3-5倍 罚款 已粘贴在凭证上的印花税票未注销或未画销：处1-3倍罚 款 已贴用的印花税票揭下重用：处5倍或者2000元以上1万 元以下的罚款 伪造印花税票：提请司法机关追究刑事责任 对汇总缴纳印花税的凭证不按规定办理并保存备查：处 5000元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证 未按规定期限保存纳税凭证：处5000元以下罚款 代售户对取得的税款逾期不交或挪作他用、或违反合同将 所领印花税票转托他人代售或转至其他地区销售，或者未 按规定详细提供领、收印花税票情况：给予警告或取消其 代售资格的处罚
借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人
（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按 借款金额万分之零点五贴花
财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用 等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴 花
技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，按所载金额万分之三贴花
标准答案：A、C
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标 专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据， 按所载金额万分之五贴花
营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资 本公积的合计金额的万分子五贴花，其他帐簿按 件贴花五元
权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产 权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证，按件贴花五元
印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚 税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花
同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份 的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花
已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应 当补贴印花税票
同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不 同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额， 相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率 高的计税贴花。
建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同, 按收取费用万分之五贴花
建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程 承包合同，按承包金额万分之三贴花
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机 械、器具、设备等 ，按租赁金额千分 之一贴花
货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上 运输、内河 运输、公路运输和联运合同，按运输 费用万分之五贴花
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三3时54分 40秒 Wednesday, October 14, 2020
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创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 3时54分40秒20.10.14
，遵循税负从轻、共同负 担的原则
比例税率 定额税率 具体如下：
购销合同, 包括供应、预购、采购、购销结合 及协作、调剂 、补偿、易货等合同,按购销金额 万分之三贴花
加工承揽合同 ,包括加工、定作、修缮、修理、 印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽 收入万分之五贴花
答案：
(1)实收资本增加=100万元×0.5‰=500(元) (2)借款合同=300万元×0.05‰=150(元) (3)以货换货合同=(350万元+450万元)×0.3‰=2400(元) （P199第九条） (4)加工合同=(15万元+20万元)×0.5‰=175(元)（P197第 二条中的第2点） (5)技术合同，先按5元计税。（P198最后一行） (6)货运合同=(8万元-0.5万元)×0.5‰=37.5(元) （P197第 六条）
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
标准答案：A、D、E
第五节 征收管理与纳税申报
❖
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三3时54分40秒 15:54:4014 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时54分40秒 下午3时54分15:54:4020.10.14
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1415:5415:54:4015:54:40Oc t-20
标准答案：A、C
第三节 应纳税额的计算
❖ 计税依据的一般规定
为各种应税凭证上所记载的计税金额 具体见P197-198
❖ 计税依据的特殊规定P198-199 ❖ 应纳税额的计算方法
应分别按照比例税率或定额税率计算
应纳税额=应税凭证计税金额*适用税率 应纳税额=应税凭证件数*适用税率
P200例
例、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有
第二节 税目、税率
一、税目
印花税的税目，指印花税法明确规定的应 当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税 范围，共有13个税目（P194-195）
购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照
（
）。
A．技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究
开发经费不计入其计税依据
B．凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记
的，其原有资金账簿已贴印花无效
C．如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
(7)铁路运输合同=20万元×1‰=200(元) （运费和保管费未 分别列明，从高适用税率）
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:54:4015:54:4015:5410/14/2020 3:54:40 PM
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日下午3时54分 20.10.1420.10.14
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三下午3时54分 40秒15:54:4020.10.14
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午3时54分20.10.1415:54October 14, 2020
例：
某企业2000年度有关资料如下：（1） 实收资本比1999 年增加100万元。（2） 与银行签订一年期借款合同，借 款金额300万元，年利率5% （3） 与甲公司签订以货换 货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值 450万元。（4） 与乙公司签订受托加工合同，乙公司提 供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助 材料并收加工费20万元。（5） 与丙公司签订转让技术 合同，转让收入由丙公司按2001-2005年实现利润的30% 支付。（6） 与货运公司签订运输合同，载明运输费用8 万元（其中含装卸费0.5万元）（7）与铁路部门签定运 输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求： 逐项 计算该企业2000年应缴纳的印花税。
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1415:54:4015:54Oc t-2014- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15:54:4015:54:4015:54Wednesday, October 14, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1415:54:4015:54:40October 14, 2020
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
2、产权转移书据； 产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继 承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业帐簿； 营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动 的财务会计核算帐簿。
纳税方法
根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需 要，分别采用三种纳税方法
自汇行贴贴或花汇办缴法办：法适：用适于用凭于证应较纳少税或额者较贴大花或次者数贴较花少次数频繁 委托代征办法
纳税环节：应当在书立或领受时贴花 纳税地点：一般实行就地纳税 纳税申报：应按条例有关规定及时办理P204
印花税的交纳
总结：
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五
借款合同为万分之零点五
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第十二章 印花税法
印花税法是指国家制定的用以调整印花税 征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范
是对经济活动和经济交往中书立、使用、 领受具有法律效力的凭证(具体见后页）的单 位和个人征收的一种税。
是一种具有行为税性质的凭证税
下列凭证为应纳税凭证：
1、合同或者具有合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
第六节 对违反税法规定行为的处罚
在凭证上未贴或少贴印花税票：责令补贴，可以处3-5倍 罚款 已粘贴在凭证上的印花税票未注销或未画销：处1-3倍罚 款 已贴用的印花税票揭下重用：处5倍或者2000元以上1万 元以下的罚款 伪造印花税票：提请司法机关追究刑事责任 对汇总缴纳印花税的凭证不按规定办理并保存备查：处 5000元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证 未按规定期限保存纳税凭证：处5000元以下罚款 代售户对取得的税款逾期不交或挪作他用、或违反合同将 所领印花税票转托他人代售或转至其他地区销售，或者未 按规定详细提供领、收印花税票情况：给予警告或取消其 代售资格的处罚