第十二章印花税法
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2021.06.10•【文号】中华人民共和国主席令第八十九号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文中华人民共和国主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2021年6月10日中华人民共和国印花税法（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。
第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
中华人民共和国印花税暂行条例-国务院令第11号
中华人民共和国印花税暂行条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国国务院令（第１１号）《中华人民共和国印花税暂行条例》已经１９８８年６月２４日国务院第九次常务会议通过，现予发布，自１９８８年１０月１日起施行。
总理李鹏１９８８年８月６日中华人民共和国印花税暂行条例第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭征；（二）产权转移书据；（三）营业帐簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。
第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
第四条下列凭证免纳印花税：（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（三）经财政部批准免税的其他凭证。
第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。
购销合同印花税暂行条例6篇
购销合同印花税暂行条例6篇全文共6篇示例，供读者参考篇1购销合同印花税暂行条例第一章总则第一条为了规范购销合同印花税征收管理，维护税收秩序，促进经济发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，制定本条例。
第二条购销合同印花税是指依法规定，由购买印花税票证的销售方负责预先缴纳的税款。
第三条购销合同印花税的基本征收标准按照购销合同金额的一定比例确定，并依照《购销合同印花税税目表》进行分类征收。
第四条购销合同印花税应当按照国家税务局规定的税率计征。
第五条购销合同印花税的征收、缴纳、管理和监督，适用《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定。
第六条购销合同印花税的具体征收政策由国家税务局具体负责实施。
第二章征收范围第七条本条例所称购销合同，是指依法订立的，内容包括但不限于物品购买、销售、服务供应的合同。
第八条本条例所称购销合同印花税的纳税人分为两类：（一）销售方作为承担购销合同印花税的纳税人；（二）购买方在未收到购销合同印花税票证时，未按规定如实缴纳购销合同印花税额的纳税人。
第九条本条例适用于在中华人民共和国范围内订立的购销合同。
第三章纳税义务第十条销售方应当依法按照规定时间和办法上缴购销合同印花税。
第十一条销售方应当如实填报购销合同印花税申报表，并按照规定的办法进行办理报税手续。
第十二条销售方应当保存好购销合同印花税票证，并按期进行报税。
第十三条购买方应当在规定的时间内，按照规定的税率交纳购销合同印花税。
第十四条销售方和购买方应当保证购销合同印花税的真实性和合法性，并承担连带责任。
第四章监督检查第十五条国家税务局及其下属税务机关有权对购销合同印花税的征收进行监督检查，并有权要求销售方提供相关的购销合同和其它相关资料。
第十六条购销合同印花税征收的监督检查，应当遵循法律法规的规定，依法进行，不得侵犯纳税人的合法权益。
第十七条对购销合同印花税征收管理存在违法违规行为的，国家税务局及其下属税务机关应当依法追究相关违法责任。
印花税实施细则范本(3篇)
印花税实施细则范本第一章总则第一条为了规范印花税的征收管理，维护税法的公平公正原则，根据《中华人民共和国印花税法》的相关规定，制定本实施细则。
第二条印花税是指征收在印刷、复制、登记、认证、签发、缮制等活动中发生的税款。
第三条印花税的征收主体为国家税务机关，依法负责收取印花税。
第四条纳税人应按照本细则的规定，按时足额缴纳印花税。
第五条印花税的缴纳方式包括现金缴纳、转账缴纳、手机支付等。
第六条印花税的征收标准由国家税务机关根据相关法规制定，根据税款所属项目的性质和金额确定相应的税率。
第七条国家税务机关应当建立健全印花税的征收管理制度，加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的税法意识和合规意识。
第八条纳税人应当如实申报印花税的相关信息，接受国家税务机关的税务检查和核查。
第二章征税范围第九条印花税的征税范围包括但不限于以下项目：（一）合同、借据、收据、票据等各类证据文件的印花税；（二）购房、购车等重大消费行为产生的印花税；（三）证券交易等金融交易中的印花税；（四）土地、房产、车辆等重要财产的转让产生的印花税；（五）企事业单位经营所得的印花税等。
第十条印花税的征税范围和税率由国家税务机关根据相关法规制定。
第三章纳税申报和缴纳第十一条纳税人应当按照国家税务机关的要求，按期提交印花税的纳税申报表。
第十二条纳税人应当按照国家税务机关的要求，选择合适的纳税期限缴纳印花税。
第十三条即使没有发生印花税的纳税义务，纳税人也应当按照规定进行零申报。
第十四条纳税人应当保留与印花税缴纳有关的各项原始凭证、账务凭证等相关资料，接受国家税务机关的核查。
第十五条纳税人发现申报错误或漏报的，应当及时向国家税务机关申报更正，并及时补缴应纳印花税。
第四章稽查和处罚第十六条国家税务机关有权对纳税人的印花税申报和缴纳情况进行稽查和核查。
第十七条纳税人违反本细则的规定，有下列情形之一的，国家税务机关可以采取处罚措施：（一）未按时申报、缴纳印花税；（二）虚假申报、漏报或误报印花税；（三）拒绝或妨碍国家税务机关的稽查和核查工作；（四）其他严重违反税法的行为。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读印花税法是一项用于税收管理的法律法规，旨在对特定的交易和行为征收印花税，以增加国家财政收入和调节经济发展。
本文将对印花税法的全文进行解读，以帮助读者对该法律法规有更深入的理解。
第一章总则第一条印花税法的目的是，依法征收和管理印花税，增加国家财政收入，调节经济发展，保障税收法律的执行。
第二条印花税法适用于在中华人民共和国境内的交易和行为，以及国际上发生的交易和行为，法律、行政法规另有规定的除外。
第三条印花税法征税的原则是合法、公平、公正、便利。
第四条印花税法的主要内容包括印花税的征税对象、征税标准、征税程序、税款的管理和使用等。
第二章征税对象第五条印花税的征税对象包括法人、其他组织、个人以及其他依法应纳税的主体。
第六条印花税的征税对象的种类和税额由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第七条印花税的征税对象的范围包括但不限于以下交易和行为：1. 货物的买卖、转让、赠与等；2. 不动产的买卖、转让、赠与等；3. 金融机构的存款、贷款、担保等；4. 保险业务的订立、转让等；5. 合同的订立、转让等；6. 股票、债券等金融工具的发行、转让等。
第三章征税标准第八条印花税的征税标准是以交易和行为的发生额为基础的。
第九条印花税的税率由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第十条印花税的纳税义务人应当按照法律、行政法规的规定，按照规定的税率和税款计算公式，自行计算应纳税额，按期申报、缴纳税款。
第四章征税程序第十一条印花税的征税程序包括纳税申报、税款的计算、缴纳和报告。
第十二条纳税申报的主体为印花税的纳税义务人，应当在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表。
第十三条税款的计算由纳税义务人按照规定的税率和税款计算公式自行计算。
第十四条缴纳税款的主体为纳税义务人，应当在规定的时间内按照税务机关的要求缴纳税款。
第十五条税务机关应当及时审核纳税申报表和税款的缴纳情况，并对纳税义务人的申报和缴款情况进行监督和管理。
12印花税法
元，保管费用10万元。印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳
印花税为( A. 100元 )。 B. 200元 C. 1000元 D. 5100元
第三节 应纳税额的计算
【例题· 计算题】某企业与货运公司签订运输 合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费 0.5万元），货运合同应纳印花税为多少？
货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元） ×0.5‰×10000＝37.5（元）
解析： 应纳税额＝（5000000－1000000）× 0.3‰×2＝2400元
第三节 应纳税额的计算
（十一）产权转移书据，计税依据为书据中所载的 金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书据， 均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据， 由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税 （十二）记载资金的营业账簿，以实收资本和资本 公积的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本 公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数 （十三）权利、许可证照，计税依据为应税凭证件 数，每件5元。
第三节 应纳税额的计算
（五）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计 算，税额不足1元的，按1元贴花。 所有税目：应纳税额不足1角的，免纳印花税； 1角以上的，分位四舍五入。 【例12-9】单选题（2000年考题） A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方 签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万 元，租期3个月，月租金为1.28万元。企业应缴纳 印花税为（ ）元。 A.7200 B.12.8 C.40.2 D.38.4
【例题· 多选题】下列各项中，应当征收印花 税的项目有（ ） A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
第二节 税目、税率 【例12-3】多选题（2000年考题）
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读第一章：总则第一条为了规范和完善印花税征收管理，维护国家财政秩序，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他相关法律法规，制定本法。
第二条印花税是指在特定经济活动中，按照法定税额和办税义务人的义务，由办税义务人自行申报自行缴纳或由征收机关依法征收的一种税种。
第三条印花税的征收范围包括合同、票据、证券、契约、赠与凭证、保险单据、行政文书以及其他法律、行政法规和国务院税务部门规定的纳税义务人应征税种。
第四条印花税的税率和税额，由国务院税务部门根据实际情况进行规定。
第五条印花税的征收管理实施依法、公开、公平和便民原则。
第二章：印花税的征收管理第六条纳税人应当按照法律、行政法规和国务院税务部门的规定，自行进行申报、计算、缴纳和办理其他相关事项。
第七条纳税人申报印花税应提供真实、完整、准确的相关资料，并按照国务院税务部门规定的期限和方式进行申报。
第八条征收机关应当加强对纳税人的指导和服务，提供咨询、告知、解答纳税咨询等方面的支持。
第九条征收机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并可以对有关情况进行调查和核对。
第十条纳税人应依法配合征收机关对申报资料的核实、调查和核对工作，并提供必要的协助。
第十一条征收机关应当在纳税人提供的资料真实、完整、准确的情况下，依法进行予以备案。
第十二条征收机关应当及时向纳税人告知有关涉及印花税的法律法规和政策变化。
第十三条征收机关对纳税人逾期未申报或少缴印花税的，有权依法进行罚款、滞纳金等处罚。
第十四条纳税人对征收机关的罚款、滞纳金等处罚有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十五条征收机关应当建立纳税信用制度，对纳税人的守法诚信情况进行评价和记录。
第三章：印花税的减免和退还第十六条根据国家的经济发展需要和税收政策，对特定的经济活动或者纳税人可以免征印花税。
第十七条纳税人申请印花税减免或者退还的，应按照国家税务部门的要求进行申请。
第十八条征收机关应当根据相关的法律法规和政策，对纳税人的申请进行审核，及时作出决定。
印花税实施细则(三篇)
印花税实施细则印花税是指国家对由法律、文书、证券等形式来证明交易行为的文件所征收的税费。
印花税的征收范围涉及到各个领域，因此需要有详细的细则来规范征收的具体操作。
以下是印花税实施细则的详细内容：第一章总则第一条根据《中华人民共和国印花税法》，制定本细则。
第二条印花税实施细则的适用对象为全国范围内的法人、其他组织和个人。
第三条印花税实施细则的征收主体为税务机关。
第四条印花税实施细则的征收对象包括但不限于下列文件：（一）法律文书，包括合同、公证书、认证书等；（二）金融证券，包括股票、债券、基金等；（三）保单、票据，包括保险单、汇票、支票等；（四）土地使用权、住房买卖等不动产交易相关文件；（五）其他需征收印花税的文件。
第二章税额计算和征收方式第五条印花税的税额按照文件的种类、金额等相关因素进行计算。
第六条对于金额固定的文件，印花税的税额采取具体金额的固定税额方式计算。
第七条对于金额不固定的文件，印花税的税额采取按照一定比例计算的方式进行。
第八条印花税的征收方式有以下几种：（一）资金交收后征收：在交易双方完成资金交收后，由征税人自行缴纳印花税；（二）银行代收代缴：交易双方委托银行代为收取并缴纳印花税；（三）税务机关直接征收：由税务机关在对文件进行审批或登记的同时，直接征收印花税。
第三章征收程序和管理第九条征收印花税的程序分为申报、核定、缴纳和登记四个环节。
第十条单方申报的征收程序适用于印花税的征税人需单方面向税务机关申报纳税的情况；第十一条双方申报的征收程序适用于印花税的征税人双方需共同协商向税务机关申报纳税的情况；第十二条核定印花税的程序由税务机关对申报材料进行审核，核定应缴纳的印花税金额；第十三条缴纳印花税的程序由征税人按照核定的税额向税务机关缴纳相应的印花税；第十四条登记印花税的程序由税务机关将已缴纳的印花税信息登记并向征税人发放相关凭证。
第四章税务管理和监督第十五条税务机关负责印花税的征收、管理和监督工作。
借款合同的印花税2024年
借款合同的印花税2024年合同目录第一章：引言1.1 印花税的定义1.2 印花税的法律依据1.3 印花税在借款合同中的重要性第二章：印花税的一般规定2.1 印花税的纳税人2.2 印花税的征税对象2.3 印花税的税率第三章：借款合同的印花税义务3.1 借款合同的印花税纳税人3.2 借款合同的应税金额3.3 借款合同的印花税计算第四章：印花税的缴纳程序4.1 印花税的缴纳时间4.2 印花税的缴纳方式4.3 印花税的缴纳地点第五章：印花税的优惠政策5.1 印花税的减免条件5.2 印花税的优惠对象5.3 印花税的优惠程序第六章：印花税的违规责任6.1 逾期缴纳印花税的责任6.2 逃税、漏税的法律后果6.3 印花税违规的处罚措施第七章：印花税的申报与缴纳凭证7.1 印花税的申报要求7.2 印花税的缴纳凭证7.3 印花税凭证的保存期限第八章：印花税的争议解决8.1 印花税争议的解决途径8.2 印花税争议的解决程序8.3 印花税争议的法律适用第九章：附加条款9.1 合同的补充与修改9.2 合同的解释权9.3 其他约定事项第十章：签字栏10.1 借款人签字10.2 贷款人签字10.3 签订时间10.4 签订地点第十一章：附件11.1 附件清单11.2 附件的法律效力11.3 附件的提交方式第十二章：合同生效12.1 生效条件12.2 生效时间12.3 合同备案合同编号______第一章：引言1.1 印花税的定义印花税是对借款合同等法律文书征收的一种税费，以贴花或缴纳税款的方式体现。
1.2 印花税的法律依据印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其他相关法律法规征收。
1.3 印花税在借款合同中的重要性印花税的缴纳是借款合同生效的法定条件之一，对确保合同合法性和效力具有重要作用。
第二章：印花税的一般规定2.1 印花税的纳税人印花税的纳税人为借款合同的双方当事人，即借款人和贷款人。
2.2 印花税的征税对象征税对象为借款合同及其他具有法律效力的文书。
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法中华人民共和国印花税法第一章：总则第一条为了征收和管理印花税，维护国家财政秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律和法规，制定本法。
第二条中华人民共和国印花税是指对法定文书、活动、行为、产品等实施征收的一种税种。
第三条中华人民共和国印花税的征收范围包括但不限于以下事项：（一）法定文书，包括合同、公证书、仲裁裁决书、诉状等；（二）活动，包括彩票、赛马、赌博等；（三）行为，包括股权转让、资产变动等；（四）产品，包括印刷品、复印、发票等。
第四条中华人民共和国印花税的税率、免税、减免和征收标准，由国家税务总局根据国家财政税收政策规定制定。
第二章：纳税义务第五条法定文书、活动、行为、产品等实施方，应当按照法律和税务部门的规定，依法纳税。
第六条法定文书、活动、行为、产品等实施方应当按照规定填写税票，并按期向税务部门报税。
第七条纳税申报的内容应当准确无误，并且在规定的时间内缴纳印花税。
第八条纳税人未按照规定缴纳印花税或者虚构事实、隐瞒真相减少应纳税款的，税务部门有权进行调查和处罚，并追缴已减少或者免征的税款。
第三章：税收征收第九条中华人民共和国印花税的征收由国家税务总局负责组织实施。
第十条国家税务总局可以委托地方税务机关代理征收印花税。
第十一条税务机关有权对纳税人的税务资料进行审计，并要求纳税人提供相关资料。
第十二条税务机关有权对纳税申报的印花税进行核查，如发现错误或违法行为，可以处以税务罚款，并追缴欠缴的税款。
第四章：法律责任第十三条违反本法的规定，未按照规定纳税或者没按照规定报税的，税务机关有权责令限期改正，并可以处以罚款，最高罚款金额不得超过欠缴税款数额的五倍。
第十四条违反本法的规定，虚构事实、隐瞒真相减少应纳税款的，税务机关可以追缴已减少或者免征的税款，并可以按照税款数额的百分之一至百分之三的比例处以罚款。
第十五条纳税人拒不缴纳印花税的，税务机关可以强制执行，并公示其违法行为。
关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明
关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明文章属性•【公布机关】财政部,财政部,财政部•【公布日期】2021.06.11•【分类】立法草案及其说明正文关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明——2021年2月27日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议上财政部部长刘昆委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：我受国务院委托，现对《中华人民共和国印花税法（草案）》作说明。
1988年8月，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等应税凭证的单位和个人应当缴纳印花税。
1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收印花税。
2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。
《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。
1988年至2020年，全国累计征收印花税29199亿元。
其中，一般印花税收入12131亿元，占比41.55%；证券交易印花税收入17068亿元，占比58.45%；2020年，全国印花税收入为3087亿元。
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，减少自由裁量权，使税收征管更加科学规范，财政部、税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见的基础上，起草了《中华人民共和国印花税法（送审稿）》。
司法部充分征求各方面意见，会同财政部、税务总局对送审稿作了修改完善，形成了《中华人民共和国印花税法（草案）》（以下简称草案）。
草案已经国务院常务会议讨论通过。
现说明如下：一、立法的总体思路从实际执行情况看，印花税税制要素基本合理，运行比较平稳。
制定印花税法，总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。
印花税法律 技术合同
印花税法律技术合同《中华人民共和国印花税法技术合同》第一章总则第一条为了规范印花税的征收管理，保障国家税收权益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律、行政法规的规定，制定本法。
第二条本法所称印花税，是指在中华人民共和国境内书立、领受、使用税法规定的应税凭证的单位和个人，按照规定的税率缴纳的税款。
第三条印花税的征收对象包括：合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照、以及其他应税凭证。
第四条印花税的税率分为比例税率和定额税率。
比例税率按照应税凭证所记载的金额或者价款的一定比例计算；定额税率按照应税凭证的件数计算。
第五条印花税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例的规定执行。
第二章印花税的税目与税率第六条印花税的税目包括：（一）购销合同；（二）加工承揽合同；（三）建筑安装工程承包合同；（四）货物运输合同；（五）产权转移书据；（六）营业账簿；（七）权利、许可证照；（八）其他应税凭证。
第七条购销合同的印花税税率为0.3‰。
第八条加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、货物运输合同的印花税税率为0.5‰。
第九条产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照的印花税税率为0.5‰。
第十条其他应税凭证的印花税税率，由国务院财政部门规定。
第三章印花税的征收与管理第十一条纳税人书立、领受、使用应税凭证，应当纳税义务发生时间为准，按规定的税率计算应纳税额，自行贴花并办理纳税申报。
第十二条下列应税凭证，免征印花税：（一）应税凭证的金额为零或者未达起征点的；（二）应税凭证的当事人之间属于夫妻关系、直系血亲关系、兄弟姐妹关系的；（三）应税凭证的当事人之间签订的民间借贷合同；（四）应税凭证的当事人之间签订的股权转让协议；（五）法律、行政法规规定的其他免税凭证。
第十三条下列应税凭证，减半征收印花税：（一）中小企业签订的购销合同、加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、货物运输合同；（二）农民专业合作社签订的购销合同、加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、货物运输合同；（三）国家鼓励发展的产业、项目签订的应税凭证；（四）法律、行政法规规定的其他减税凭证。
印花税实施细则范文
印花税实施细则范文印花税实施细则第一章总则第一条为规范印花税的征收和管理工作，加强对印花税的监管，根据《中华人民共和国印花税法》等相关法律法规，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于全国范围内的印花税的征收和管理工作。
第三条印花税的征收和管理工作，应当遵循公平、公正、便利的原则，加强协调配合，加强信息共享，提高工作效率。
第四条印花税的征收和管理工作，由国家税务机关负责统一管理和实施。
地方各级税务机关按照职责分工负责协助征收和管理工作。
第二章纳税的范围和对象第五条依照《中华人民共和国印花税法》规定，制定印花税的纳税范围和纳税对象。
印花税的纳税范围包括但不限于股票交易、房屋买卖、车辆购置、借款、保险等交易活动。
第六条印花税的纳税对象为从事相关交易活动的自然人、法人和其他组织。
第三章纳税义务与责任第七条纳税人应当按照《中华人民共和国印花税法》规定，按时、足额地申报纳税并支付印花税。
第八条纳税人应当如实填写纳税申报表，并凭相关涉税文件和证明材料，按照要求提交给国家税务机关。
第九条纳税人应当按照国家税务机关的要求提供相关的账务信息和业务记录，配合税务机关进行税务检查和核实。
第十条国家税务机关应当依法保护纳税人的合法权益，提供便利的纳税服务，加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的自觉性和便利性。
第四章监管与处罚第十一条国家税务机关负责对纳税人的申报信息和纳税行为进行监管，及时发现和纠正不正当的纳税行为。
第十二条国家税务机关对于故意逃税行为或其他违反印花税法规定的行为，将依法进行查处、追缴和罚款。
第十三条对于无法申报或者申报不实的纳税人，国家税务机关将依法进行代扣代缴和追缴工作。
第十四条对于相关违法行为的责任人员，国家税务机关将依法给予相应的处罚和处理。
第五章附则第十五条国家税务机关将加强与其他部门的合作，加强信息共享，提高印花税的征收和管理工作的效率和准确性。
第十六条本实施细则自颁布之日起执行，同时废止之前相关规定和文件。
2023年印花税实施细则范文
2023年印花税实施细则范文《印花税实施细则》范文（2000字）第一章总则第一条为了规范和完善印花税的具体实施，维护国家财政稳定，促进经济持续健康发展，根据《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）的规定，制定本细则。
第二条本细则适用于印花税的征收与管理活动。
第三条纳税人应当按照法定程序申报、缴纳印花税，并按照国家有关规定提交相关申报资料。
第四条政府财政部门应当加强对印花税的征收与管理工作的监督和指导，提高征管水平，确保印花税的及时、准确征收。
第二章税种与税率第五条印花税分为以下几个税种：（一）食品饮料印花税（二）红酒印花税（三）轻工制造业印花税（四）金融业印花税（五）地产楼市印花税（六）其他涉及印花税的行业第六条各税种印花税税率如下：（一）食品饮料印花税：5%（二）红酒印花税：10%（三）轻工制造业印花税：7%（四）金融业印花税：5%（五）地产楼市印花税：10%第三章纳税人义务和权利第七条纳税人应当按照法定期限、金额申报并缴纳印花税。
第八条纳税人有权要求税务机关提供印花税的相关政策、法规和征收信息。
第九条纳税人有义务配合税务机关的印花税征收和管理工作，必须如实提供相关资料和情况。
第四章征收管理第十条纳税人应当在年度内按月或按季度向税务机关申报、缴纳印花税。
第十一条纳税人申报印花税应当填写《印花税申报表》，并提供相关资料和证明文件。
第十二条税务机关在纳税人申报后进行核对并开展相关调查，核实纳税人的印花税申报情况。
第十三条纳税人申报错误、不实或未按时申报、缴纳印花税的，税务机关有权进行税款重计算和罚款处罚。
第五章监督与处罚第十四条政府财政部门应当加强对印花税征收与管理工作的监督，对纳税人不当行为进行立案调查。
第十五条对于故意逃税、偷税、漏税等行为，税务机关可以采取罚款、冻结账户、罚款数额倍增等措施进行处罚。
第六章附则第十六条本细则自颁布之日起施行。
第十七条本细则解释权归国家财政部门所有。
以上为《印花税实施细则》范文，仅供参考。
第十二章 印花税 《国家税收》PPT课件
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
第十二章印花税法
第十二章印花税法第一节纳税义务人〔熟悉〕印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单元和个人，包罗内、外资企业，各类行政〔机关、部队〕和事业单元，中、外籍个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
〔一〕立合同人。
指合同的当事人。
不包罗合同的担保人、证人、鉴定人。
〔二〕立据人。
〔三〕立账簿人。
营业账簿的纳税人是立账簿人。
〔四〕领受人。
权利、许可证照的纳税人是领受人。
〔五〕使用人。
在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
〔六〕各类电子应税凭证的签订人。
需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
【例题·多项选择题】以部属于印花税的纳税人有〔〕。
A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单元D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业【答案】CD第二节税目、税率〔熟悉〕一、税目【新增】“产权转移书据〞，是指单元和个人产权的买卖、担当、赠与、交换、分割等所立的书据，包罗地盘使用权出让合同、地盘使用权转让合同、商品房发卖合同等权力转移合同，以及个人无偿赠与不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表〞等。
【例题·多项选择题】以下各项中，应按“产权转移书据〞税目征收印花税的有〔〕。
〔2007年〕A.商品房发卖合同B.地盘使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD二、税率〔要记，测验不给〕印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。
1.适用0.05‰税率的为“借款合同〞；2.适用0.3‰税率的为“购销合同〞、“建筑安装工程承包合同〞、“技术合同〞；3.适用0.5‰税率的是“加工承揽合同〞、“建筑工程勘察设计合同〞、“货物运输合同〞、“产权转移书据〞、“营业账簿〞税目中记载资金的账簿；4.适用1‰税率的为“财富租赁合同〞、“仓储保管合同〞、“财富保险合同〞；5.适用3‰税率的是“股权转让书据〞〔2007年5月30日，由1‰上调到3‰。
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
n 3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘 察、设计收取的费用（即勘察、设计收 入）。 4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承 包金额，不得剔除任何费用。 施工单位将自己承包的建设项目分包 或转包给其他施工单位所签订的分包合同 或转包合同，应以新的分包合同或转包合 同所载金额为依据计算应纳税额。
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第十二章印花税法
第四节 税收优惠
n 5．对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的 合同免税。
n 6．对房地产管理部门与个人签订的用于生 活居住的租赁合同免税。
n 7．对农牧业保险合同免税。 n 8．对特殊货运凭证免税。
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第十二章印花税法
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第十二章印花税法
第二节 税目、税率 n 一、税目：
n 1．购销合同； n 2．加工承揽合同； n 3．建设工程勘察设计合同； n 4．建筑安装工程承包合同； n 5．财产租赁合同； n 6．货物运输合同；
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第十二章印花税法
第二节 税目、税率
n 7．仓储保管合同； n 8．借款合同； n 9．财产保险合同； n 10．技术合同； n 11．产权转移书据； n 12．营业帐簿； n 13．权利许可证照。
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第十二章印花税法
2．定额税率
n 定额税率（也称固定税额）适用于无 法记载金额或者虽载有金额，但作为计 税依据明显不合理的凭证，13个税目中 只有权利许可证照和营业帐簿中的其他 帐簿采用定额税率，每件应税凭证固定 税额5元。
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
n 一计税依据
第四节 税收优惠
n 企业改制过程中有关印花税征免规定 1.资金账簿的印花税
n （1）实行公司制改造的企业在改制过程中 成立的新企业（重新办理法人登记的），其 新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立 资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的 部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增 加的资金按规定贴花。
第十二章印花税法
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2020/11/28
第十二章印花税法
内容概要
n （一）纳税义务人 n （二）税目、税率 n （三）应纳税额的计算 n （四）税收优惠 n （五）纳税办法 n （六）对违反税法规定行为的处罚
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第十二章印花税法
第一节 纳税义务人
n 印花税的纳税义务人是在我国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证、并 应依法履行纳税义务的单位和个人。
n 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数） ×适用税率
n （一）余额计税 6.货物运输合同，计税依据为取得的运
输费金额（即运费收入），不包括所运货物 的金额、装卸费和保险费等。
10.技术合同，计税依据为合同所载的价 款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经 费不作为计税依据
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第十二章印花税法
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
n （十三）对国内各种形式的货物联运，凡在 起运地统一结算全程运费的，应以全程运费 作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳 印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运 费作为计税依据，分保由办理运费结算的各 方缴纳印花税。 由外国运输企业进出口货物的，外国运 输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
n 5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即 租金收入）。 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费 金额（即运费收入），不包括所运货物的 金额、装卸费和保险费等。 7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费 用（即保管费收入）。
n 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款 本金），特殊情况应掌握：
n 3．委托代征。这是通过税务机关委托，经由 发放或办理应税凭证的单位代为征收印花税 税款的办法。
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第十二章印花税法
第六节 对违反税法规定行为的处罚
n （一）在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的， 税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应 补贴印花税票金额3倍至5倍的罚款。
n （二）已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注 销或者未画销的，税务机关可处以未注销或者 未画销印花税票金额1倍至3倍的罚款。
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第十二章印花税法
第四节 税收优惠
n 2.各类应税合同的印花税 企业改制前签订但尚未履行完的各类
应税合同，改制后需要变更执行主体的， 对仅改变执行主体、其余条款未作变动且 改制前已贴花的，不再贴花。 3.产权转移书据的印花税免予贴花
PPTn 印花税采取贴花纳税，其具体纳税办法有三种：
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
n （1）对银行及其他金融组织的融资租赁业 务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金 总额，暂按借款合同计税。 （2）抵押借款合同按借款合同贴花。 9.财产保险合同，计税依据为支付（收取） 的保险费金额，不包括所保财产的金额。
n 10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不 作为计税依据
（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材 料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年2005年实现利润的30%支付。
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装 卸费0.5万元）。
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
n 11.产权转移书据，计税依据为书据中 所载的金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书 据，均以书立时成交价格为依据。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和 资本公积的两项合计金额为计税依据。
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
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第十二章印花税法
第四节 税收优惠
n 下列凭证免纳印花税：
n 1．对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本 免税。
n 2．对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税。
n 3．对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税。
n 4．对无息、贴息贷款合同免税
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第十二章印花税法
n 300/（1+2） *1*0.03%+60*0.03%=480
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第十二章印花税法
例2
n 某服装厂接受某商店委托，加工一批服 装，总金额300万元，据此签订了加工承 揽合同。合同规定，服装加工原材料由 服装厂提供，总价款260万元；辅助材料 由商店提供，总价款10万元，加工费为 30万元。计算服装厂应缴纳的印花税额。
n 印花税的纳税人按照书立、使用、领 受应税凭证的不同又分为五种：
n 1．立合同人。
n 2．立据人。
n 3．立帐簿人。
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第十二章印花税法
第一节 纳税义务人
n 4．领受人。 n 5．使用人。 n 需要注意的是，凡由两方或两方以上当
事人共同书立应税凭证的，其当事人各 方都是印花税的纳税人，应各就其所持 凭证的计税金额履行纳税义务。
n
要求：逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。
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第十二章印花税法
答案：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万元 ×5‰=500（元）（2）借款合同应纳印花税 =300万元×0.5‰=150（元） （3）以贷换贷合同应纳印花税=（350万元 +450万元）×3‰=2400（元） （4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元） ×5‰=175（元） （5）技术合同应纳印花税，先按5元计税 （6）贷运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元） ×5‰=37.5（元） （7）铁路运输合同应纳印花税=20万元 ×1‰=200（元） 该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
第三节 应纳税额的计算
n （二）全额计税 1.购销合同，计税依据为购销金额。如
果是以物易物方式签订的购销合同，计税金 额为合同所载的购、销金额合计数。
2.加工承揽合同，计税依据为加工或承 揽收入；如果有受托方提供原材料金额的， 可不并入计税金额（原材料应按购销合同另 交印花税) ；但受托方提供辅助材料的金额， 应并入计税金额。
者，不得申请退税或者抵用。
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第十二章印花税法
第五节 纳税办法
n 2．汇贴或汇缴。这是对需频繁贴花的应税凭 证，在税务机关批准前提下，由纳税人在限
期内（1个月）汇贴或汇缴印花税。或者是对 应
n 纳印花税税额超过500元的一份凭证，经税 务机关批准，纳税人可用填开完税证或缴款 书的办法纳税，不再贴花。
n 凡"资金账簿"在次年度的实收资本和资 本公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为 应税凭 证件数。 13.权利许可证照，计税依据为应税凭证 件数。
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算
n 二、印花税计税金额特殊规定： （二）同一凭证，载有两个或两个以上经 济事项而适用不同税目税率，分别记载金 额的，分别计算，未分别记载金额的，按 税率高的计税。
n （九）商品购销活动中，采用以货换货方式
进行商品交易签订的合同，应按合同所载的
购、销合计金额计税贴花。
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第十二章印花税法
第三节 应纳税额的计算