基础会计6.3 生产过程的核算

100 300
400
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
2.预借差旅费 业务举例
12月12日，采购员于宁出差，预借差旅费10000元，用现 金支付。
会计分录
借：其他应收款——于宁 贷：库存现金
10000 10000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
生产过程的核算程序流程图如下：
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பைடு நூலகம்
第三节 生产过程的核算
借方
原材料 贷方
①
借方 应付职工薪酬 贷方
①
借方 生产成本 贷方
借方 库存商品 贷方
① ②
③ 结转完工产品成本 ③
分配结转制造费用
借方 制造费用 贷方
借方 累计折旧 贷方
借方
①
银行存款
归集分配 贷方 各项费用
①
借方 库存现金 贷方
①
②
借方 管理费用 贷方
T2材料
18000
18000
T3材料
3000
1000
4000
T4材料
11000
3000
14000
合计
51000 26000
3000
1000 81000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (一)领用材料核算
会计分录
借：生产产品——101产品 ——102产品
制造费用 管理费用 贷：原材料——T1材料
借：预付账款——XX保险公司 贷：银行存款
3000 3000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
6.支付利息费 业务举例
12月31日，预提本月短期借款利息2100元。
会计分录
借：财务费用——利息费用 贷：应付利息
2100 2100
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第三节 生产过程的核算
——T2材料 ——T3材料 ——T4材料
51000 26000
3000 1000
45000 18000
4000 14000
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
1.提取现金 业务举例
12月5日，从银行提取现金10000元。
会计分录
借：库存现金 贷：银行存款
10000 10000
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会计分录
借：制造费用——折旧费 管理费用——折旧费 贷：累计折旧
4300 2200
6500
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
1.发生办公费用 业务举例
12月8日，用现金购入办公用品，其中：生产车间100元， 管理部门300元。取得增值税普通发票。
会计分录
借：制造费用——办公费 管理费用——办公费 贷：库存现金
12月31日，结转本月应付职工工资100000元，其中：生 产101产品工人工资40000元，生产102产品工人工资30000元， 生产车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元。
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资
会计分录
借：生产成本——101产品 ——102产品
3.报销差旅费 业务举例
12月20日，于宁出差回来，报销差旅费9965元，退回现 金35元。
会计分录
借：管理费用——差旅费 库存现金 贷：其他应收款——于宁
9965 35 10000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
4.支付水电费 业务举例
12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中： 生产车间21000元，管理部门4000元。按规定允许抵扣的增值 税税额为会4计0分00录元。
二、生产过程的核算 (五)结转制造费用核算
业务举例
12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中： 101产品负担24200元，102产品负担14900元。
会计分录
借：生产成本——101产品 ——102产品
贷：制造费用
24200 14900
39100
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①
借方 财务费用
①
贷方
①
借方 应交税费 贷方
①
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (一)领用材料核算
业务举例
12月31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表
所示。
领料凭证汇总表
领料部门及用途
材料种类
金额合计
101产品 102产品 车间耗用 管理部门
T1材料
40000
5000
45000
制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工工资
40000 30000 10000 20000
100000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
4.发生职工福利费 业务举例
12月31日，根据工会批准，决定发放过节费7000元，其 中：101产品生产工人2800元，102产品生产工人2100元，车 间管理人员700元，企业管理人员1400元。
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
2.发放工资 业务举例
12月5日，由银行代发职工工资100000元。
会计分录
借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款
100000 100000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资 业务举例
借：制造费用——水电费
21000
管理费用——水电费
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）4000
贷：银行存款
29000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
5.支付保险费 业务举例
12月10日，用银行存款支付明年财产保险费3000元。取 得增值税普通发票。
会计分录
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
4.发生职工福利费
会计分录
借：生产成本——101产品
2800
——102产品
2100
制造费用
700
管理费用
1400
贷：应付职工薪酬——职工福利费
7000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (三)计提折旧核算
业务举例
12月31日，计提本月固定资产折旧6500元，其中：生产 车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200 元。
第六章 主要经济业务的核算 知识目标 内容讲解
第三节 生产过程的核算
知识目标
能牢记生产过程业务核算应设置的会计科目 能正确判断生产过程业务的性质 能正确编制生产过程业务的会计分录
内容讲解
第三节 生产过程的核算 一、生产过程的核算程序 二、生产过程的核算
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第三节 生产过程的核算
一、生产过程的核算程序