一般借款利息资本化金额计算

资本化利息计算：

一、专门借款利息资本化

a)计算专门借款全部利息

b)计算应资本化的利息

c)计算闲置资金利息收入（包括借款后未开工期间利息收入）

d)计算专门借款利息中应计入资本化、当期损益的金额

二、一般借款利息资本化：

1、计算占用一般借款的工程支出的累计支出加权平均数

a)以年为单位：借款a×当年占用月份数÷12+借款b×当年占用月份数÷

12

b)以季度为单位：借款a×当季度占用月份数÷3+借款b×当季度占用月份

数÷3

2、计算一般借款平均资本化率：当期实际一般借款发生利息÷当期实际借款额

a)以年为单位：

（借款a×年利率÷12×当年借款月份数+借款b×年利率÷12×当年借

款月份数）÷（借款a当年借款月份数÷12+借款b当年借款月份数÷12）

b)以季度为单位：

（借款a×年利率÷12×当季度借款月份数+借款b×年利率÷12×当季

度借款月份数）÷（借款a当季度借款月份数÷3+借款b当季度借款月

份数÷3）

3、计算一般借款利息支出资本化金额=累计支出加权平均数×平均资本化率

4、计算一般借款全部利息

5、全部利息-资本化利息=计入财务费用利息

【例题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。

（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。

（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

（7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

要求：计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）（2009年考题）

【答案】

第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（万元）占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350（万元）

一般借款平均资本化率=（300×4.8%×3/12+600×6%×1/12）/ （300×3/3+600×1/3）=1.32%

一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62（万元）。