第二讲 审计职业规范.ppt
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第2章 审计职业规范体系.ppt
近亲属的经济利益也可能对注册 会计师的独立性产生不利影响。
（1）事务所、审计项目组成员或其 主要近亲属在审计客户中拥有直接 经济利益或重大间接经济利益，将 因自身利益产生非常严重的不利影 响，导致没有防范措施可将其降低 至可接受的水平。
（2）其他近亲属在审计客户中拥 有经济利益
如果审计项目组某一成员的其他
5. 鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户 协商受雇于该客户；
6. 事务所与客户就鉴证业务达成或有收 费的协议；
7. CPA在评价其所在事务所以往提供的 专业服务时，发现了重大错误。
你知道吗？
或有收费是指收费与否或多 少取决于交易的结果或所执 行工作的结果的一种收费方 式。由法院或政府机构制定
的收费除外。
（2）鉴证业务的类型
1、按保证程度不同进行分类 （1）合理保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务 风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以 积极方式提出结论的基础。如历史财务信息审计。 （2）有限保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务 风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消 极方式提出结论的基础。如历史财务信息审阅。
6. 事务所合伙人告知CPA，除非同 意审计客户不恰当的会计处理， 否则将影响晋升。
分析与思考：
由于V公司降低2008年度会计报表审 计 费 用 近 1/3 ， 导 致 ABC 会 计 师 事 务 所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对V公司下属 的2个重要的销售分公司进行审计。
自我评价导致不利影响的情形
1. 事务所在对客户提供财务系统的设 计或操作服务后，又对该系统的有 效性出具鉴证报告；
2. 事务所为客户编制原始数据，这些 数据构成鉴证业务的对象；
3. 鉴证业务项目组成员担任或最近曾 担任客户的董事或高级管理人员；
（1）事务所、审计项目组成员或其 主要近亲属在审计客户中拥有直接 经济利益或重大间接经济利益，将 因自身利益产生非常严重的不利影 响，导致没有防范措施可将其降低 至可接受的水平。
（2）其他近亲属在审计客户中拥 有经济利益
如果审计项目组某一成员的其他
5. 鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户 协商受雇于该客户；
6. 事务所与客户就鉴证业务达成或有收 费的协议；
7. CPA在评价其所在事务所以往提供的 专业服务时，发现了重大错误。
你知道吗？
或有收费是指收费与否或多 少取决于交易的结果或所执 行工作的结果的一种收费方 式。由法院或政府机构制定
的收费除外。
（2）鉴证业务的类型
1、按保证程度不同进行分类 （1）合理保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务 风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以 积极方式提出结论的基础。如历史财务信息审计。 （2）有限保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务 风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消 极方式提出结论的基础。如历史财务信息审阅。
6. 事务所合伙人告知CPA，除非同 意审计客户不恰当的会计处理， 否则将影响晋升。
分析与思考：
由于V公司降低2008年度会计报表审 计 费 用 近 1/3 ， 导 致 ABC 会 计 师 事 务 所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对V公司下属 的2个重要的销售分公司进行审计。
自我评价导致不利影响的情形
1. 事务所在对客户提供财务系统的设 计或操作服务后，又对该系统的有 效性出具鉴证报告；
2. 事务所为客户编制原始数据，这些 数据构成鉴证业务的对象；
3. 鉴证业务项目组成员担任或最近曾 担任客户的董事或高级管理人员；
第2章_审计准则、职业道德与法律责任ppt课件
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
审计职业道德就是审 计人员的行动指南，告诉 审计人员应该怎么做，以 及如何去做；是审计人员 应该自觉遵守的行为规范； 促使他们保持职业上应有 的态度和风范。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
审计职业道德的作用
1．提高社会公众对审计 职业的信赖。
2．明确审计人员应该遵 守的职业操守。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
• （1）ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约 定：审计费用为150万元，X银行在ABC事务所提交 审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能 否发行上市决定是否支付；
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
• 答案：损害独立性。 审计业务约定书中约定的或有收费， 属于经济利益对独立性的损害；
• 墨家：
它的社会伦理思想以 兼爱为核心，提倡“兼 以易别”，反对儒家所 强调的社会等级观念。 它提出“兼相爱，交相 利”，以尚贤、尚同、 节用、节葬作为治国方 法。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
• 道德不同于制度，它 不具有行政强制性。它是 以善恶为标准，依靠社会 舆论、传统习惯和内心信 念的力量，来调整人们之 间的相互关系。它是习惯 性、舆论性的行为原则和 行为规范的总和。
【答案】影响独立性。 A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商
业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损 害审计独立性。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统 计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回 避。
【答案】不影响独立性。 B注册会计师是审计项目负责人之一，与其
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
第二节 审计职业道德
审计职业道德就是审 计人员的行动指南，告诉 审计人员应该怎么做，以 及如何去做；是审计人员 应该自觉遵守的行为规范； 促使他们保持职业上应有 的态度和风范。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
审计职业道德的作用
1．提高社会公众对审计 职业的信赖。
2．明确审计人员应该遵 守的职业操守。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
• （1）ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约 定：审计费用为150万元，X银行在ABC事务所提交 审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能 否发行上市决定是否支付；
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
• 答案：损害独立性。 审计业务约定书中约定的或有收费， 属于经济利益对独立性的损害；
• 墨家：
它的社会伦理思想以 兼爱为核心，提倡“兼 以易别”，反对儒家所 强调的社会等级观念。 它提出“兼相爱，交相 利”，以尚贤、尚同、 节用、节葬作为治国方 法。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
• 道德不同于制度，它 不具有行政强制性。它是 以善恶为标准，依靠社会 舆论、传统习惯和内心信 念的力量，来调整人们之 间的相互关系。它是习惯 性、舆论性的行为原则和 行为规范的总和。
【答案】影响独立性。 A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商
业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损 害审计独立性。
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统 计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回 避。
【答案】不影响独立性。 B注册会计师是审计项目负责人之一，与其
第2章_审计准则、职业道德与法律责任
第二节 审计职业道德
审计职业规范(2)
第二讲 审计职业规范
23
◆当会计师事务所不足以保证 其独立性时，应当拒绝承接业 务或解除业务约定。
09年秋季会本
第二讲 审计职业规范
24
②客观原则：指对有关事项的
调查、判断和意见表述应当实事
求是，不加个人偏见。
③公正原则：指公平正直、不
偏不倚地对待有关利益各方。
09年秋季会本
第二讲 审计职业规范
09年秋季会本
第二讲 审计职业规范
40
注册会计师的法律责任：
CPA在执业过程中， 未能履行合同条款， 未尽到应有的专业谨慎， 未遵照独立审计准则， 与被审单位合谋舞弊， 出具虚假或错误的审计报告等， 致使信息使用者遭受损失， 依照有关法律法规应承担的后果。
09年秋季会本
第二讲 审计职业规范
41
（二）注册会计师审计责任的演变 （四个阶段）
09年秋季会本
第二讲 审计职业规范
2
一、注册会计师法（共七章）
1 总则。注册会计师、会计师事务所、
注册会计师协会的定义，与财政部的关 系等。
2 考试和注册。财政部是考试的权力机
构，注协是执行机构，规定了报考资格、 注册条件等。
09年秋季会本
第二讲 审计职业规范
3
3 业务范围及规则。可以从事的
业务、业务承接必须由会计师事务 所统一受理、执行委托业务的权限、 义务及不允许的行为、与委托人有 利害关系时应当回避等。
中的其他信息
09年秋季会本
第二讲 审计职业规范
11
34 对特殊目的审计业务出具审计报告
35 验资
36 商业银行财务报表审计
特 37 银行间函证程序
殊 领
38 与银行监管机构的关系
审计职业规范PPT课件
二、中国注册会计师职业道德基本原则
• 独立性 Leabharlann 执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独
立性；
会计师事务所从整体层面和具体业务层面保 持独立性。
职业良心
实质上的独立性 实质上的独立性是一种内心
状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断
的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业 怀疑态度
第二章 审计职业规范
报告准则
GAAS10条公认审计准则P47
一般准则
外勤准则
独立性
实质上的独立性 形式上的独立性
应有的职业谨慎
• 应有的注意义务 • 尽相当的勤勉以对已审会计报表不存在重
大错报做出合理保证 • 专业团体中一般人所具有的谨慎
• 独立审计准则：P45
注册会计师执行审计业务，获取审计证据， 形成审计结论，出具审计报告的专业准则， 是注册会计师职业规范体系的核心组成部 分。
• 客观公正 • 专业胜任能力和应有关注（职业怀疑态度） • 保密 • 良好职业行为
第三节 质量控制准则
• 美国审计质量控制准则
– 三个关键控制点75
• 中国审计质量控制准则
– 领导责任：主任会计师 – 职业道德要求 – 客户关系和特定业务的接受与保持 – 人力资源 – 业务执行 – 监控
形式上的独立性 形式上的独立性是一种外在
表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡
所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组 成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态 度。 ”
外人看来
• 注意：社会公众通常透过注册会计师形式 上的独立性来推测实质上的独立性
• 诚信 要求会员在所有职业关系和商业关系中保持 正直和诚实，秉公办事，实事求是。
2第2章 审计执业规范
充分适当的证据事项
审计意见的表达：发表一种审计意见。
09.03.2021
5
不得同时从事与所提供专业服务不相容 的业务。
5.客户的资金 不得持有客户资金。
6.与其他执行公共业务的职业会计师的关 系
三、中国注册会计师职业道德准则
2019年12月26日，颁布《中国注册会计师职 业道德基本准则》。
09.03.2021
3
包含的基本要素：
专业胜任能力
独立审计是一项技术性很强的经济监管工 作,必须对其专业胜任能力作出严格的规定.
为了达到其专业胜任能力,可以通过获取 途径,即首先要经过高等教育(大专以上或中级 职称以上),并经相关学科的专门教育、培训和 考试，并有一段时间的工作经验。同时，还 应通过保持途径：需要不断了解和学习新出 台的会计准则、审计准则及其他相关法律、 法规的要求。否则难予完成客户委托的业务， 也无法满足社会公众对CPA行业的需求。
《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
09.03.2021
11
（一）《职业道德基本准则》 1.一般原则 一般原则是整个基本准则的精髓。
关注三个方面的道德标准：
独立、客观、公正
2.专业胜任能力与技术规范 3.对客户的责任
不得利用商业秘密为自己或他人谋利 益。
不得以或有收费形式为客户提供鉴证 服务。
09.03.2021
12
4.对同行的责任
5.其他责任
（二）《职业道德指导意见》
1.独立性
2.专业胜任能力
3.保密
4.收费与佣金
禁止低价收费、或有收费、向第三方支 付或收取佣金
5.与执行鉴证业务不相容的工作
6.接替前任注册会计师的审计业务
7.广告、业务招揽和宣传
审计意见的表达：发表一种审计意见。
09.03.2021
5
不得同时从事与所提供专业服务不相容 的业务。
5.客户的资金 不得持有客户资金。
6.与其他执行公共业务的职业会计师的关 系
三、中国注册会计师职业道德准则
2019年12月26日，颁布《中国注册会计师职 业道德基本准则》。
09.03.2021
3
包含的基本要素：
专业胜任能力
独立审计是一项技术性很强的经济监管工 作,必须对其专业胜任能力作出严格的规定.
为了达到其专业胜任能力,可以通过获取 途径,即首先要经过高等教育(大专以上或中级 职称以上),并经相关学科的专门教育、培训和 考试，并有一段时间的工作经验。同时，还 应通过保持途径：需要不断了解和学习新出 台的会计准则、审计准则及其他相关法律、 法规的要求。否则难予完成客户委托的业务， 也无法满足社会公众对CPA行业的需求。
《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
09.03.2021
11
（一）《职业道德基本准则》 1.一般原则 一般原则是整个基本准则的精髓。
关注三个方面的道德标准：
独立、客观、公正
2.专业胜任能力与技术规范 3.对客户的责任
不得利用商业秘密为自己或他人谋利 益。
不得以或有收费形式为客户提供鉴证 服务。
09.03.2021
12
4.对同行的责任
5.其他责任
（二）《职业道德指导意见》
1.独立性
2.专业胜任能力
3.保密
4.收费与佣金
禁止低价收费、或有收费、向第三方支 付或收取佣金
5.与执行鉴证业务不相容的工作
6.接替前任注册会计师的审计业务
7.广告、业务招揽和宣传
第2章 审计职业规范体系.ppt88页PPT
第2章 审计职业规范体系.ppt
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
《审计职业规范》课件
意义
审计职业规范是保障审计工作独 立性、客观性和公正性的重要保 障，也是提高审计质量、防范审 计风险的重要措施。
审计职业规范的主要内容
审计准则
规定了审计人员应当遵循的行为 准则和操作规范，包括审计计划 、审计程序、审计证据等方面的
内容。
职业道德规范
规定了审计人员的职业道德要求， 包括诚信、客观、公正等方面的内 容。
强化风险管理
审计机构应强化风险管理，建立健全 风险评估和应对机制，及时发现、预 防和控制风险。
规范业务流程
审计机构应规范业务流程，确保各项 业务按照规定的程序和标准进行，提 高审计质量和效率。
05
审计职业规范的应用与实 践
审计职业规范在实践中的运用
审计职业规范是审计人员在执行审计工作时必须遵循的行为准则，包括审计准则 、职业道德规范等。在实践中，审计人员应遵循这些规范，确保审计工作的独立 性、客观性和公正性。
提高职业素养
审计人员应不断提高自身的专 业知识和技能水平，以适应不 断变化的审计环境和工作要求
。
审பைடு நூலகம்业务规范的实施流程
实施阶段
审计人员应按照审计计划，采取适当的审 计程序和方法，获取充分、适当的审计证
据，以支持审计结论和建议。
计划阶段
审计人员应根据客户的需求和实际 情况，制定详细的审计计划，明确 审计目标、范围、时间和资源等。
审计业务规范
审计业务规范的定义和特点
审计业务规范的定义
审计业务规范是指导和约束审计人员执行 审计业务的标准和行为准则，确保审计工 作的质量和效率。
动态性
审计业务规范会随着社会经济环境的变化 而不断更新和完善。
权威性
审计业务规范由权威机构制定，具有法律 效力和约束力。
审计职业规范是保障审计工作独 立性、客观性和公正性的重要保 障，也是提高审计质量、防范审 计风险的重要措施。
审计职业规范的主要内容
审计准则
规定了审计人员应当遵循的行为 准则和操作规范，包括审计计划 、审计程序、审计证据等方面的
内容。
职业道德规范
规定了审计人员的职业道德要求， 包括诚信、客观、公正等方面的内 容。
强化风险管理
审计机构应强化风险管理，建立健全 风险评估和应对机制，及时发现、预 防和控制风险。
规范业务流程
审计机构应规范业务流程，确保各项 业务按照规定的程序和标准进行，提 高审计质量和效率。
05
审计职业规范的应用与实 践
审计职业规范在实践中的运用
审计职业规范是审计人员在执行审计工作时必须遵循的行为准则，包括审计准则 、职业道德规范等。在实践中，审计人员应遵循这些规范，确保审计工作的独立 性、客观性和公正性。
提高职业素养
审计人员应不断提高自身的专 业知识和技能水平，以适应不 断变化的审计环境和工作要求
。
审பைடு நூலகம்业务规范的实施流程
实施阶段
审计人员应按照审计计划，采取适当的审 计程序和方法，获取充分、适当的审计证
据，以支持审计结论和建议。
计划阶段
审计人员应根据客户的需求和实际 情况，制定详细的审计计划，明确 审计目标、范围、时间和资源等。
审计业务规范
审计业务规范的定义和特点
审计业务规范的定义
审计业务规范是指导和约束审计人员执行 审计业务的标准和行为准则，确保审计工 作的质量和效率。
动态性
审计业务规范会随着社会经济环境的变化 而不断更新和完善。
权威性
审计业务规范由权威机构制定，具有法律 效力和约束力。
《审计执业规范》课件
使用限制
审计报告的使用应当符合相关法律 法规和职业道德规范的要求，不得 用于误导或欺骗财务报表使用者。
05
审计质量控制
审计质量标准与要求
审计质量标准
审计工作应符合法律法规、职业道德 规范和行业标准的要求，确保审计结 果的准确性和可靠性。
审计要求
审计人员应具备专业知识和技能，保 持独立、客观、公正的态度，遵守审 计程序，确保审计工作的规范性和有 效性。
法律责任与监管
01
法律责任概述
法律责任是指审计人员02
法律责任的类型
法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任，不同类型的法律责任对
应不同的违法行为和处罚措施。
03
监管机构
监管机构负责对审计人员的执业行为进行监督和管理，对违反法律法规
或职业道德规范的审计人员采取相应的处罚措施，维护审计行业的公信
审计的重要性与意义
审计的重要性
随着市场经济的发展和企业规模的扩大，财务报表的真实性 和准确性对于投资者、债权人和其他利益相关者的决策越来 越重要。因此，审计作为保障财务报表可信度的重要手段， 其重要性不言而喻。
审计的意义
通过审计，可以发现财务报表中的错误和舞弊，促进企业加 强内部控制和风险管理，提高企业的治理水平和信誉度，从 而保护投资者和债权人的利益，维护市场经济的公平和秩序 。
职业道德规范
职业道德规范概述
职业道德规范是审计执业规范体系中的重要组成部分，是审计人 员应遵循的道德行为准则。
职业道德规范的内容
职业道德规范规定了审计人员在执行审计业务时应遵循的道德行为 标准，包括诚信、客观、公正、独立等原则。
职业道德规范的实施
职业道德规范通常由行业协会或国家审计机关负责监督实施，对违 反职业道德规范的审计人员将采取相应的处罚措施。
审计报告的使用应当符合相关法律 法规和职业道德规范的要求，不得 用于误导或欺骗财务报表使用者。
05
审计质量控制
审计质量标准与要求
审计质量标准
审计工作应符合法律法规、职业道德 规范和行业标准的要求，确保审计结 果的准确性和可靠性。
审计要求
审计人员应具备专业知识和技能，保 持独立、客观、公正的态度，遵守审 计程序，确保审计工作的规范性和有 效性。
法律责任与监管
01
法律责任概述
法律责任是指审计人员02
法律责任的类型
法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任，不同类型的法律责任对
应不同的违法行为和处罚措施。
03
监管机构
监管机构负责对审计人员的执业行为进行监督和管理，对违反法律法规
或职业道德规范的审计人员采取相应的处罚措施，维护审计行业的公信
审计的重要性与意义
审计的重要性
随着市场经济的发展和企业规模的扩大，财务报表的真实性 和准确性对于投资者、债权人和其他利益相关者的决策越来 越重要。因此，审计作为保障财务报表可信度的重要手段， 其重要性不言而喻。
审计的意义
通过审计，可以发现财务报表中的错误和舞弊，促进企业加 强内部控制和风险管理，提高企业的治理水平和信誉度，从 而保护投资者和债权人的利益，维护市场经济的公平和秩序 。
职业道德规范
职业道德规范概述
职业道德规范是审计执业规范体系中的重要组成部分，是审计人 员应遵循的道德行为准则。
职业道德规范的内容
职业道德规范规定了审计人员在执行审计业务时应遵循的道德行为 标准，包括诚信、客观、公正、独立等原则。
职业道德规范的实施
职业道德规范通常由行业协会或国家审计机关负责监督实施，对违 反职业道德规范的审计人员将采取相应的处罚措施。
第二章审计职业规范
• 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财 务信息的审阅业务，并提供有限程度保证， 以消极方式提出结论。
• 其他鉴证准则主要是执行验资、商业银行
审计等业务应遵循的准则。
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第二章审计职业规范
• 对于历史财务信息审计业务，要 求注册会计师将审计风险降至可接受 的低水平，对审计后的历史财务信息 提供高水平保证，这就是提供合理保 证的鉴证业务，让会计报表使用者得 到可信度较高的审计报告。 • 其他鉴证业务应根据业务性质和 业务约定的要求，提供合理保证。
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第二章审计职业规范
• 会计师事务所的质量控制制度应当以质 量控制具体准则第5101号为准，包括以下 七项要素制定：
• 对业务质量承担的领导责任；
• 职业道德规范；
• 客户关系和具体业务的接受与保持；（例）
• 人力资源；
• 业务执行；
• 业务工作底稿；
• 监控
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第二章审计职业规范
• 注册会计师
•鉴证信息
•结论
•责任方（管理层） •责任
• 预期使用者
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第二章审计职业规范
•9
• 任何审计都由三方面关系人构成：注册会 计师、责任方和预期使用者。
• 注册会计师是指注册会计师本人或事务所
• 责任方是指企业管理层，也可能是预期使 用者
• 预期使用者是指使用鉴证报告的组织或人 员，也可能是委托人
• 审计报告是否增加了会计信息的可信程 度，这是体现审计质量的重要方面。
• 会计师事务所和注册会计师要塑造社会 公众所信赖的形象，就必须关注审计质量， 建立必要的质量控制。
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第二章审计职业规范
审计职业规范与法律责任pptx
法律责任不明确
对于审计工作中的法律责任，相关法律法规并 未明确界定，导致实践中存在模糊地带。
3
执行不严格
由于监管力度不足，部分审计机构和人员在执 业过程中存在违反职业规范和法律法规的行为 。
展望
强化职业规范建设
01
未来将进一步修订和完善审计职业规范，使其更加符合实际工
作需求，提高规范的可操作性。
明确法律责任
审计执业行为规范的实践案例
案例一
某审计师在审计过程中未按照规定程序进行审计，导致审计结果不准确，被监管机构予以警告并后，未按照规定时间完成审计工作并出具报告，被客户投诉并被监管机构约谈。
审计职业后续教育规范的实践案例
案例一
某审计师在参加后续教育课程时，未按照规定完成课程学习，导致其资格被 暂停。
2023
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• 审计职业规范概述 • 审计职业规范的主要内容 • 审计职业规范的实践与案例 • 审计职业规范与法律责任的关系 • 总结与展望 • 参考文献：
01
审计职业规范概述
审计职业规范的定义
审计职业规范是一套指导和约束审计人员职业行为的标准和 规则，包括审计职业道德规范、审计准则和审计质量控制标 准等。
质量控制要求
建立和完善审计质量控制体系，确保审计质量和 风险可控。
独立性原则
在执业过程中保持独立性，不接受任何可能影响 独立性的利益。
信息安全保障
加强信息安全保障，确保审计信息不泄露、不损 坏、不丢失。
审计职业后续教育规范
专业知识更新
不断更新专业知识，提高审计 技能和水平。
职业道德教育
加强职业道德教育，提高职业道 德素养。
对于审计工作中的法律责任，相关法律法规并 未明确界定，导致实践中存在模糊地带。
3
执行不严格
由于监管力度不足，部分审计机构和人员在执 业过程中存在违反职业规范和法律法规的行为 。
展望
强化职业规范建设
01
未来将进一步修订和完善审计职业规范，使其更加符合实际工
作需求，提高规范的可操作性。
明确法律责任
审计执业行为规范的实践案例
案例一
某审计师在审计过程中未按照规定程序进行审计，导致审计结果不准确，被监管机构予以警告并后，未按照规定时间完成审计工作并出具报告，被客户投诉并被监管机构约谈。
审计职业后续教育规范的实践案例
案例一
某审计师在参加后续教育课程时，未按照规定完成课程学习，导致其资格被 暂停。
2023
审计职业规范与法律责任 pptx
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目录
• 审计职业规范概述 • 审计职业规范的主要内容 • 审计职业规范的实践与案例 • 审计职业规范与法律责任的关系 • 总结与展望 • 参考文献：
01
审计职业规范概述
审计职业规范的定义
审计职业规范是一套指导和约束审计人员职业行为的标准和 规则，包括审计职业道德规范、审计准则和审计质量控制标 准等。
质量控制要求
建立和完善审计质量控制体系，确保审计质量和 风险可控。
独立性原则
在执业过程中保持独立性，不接受任何可能影响 独立性的利益。
信息安全保障
加强信息安全保障，确保审计信息不泄露、不损 坏、不丢失。
审计职业后续教育规范
专业知识更新
不断更新专业知识，提高审计 技能和水平。
职业道德教育
加强职业道德教育，提高职业道 德素养。
审计职业规范PPT演示课件
十一、审计质量控制准则
会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量 控制政策与程序：
1、各会计师事务所审计工作的全面质量控制 政策与程序，以使所有审计工作符合独立审计 准则的要求；
2、各审计项目的质量控制程序，以使各审计 项目的审计工作遵照独立审计准则进行。
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十二、注册会计师质量控制 基本准则
第二章 注册会计师 审计职业规范
2
1
一、注册会计师 职业规范体系的组成
中国包括四个组成部分： 1、独立审计准则 2、注册会计师职业道德准则； 3、注册会计师审计质量控制准则； 4、注册会计师后续教育准则。
2
二、审计职业道德 的定义和作用
P34 （一）一般原则：独立、客观、公正 （二）专业胜任能力与技术规范 （三）对社会公众的责任 （四）对客户的责任 （五）对同行的责任 （六）其他责任
（二）政府审计准则 是指政府审计部门根据自身的作性质、
范围及特点，参照一般公认审计准则制 定的对其所属审计人员及其行为所作出 的规范。 （三）内部审计实务准则 是指对内部审计机构、审计人员实施审 计行为所作作出的规范。
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六、国际审计准则
（一）颁布人：国际会计师联合会。 （二）范围：任何时候都可应用于所进行的独立审计 （三）构成： 1、一般准则：对审计人员提出的要求； 2、外勤工作准则：对实施审计行为提出的要求； 3、报告准则：对审计报告提出的要求。 （四）内容： 审计目的、基本原则、审计约定书、财务报表、审计
（4）注册会计师如与客户可能存在损害 独立性的利害关系
→该注册会计师应回避 （5）注册会计师不得兼营或兼任与其执
行的审计或其他鉴证业务不相容的其 他业务或职务；
第2章审计职业规范
专业胜任能力
•—充分技术训练 •—精通业务
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第2章审计职业规范
•保持独立精神
•—实质上的独立性 •—形式上的独立性
应有的职业谨慎
• 专业上应有的注意义务
• 尽相当的勤勉以对已审会计报表不存在重 大错报做出合理保证
• 专业团体中一般人所具有的谨慎（一位合格成 员在同样的情况下应当尽到的谨慎）
第2章审计职业规范
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2020/11/25
第第一节 审计准则 • 第二节 职业道德准则 • 第三节 质量控制准则 • 第四节 后续教育准则
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第2章审计职业规范
“一切按审计准则进行”
独立审计准则：45 规范了CPA应有的专业胜任能力、道德操 守以及应实施的审计程序，也是CPA发表审
第三章 审计行业管制
一、注册会计师 二、会计师事务所 1。独资型会计师事务所 2。合伙型会计师事务所 3。有限责任公司型LLC 4。有限责任合伙制LLP
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第2章审计职业规范
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/25
第2章审计职业规范
计意见的客观依据。
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第2章审计职业规范
Case：麦克森·罗宾斯公司事件与审计准则
• 1938年，美国麦克森·罗宾斯药材公司突然宣布倒闭。该案涉及 到审计程序中的一系列问题。
• 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗 宾斯财务报表时发现两个疑问：1公司的制药原料部门，原是个 盈利率较高的部门，但却一反常态地没有现金积累。而且流动资 金亦未见增加。相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集 资金来进行再投资，以维持生产。2公司董事会曾开会决议，要 求公司减少存货金额。但到1938年年底，公司存货反而增加100 万美元。