审计测试中抽样技术的运用
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序言：注册会计师除了进行详细审计， 或从审计对象总体中选择有特殊重要性 的全部项目进行审计外，均应用审计抽 样准则来指导审计抽样工作。[可出多选 题]
审计
贸经系 王生根
1．定义.
所谓审计抽样，是指注册会计师在 实施审计程序时，从审计对象总体中选 取一定数量的样本进行测试，并根据测 试结果，推断审计对象总体特征的一种 方法。
审计
贸经系 王生根
4．审计抽样与抽查的区别
抽样审计不同于详细审计，亦不等同 于抽查。
抽查
一种技术
使用中无 严格要求
不要运用 不存在推断总体问题， 抽样技术 不发表总体意见
审计 抽样
一种方法
严格按程序 和抽样方法 的内在要求
需要运用 抽查技术
基本目标是在有限审计资 源条件限制下，收集充分、 适当的审计证据，以形成 和支持审计结论。
能要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术，
以及设计和执行抽样计划。但这种抽样对注册会计师有
三方面的益处：(1)有助于设计有效的抽样；(2)有助于衡
量已获得证据的充分性；(3)有助于评价样本结果。更重
要的是，统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。
5．采用统计抽样的理论论据。现代审计广泛采用统
2．选用标准。究竟应选用哪一种抽样技术， 主要取决于注册会计师对成本效果方面的考虑 。
3．非统计抽样的优、缺点及适用范围。在非 统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人 经验来确定样本规模和评价样本结果。但是， 非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽 样一样的效果。
审计
贸经系 王生根
4．统计抽样的优、缺点及适用范围。在统计抽样中，可
审计
贸经系 王生根
第二部分 知识点讲解
◆9.1.1审计抽样的定义 ◆9.1.2审计抽样种类 ◆9.1.3统计抽样与专业判断 ◆9.1.4样本的设计 ◆9.1.5样本的选取 ◆9.1.6抽样结果的评价 ◆9.2符合性测试中抽样技术的运用 ◆9.3实质性测试中抽样技术的运用
审计Biblioteka Baidu
贸经系 王生根
◆9.1.1审计抽样的定义
审计
贸经系 王生根
◆9.1.2审计抽样种类
种类很多，按抽样决策的依据不 同分为统计抽样和非统计抽样；按审计 抽样所了解总体特征的不同，将审计抽 样划分为属性抽样和变量抽样。
审计
贸经系 王生根
（一）统计抽样和非统计抽样
1．运用。注册会计师执行审计测试，既可用 统计抽样技术，也可用非统计抽样技术，还可 结合使用这两种抽样技术。
推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；
(4)统计抽样便于促使审计工审作计规范化。
贸经系 王生根
续：
统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下： [图表9—1]本章“第一节审计抽样概述—二、审 计抽样的种类--图9-1”
联系 ①都需合理运用专业判断；②都可以提供审计所要求的充分且适当的证据；③都存在某种程度的 （相 抽样风险和非抽样风险；④不影响审计程序的选择；⑤不影响获取单个证据的适当性；⑥不影响 同点） 对样本错误的反应；⑦统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消忘。
第九章 审计测试中的抽样技术
第一部分 本章概述 第二部分 知识点讲解
审计
贸经系 王生根
第一部分 本章概述
1）本章内容概述 2）本章重难点概述 3）学习要求和目标
审计
贸经系 王生根
1）本章内容概述
本章属于审计基本理论与基本方法， 主要阐述审计抽样在审计中的运用问题。 涉及审计抽样的概念、种类，统计抽样 的意义，统计抽样与非统计抽样的区别， 属性抽样与变量抽样的区别，样本的设 计，样本的选取，抽样结果的评价，以 及统计抽样在符合性测试和实质性测试 中的运用等内容。
⑤随机选取有代表性的样本
判断选取有代表性的样本
⑥运用统计法则和职业判断评价样本结果
审计
贸经系 王生根
2）本章重难点概述
本章的重点有：
(1)抽样结果的评价；
(2)统计抽样与非统计抽样的含义及其关系 的理解；
(3)影响样本量的因素及各因素与样本量的 关系；
(4)抽样风险和非抽样风险。
本章的难点有：抽样结果的评价、误差概念 的理解等。
审计
贸经系 王生根
3）学习要求和目标
本章节的学习要求要将重点放在第一节，抽样 是谈的审计范围问题，比如说要函证，函证多 少，这是个范围。统计抽样也好，非统计抽样 也好都是解决的做某一项程序选多少样本的问 题，以及用样本如何推断整体，还有控制风险 等等问题。抽样所考虑的因素都是基本的，比 如重要性水平分到每个项目的可容忍误差得考 虑，因为这个项目金额定得越低，收集审计证 据就越多。（转下页）
统计抽样
非统计抽样
①利用概率法则[打麻将原理]来量化控制抽样风 险
区别 （不 同点）
②能使注册会计师量化控制抽样风险 ③统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多 ④运用模型确定样本规模（明确承认相关因素）
是利用经验法则和主观标准
不能使注册会计师量化控制抽样风险 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小 运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）
审计
贸经系 王生根
（续）还有注册会计师的经验，还有预 计总体误差都要掌握。所以统计抽样非 统计抽样都要运用专业判断。同时，不 管是用统计抽样还是非统计抽样，并不 影响到为了实现特定审计目标而进行的 程序选择。有的审计程序是没办法用抽 样的方法解决的，比如询问法。询问是 一种启发式的，它不会受抽样规则的限 制。
计抽样有其合理的理论依据：（1）有充分的数学依据。
（2）有健全的内部控制依据。（3）有合理的经济依据
。
6．统计抽样的意义。在于：(l)统计抽样能够科学地确定
抽样规模；(2)采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会
是均等的，可以防止主观的判断；(3)统计抽样能计算抽
样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并根据抽样
审计
贸经系 王生根
2．适用范围.
审计抽样对符合性测试和实质性测试都 适用，但并不是对于这些测试中的所有程 序都适用。审计抽样可在逆查、顺查和函 证中广泛运用，但通常不用于询问、观察 和分析性复核程序。
审计
贸经系 王生根
3．抽样审计与详细审计的区别
①详细审计是指对审计对象总体中的全 部项目进行审计，并根据审计结果形成 审计意见。 ②从审计对象总体中选取部分项目进行 审计，并对所选项目本身发表审计意见 的方法也不属于审计抽样。[局部]
审计
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1．定义.
所谓审计抽样，是指注册会计师在 实施审计程序时，从审计对象总体中选 取一定数量的样本进行测试，并根据测 试结果，推断审计对象总体特征的一种 方法。
审计
贸经系 王生根
4．审计抽样与抽查的区别
抽样审计不同于详细审计，亦不等同 于抽查。
抽查
一种技术
使用中无 严格要求
不要运用 不存在推断总体问题， 抽样技术 不发表总体意见
审计 抽样
一种方法
严格按程序 和抽样方法 的内在要求
需要运用 抽查技术
基本目标是在有限审计资 源条件限制下，收集充分、 适当的审计证据，以形成 和支持审计结论。
能要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术，
以及设计和执行抽样计划。但这种抽样对注册会计师有
三方面的益处：(1)有助于设计有效的抽样；(2)有助于衡
量已获得证据的充分性；(3)有助于评价样本结果。更重
要的是，统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。
5．采用统计抽样的理论论据。现代审计广泛采用统
2．选用标准。究竟应选用哪一种抽样技术， 主要取决于注册会计师对成本效果方面的考虑 。
3．非统计抽样的优、缺点及适用范围。在非 统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人 经验来确定样本规模和评价样本结果。但是， 非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽 样一样的效果。
审计
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4．统计抽样的优、缺点及适用范围。在统计抽样中，可
审计
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第二部分 知识点讲解
◆9.1.1审计抽样的定义 ◆9.1.2审计抽样种类 ◆9.1.3统计抽样与专业判断 ◆9.1.4样本的设计 ◆9.1.5样本的选取 ◆9.1.6抽样结果的评价 ◆9.2符合性测试中抽样技术的运用 ◆9.3实质性测试中抽样技术的运用
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◆9.1.1审计抽样的定义
审计
贸经系 王生根
◆9.1.2审计抽样种类
种类很多，按抽样决策的依据不 同分为统计抽样和非统计抽样；按审计 抽样所了解总体特征的不同，将审计抽 样划分为属性抽样和变量抽样。
审计
贸经系 王生根
（一）统计抽样和非统计抽样
1．运用。注册会计师执行审计测试，既可用 统计抽样技术，也可用非统计抽样技术，还可 结合使用这两种抽样技术。
推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；
(4)统计抽样便于促使审计工审作计规范化。
贸经系 王生根
续：
统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下： [图表9—1]本章“第一节审计抽样概述—二、审 计抽样的种类--图9-1”
联系 ①都需合理运用专业判断；②都可以提供审计所要求的充分且适当的证据；③都存在某种程度的 （相 抽样风险和非抽样风险；④不影响审计程序的选择；⑤不影响获取单个证据的适当性；⑥不影响 同点） 对样本错误的反应；⑦统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消忘。
第九章 审计测试中的抽样技术
第一部分 本章概述 第二部分 知识点讲解
审计
贸经系 王生根
第一部分 本章概述
1）本章内容概述 2）本章重难点概述 3）学习要求和目标
审计
贸经系 王生根
1）本章内容概述
本章属于审计基本理论与基本方法， 主要阐述审计抽样在审计中的运用问题。 涉及审计抽样的概念、种类，统计抽样 的意义，统计抽样与非统计抽样的区别， 属性抽样与变量抽样的区别，样本的设 计，样本的选取，抽样结果的评价，以 及统计抽样在符合性测试和实质性测试 中的运用等内容。
⑤随机选取有代表性的样本
判断选取有代表性的样本
⑥运用统计法则和职业判断评价样本结果
审计
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2）本章重难点概述
本章的重点有：
(1)抽样结果的评价；
(2)统计抽样与非统计抽样的含义及其关系 的理解；
(3)影响样本量的因素及各因素与样本量的 关系；
(4)抽样风险和非抽样风险。
本章的难点有：抽样结果的评价、误差概念 的理解等。
审计
贸经系 王生根
3）学习要求和目标
本章节的学习要求要将重点放在第一节，抽样 是谈的审计范围问题，比如说要函证，函证多 少，这是个范围。统计抽样也好，非统计抽样 也好都是解决的做某一项程序选多少样本的问 题，以及用样本如何推断整体，还有控制风险 等等问题。抽样所考虑的因素都是基本的，比 如重要性水平分到每个项目的可容忍误差得考 虑，因为这个项目金额定得越低，收集审计证 据就越多。（转下页）
统计抽样
非统计抽样
①利用概率法则[打麻将原理]来量化控制抽样风 险
区别 （不 同点）
②能使注册会计师量化控制抽样风险 ③统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多 ④运用模型确定样本规模（明确承认相关因素）
是利用经验法则和主观标准
不能使注册会计师量化控制抽样风险 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小 运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）
审计
贸经系 王生根
（续）还有注册会计师的经验，还有预 计总体误差都要掌握。所以统计抽样非 统计抽样都要运用专业判断。同时，不 管是用统计抽样还是非统计抽样，并不 影响到为了实现特定审计目标而进行的 程序选择。有的审计程序是没办法用抽 样的方法解决的，比如询问法。询问是 一种启发式的，它不会受抽样规则的限 制。
计抽样有其合理的理论依据：（1）有充分的数学依据。
（2）有健全的内部控制依据。（3）有合理的经济依据
。
6．统计抽样的意义。在于：(l)统计抽样能够科学地确定
抽样规模；(2)采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会
是均等的，可以防止主观的判断；(3)统计抽样能计算抽
样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并根据抽样
审计
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2．适用范围.
审计抽样对符合性测试和实质性测试都 适用，但并不是对于这些测试中的所有程 序都适用。审计抽样可在逆查、顺查和函 证中广泛运用，但通常不用于询问、观察 和分析性复核程序。
审计
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3．抽样审计与详细审计的区别
①详细审计是指对审计对象总体中的全 部项目进行审计，并根据审计结果形成 审计意见。 ②从审计对象总体中选取部分项目进行 审计，并对所选项目本身发表审计意见 的方法也不属于审计抽样。[局部]