强化企业内部控制的措施

浅析强化企业内部控制的措施

摘要：随着我国现代企业的发展，企业内部控制越来越重要。内部控制的含义是指企业为保证资产的安全完整，提高企业的经营效率，保证经营信息及财务报告的真实,可靠，以及促进企业贯彻既定经营方针而采用的一切方法和措施。强化内部控制可以防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，合理配置企业的资源，提高劳动生产率，最终提高企业经营管理水平。

关键词：企业强化内部控制措施

目前，我国正处于国民经济结构战略性调整、完善社会主义市场经济体制和对外全面开放的关键时期。市场竞争非常激烈，外部环境也是日新月异，如果内部环境不加强控制，不能确保各项运行资料的真实性、准确性、可靠性，势必会影响到企业的战略战术，最终影响企业效益。所以，完善企业内部控制，促进企业建立自我约束机制是非常有必要的。本文就试图分析我国现代企业内部控制存在的问题及其重要性，并提出了强化我国企业内部控制的对策，以同各位探讨。

一、现代企业内部控制强化的重要性

企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家有关法律法规，提高企业运营效率及效果，保证企业信息的真实可靠，所制定的各种内部控制程序和控制办法。它能确保制订和有效执行内部管理制度及企业经营方针政策，能保证财会及公司内其他资料的真实可靠性，能更好的保障企业经营目标

的实现，在企业正常运营中具有非常重要的作用。

二、现代企业内部存在的问题

(一)目前企业内部控制环境不够完善

目前我国大多企业形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，法人治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法制环境，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，公司经营效率和效果不高、公司财务会计信息可信度低及公司依法经营观念弱等。

(二) 内部控制制度未建立或不完善

现代大多企业没有建立内部控制体系，过分依赖人员的素质．忽略制度建设和机制建设；或者内部控制制度不够完善，没有渗透到企业各个领域和各个操作环节。如重要空白凭证保管使用及会计人员分工不严格按会计制度执行，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，有的企业甚至将财务私章和个人名章等重要凭证交一人保管，这些都说明企业在内部控制制度上非常薄弱。

(三)管理人员素质不高，会计信息失真

有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；有的企业没有严格的复核审批制度，更无约束监督机制；有的企业违法违纪现象时常发生，如掌握相关权利的人员利用内控不严的漏洞捏造会计事实，篡改会计数据，收受贿赂、贪污公款，非法侵占企业资金等。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，不能掌握真实的会计信息，使内部控制制度不能发挥应有的作用。

(四) 内部审计没有规范化

内部审计作为内部控制的再控制，应当要独立作为一个非常特殊的部门，但现阶段很多企业都与财务人员合二为一，未配备专职人员，而且监督范围狭小，只停留在财务报表的监督上，缺少内部稽查、内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率评估等方面。

三、强化现代企业内部控制的措施

(一)逐步完善企业内部控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要指单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。而领导人员和执行者对他的态度直接影响到企业内部控制的贯彻以及企业各项经营政策的实现。企业内部员工应当坚定目标，树立正确的思想观念，形成强有力的团队精神，这样才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。具体来说要先设置合理的管理机构，理清管理权责。企业中设立股东大会、董事会、监事会、总经理层，四个法定机构，而且要进行科学的职责分工与制约。其次，要有明确的内部控制章程。严格规定哪项决策由谁制定，由谁推行，又应当由谁去监督，中间要注意什么事项，不能违反什么规定等等，具体落实到各人及各环节。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。

(二) 建立或完善企业内部控制制度

要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用．就必须形成相应

的制度体系，并考虑到它的动态性，不断地对内部控制制度进行改进和完善。所以企业要建立严格的授权批准体系，明确各岗位的职能职责，保证企业权责分明，并形成各部门之间以及各岗位之间的内部牵制。特别提到的是企业必须按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。责任和权力是岗位责任原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予其相应的权力，切忌出现岗位的责任权利不匹配现象。岗位责任主要是指不相容职务如何监督，比如分派授权、执行、审核、保管和记账五个岗位的任务时，必须是不同的人选，目的就是让这五个部门或者人员之间相互制约，避免因一人控制整个环节而出现徇私舞弊。另外，必须教会员工如何按操作规程和处理程序去完成自己的工作；另一方面又要让员工明白必须严格按照规章制度履行职责，如果不按规定将会受到相应的纪律处分。在此基础上还应设立合理的奖惩制度，规定相应管理者如果定的目标合理，而且能在规定时间内实现其业绩目标就可以获得一定的报酬；反之则进行处罚，使之承担相应的责任。只有这样，才能促使企业内部各项政策及制度真正的落实到位。

(三)把控用人环节，提高人员素质

人力资源是企业发展三要素中最重要也是最活跃的一个因素，它具有再生性、能动性、两重性、连续性及创造性等特点。所以，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、再生性、创造性，最大潜力的挖掘每个员工的潜质，已成为企业管理的中心任务。企业

不仅要有合理的人力测评制度招聘到道德高尚，专业过硬的人员，更要通过合理的薪酬福利及培训轮岗、绩效考核、企业文化建设等办法来提高企业整体人员素质，加强员工的归属感，并形成以企业兴衰为己任的理念。

(四)内部审计规范化

内部控制总会存在一些疏漏，如果通过以内部控制为核心的内部审计，就可以及时发现漏洞，并采取补救措施来加强内部控制。针对现阶段企业内部审计存在的问题，首先最高管理层应重视内部控制，舍得在审计项目上进行投入，另外可以运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的风险，确保内部控制的有效实施。有必要的情况下还应借助外部审计力量来实现，比如注册会计师，他就能够以第三者的身份独立、客观、公正对企业内部控制体系进行评审，出具内部控制体系评审报告来帮助企业实施内部控制体系，减少风险并提高企业的竞争能力和抗风险能力。

综上所述，内部控制在企业管理中有着非常重要的作用．其根本目的是保障企业管理体系能有效地开展和运行，以实现企业发展的标。我们应增强内部控制的意识，不断完善企业内部控制制度，建立科学严格的内部控制评价体系，提高企业的抗风险能力，确保企业战略有效执行，并能在激烈的市场竞争中实现效益最大化。

参考文献：

[1]迟守卓秦敏.对强化企业内部控制的再认识 [j].经营管理，2007.12