企业采购业务的内部控制
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• 采购管理的重要性：
–是成本费用管理的重要组成部分，也关系到资产和产 品的质量，采购是企业至关重要的业务之一。
• 采购业务涉及到的部门：
–需要由预算、采购、收货、财会等部门共同协助完成。
采购的重要性
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• 杰克.韦尔奇（通用电气前任CEO）：在一个公司 里，采购和销售是仅有的两个能够产生收入的部 门，其它任何部门产生的都是管理费用。
• 执行：
– 对于预算内采购项目，请购部门应严格按照预算执行进度办理请购手续。
– 对于超预算和预算外采购项目，采购部及财务部对需求部门提出的申请 进行审核后，最终由总经理审批后方能给予办理。
控制手段之五——采购管理制度（5）
• 技术部经理岗位责任
–1．提供对所购物资的专业技术建议。 –2．参与对特有物资的技术检验工作。
• 仓储部经理岗位责任
–1．负责外购物资的入库验收工作。 –2．负责外购物资的标识、保管以及收发工作。 –3．负责提出外购物资的补仓申请。
控制手段之二——采购授权制度（2）
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• 采购审批的原则：
–采购业务中审批人应当在授权范围内进行审批，不得 超越审批权限；
采购业务的主要风险——验收阶段（三）
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• 采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资 金损失或信用受损。
• 问题的表现是： ❖ 验收人员与请购、采购人员不独立 ❖ 验收人员未经清点即予确认
• 产生的严重后果诸如： –采购商品和验收商品不一致 –实际采购数额和批准数额不一致 –实际库存与账面记录不一致 –货品质量低下
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• 请购部门经理岗位责任
–1．编制本部门年度采购预算和采购计划。 –2．推荐提供部门所需物资的合格供应商。 –3．根据物资需求情况，提交请购单。 –4．参与检验采购物资的质量，以及合格供应商的选择评审。 –5．对不合格及报废物资提出处理意见。
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• 质检部经理岗位责任
–1．事先检验采购物资样货质量。 –2．负责检验所购物资的质量。
• ① 采购员审查“请购单”，如果采购员认为请购申请合理，则根据 所掌握的市场价格，编制采购预算。
• ② 经采购员签署同意的“请购单”交财务部进行审核。
临时性商品的请购
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• 1．临时性商品的采购申请由使用部门直接提出。 • 2．使用部门需要在“请购单”上对采购商品做出描述，
解释其目的和用途。 • 3．“请购单”需由使用部门负责人审批同意，并经财务
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• 一、购买与审批控制
–（一）职责分工 –（二）授权审批制度 –（三）请购控制 –（四）询价控制 –（五）采购控制
• 二、验收与付款 控制
–（一）验收控制 –（二）付款程序 –（三）会计控制
控制手段之一——采购岗位责任制度（1）
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• 采购业务的不相容岗位至少应当包括以下五个方面：
–1．请购与审批。 –2．供应商的选择与审批。 –3．采购合同的拟订、审核与审批。 –4．采购、验收与相关记录。 –5．付款的申请、审批与执行。
• 采购部经理岗位责任
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–1．制定采购部规章制度和工作流程。 –2．编制年度采购预算和采购计划。 –3．审核采购合同和采购订单。 –4．在授权范围内签订采购合同。 –5．办理大宗物资及重要物资的采购项目。 –6．组织进行合格供应商的选择和评审工作。
• 采购员岗位责任
–1．进行市场调查，填写询价比价单。 –2．负责起草采购合同和编制采购订单。 –3．提出采购付款申请。 –4．实施采购，办理退换货事宜。 –5．建立、更新与维护供应商档案。 –6．参与对供应商质量、交货情况等的评价工作。
–严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务； –对于重要和技术性较强的采购业务，采购部应当组织
专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策 失误而给公司造成严重损失理采购与付款业务。
采购授权制度的具体程序
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• 第一，请购。
–使用部门、仓储部门及其他相关部门根据公司采购预 算、实际经营需要等提出采购申请，经部门经理签字 后，及时向采购部门提出采购申请；
• 总经理岗位责任
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–1．审批采购部门的各项规章制度。
–2．审批年度采购预算和采购计划。
–3．审议批准合格供应商名单。
–4．审批预算及计划外采购项目。
–5．审批采购订单和重要采购合同。
• 财务总监岗位责任
–1．审核采购部门各项规章制度。 –2．审核年度采购预算和采购计划。 –3．审核预算及计划外采购项目。 –4．根据权限审批采购订单和采购合同。
– （2）仓库材料保管员接到“请购单”后，查看材料保管卡上记录 的库存数，将库存数与生产部门需要的数量进行比较。
– （3）当生产所需材料和仓库最低库存量合计已超过库存数量时， 则同意请购。
• 2．仓储部门请购 – （1）仓储部门在库存材料已达到最低库存量时提出请购申请。 – （2）仓库主管签字的“请购单”需要通过两方面的审批。
采购业务的主要风险——账务处理阶段（四）
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❖ 采购业务账务处理不当可能会导致财务失真、资产流失等 后果。
❖ 问题主要表现是： ❖ 应付账款的编制可能依据虚拟的交易 ❖ 应付账款所记载的会计科目及交易事项不实 ❖ 应付账款未予入账 ❖ 已进仓的货单未记账
• 可能导致的后果： –未发生的采购业务被记账 –退货和折让的记录不实 –账户余额不正确，报表错误 –监守自盗
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• 然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯 饰就出了状况：失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的；部分 连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。
• 事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万的水晶灯根 本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥 尔公司代理购入的赝品水晶灯。负责采购的王副总经理在 交易过程中贪污受贿，中饱私囊。
采购业务的主要风险——采购阶段（二）
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Hale Waihona Puke Baidu
• 采购阶段，供应商选择不当，采购定价机制不科学，可能 导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
• 出现的问题主要是： –第一，采购人员与供应商勾结。 –第二，采购业务不科学。例如，调查表设计不标准、 不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商；比质、 比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业 要求。
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主要内容
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➢ 第一，采购业务的简介； ➢ 第二，采购业务的主要风险和问题； ➢ 第三，采购业务的内部控制； ➢ 第四，采购业务的主要流程； ➢ 第五，真实的采购人怎么说
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第一，采购业务的介绍
第一，采购业务的概述
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• 采购业务包括：
–企业原材料、商品和劳务的购买、审批、验收、付款 等行为。
案例一：内控审核验收失败案例
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• 2007年10月1日，五星级的国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营 业了。开业当天，最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天 宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个 酒店绚丽夺目、熠熠生光。据称，此灯从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款 总价高达150万美元。
• 山姆.沃尔顿（沃尔玛的创始人）：采购人员不是 在为公司讨价还价，而是在为顾客讨价还价，我 们应该为顾客争取最低的价钱。
会卖不如会买
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• 采购支出通常占销货收入的53%,当采购支出(直接 原料)降低5%，若欲获得相同的结果:
– 则直接人工必须降低22% – 制造费用必须降低24% – 管销费用必须降低17% – 若利润比率想要维持不变(8%)，则销货收入必
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• 4.要求企业建立严格的采购验收制度，由专门的验收机构 或验收人员进行验收；对于验收过程中发现异常情况，应 当查明原因并及时处理。
• 5.要求企业加强采购付款的管理，明确付款审核人的责任 和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批 程序等内容。
• 6.要求企业建立退货管理制度。
采购环节的关键控制概述
须增加34%。
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采购的一般流程（一）
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采购的一般流程（二）
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第二，采购业务的主要风险和问题
采购业务的主要风险——请购阶段（一）
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• 在请购阶段，采购计划安排不合理，市场变化预测不准确， 造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
• 问题的表现是： –第一，请购不科学不合理。请购不应采购的货品、请 购货品超量、请购人混淆不清； –第二，请购的相关审批程序不规范、不正确或者缺失， 可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为。
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• 程序控制——企业应当按照请购、审批、采购、验收、付 款等规定的程序办理采购业务；
• 会计控制——在采购与付款各环节设置相关的记录、填制 相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、 采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发 票等文件和凭证的相互核对工作。
具体的内部控制手段
部经理、财务总监和总经理签字后，采购部方可办理采购 手续。
控制手段之四——采购预算制度（4）
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• 目的：
– 为了避免盲目采购，从总体上统筹使用资金，提高资金的使用效率，确 保采购合理，应进行采购预算。
• 内容：
– 采购预算是采购部门为配合企业年度销售预测或生产数量，对所需求的 原料、物料、零件、劳务等的数量及成本编制的用货币形式进行具体、 系统反映的数量计划，以利于公司整体目标的实现及资源的合理配置。
控制手段之三——请购授权制度（3）
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• 责权单位
–1．采购部负责公司所需物资的采购工作。 –2．财务部负责采购物资的货款支付工作。 –3．物资使用部门和仓库部门提出采购申请。 –4．财务总监、总经理根据权限审批采购项目。
原材料或零配件的请购
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• 1．需求部门请购 – （1）原材料或零配件由需求部门根据采购计划或实际经营需要提 出请购申请。
• 虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩， 然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为 严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。
案例分析
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• 这个案例其实并不复杂，却很有代表性。
• 其一，国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公 司签订了价值为150万美元的代购合同。
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• 财务部经理岗位责任
–1．审核采购合同及付款申请。 –2．审议会计提交的付款凭证。 –3．参与合格供应商的评审工作。 –4．参与商定对供应商的付款条件。
• 应付账款专员岗位责任
–1．核对原始单据并入账。 –2．根据原始凭证，开具付款凭证。
• 出纳岗位责任
–根据采购凭证和原始票据，支付货款。
第三，采购业务的主要控制
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内控指引对采购业务的要求
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• 1.要求企业的采购业务尽量集中，避免多头采购或分散采 购；。
• 2.要求企业建立采购申请制度，确定归口管理部门，明确 相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
• 3.要求企业建立科学的供应商评估和准入制度，并根据确 定的供应商、采购方式、采购价格等情况签订采购合同， 明确双方权利、义务和违约责任。
–采购部根据合格供应商名单进行采购谈判，采购员拟 定采购合同后，交采购部经理审阅，报相关负责人审 批后签订采购合同。
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• 第四，验收。 – 质检部门根据公司有关验收规定对采购的物资进行验收并入库， 对于在验收中发现的问题应及时通知采购部，采购员根据验收情 况进行办理。
• 第五，付款 – 首先，财务部应付账款会计对采购业务的各种原始凭证进行审核； – 然后，交由财务总监审核，总经理审批； – 最后，审核无误后交财务部应收账款会计开具付款凭证，交出纳 办理货款支付，并通知采购员联系供应商；
• 第二，审批。
–采购部经理、财务总监、总经理根据规定的职责权限 和程序对采购申请进行审核审批；
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• 第三，采购。
–采购部经理根据经过审批的请购内容，组织采购员进 行采购；
–采购员进行市场调查，进行比质、比价，拟定供应商 名单，经采购部经理审核并提出参考意见后，交总经 理最终确定合格供应商名单。
• 其二，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯 的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必 要的查验手续。
• 主要原因是：交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收 入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正 是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。
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–是成本费用管理的重要组成部分，也关系到资产和产 品的质量，采购是企业至关重要的业务之一。
• 采购业务涉及到的部门：
–需要由预算、采购、收货、财会等部门共同协助完成。
采购的重要性
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• 杰克.韦尔奇（通用电气前任CEO）：在一个公司 里，采购和销售是仅有的两个能够产生收入的部 门，其它任何部门产生的都是管理费用。
• 执行：
– 对于预算内采购项目，请购部门应严格按照预算执行进度办理请购手续。
– 对于超预算和预算外采购项目，采购部及财务部对需求部门提出的申请 进行审核后，最终由总经理审批后方能给予办理。
控制手段之五——采购管理制度（5）
• 技术部经理岗位责任
–1．提供对所购物资的专业技术建议。 –2．参与对特有物资的技术检验工作。
• 仓储部经理岗位责任
–1．负责外购物资的入库验收工作。 –2．负责外购物资的标识、保管以及收发工作。 –3．负责提出外购物资的补仓申请。
控制手段之二——采购授权制度（2）
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• 采购审批的原则：
–采购业务中审批人应当在授权范围内进行审批，不得 超越审批权限；
采购业务的主要风险——验收阶段（三）
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• 采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资 金损失或信用受损。
• 问题的表现是： ❖ 验收人员与请购、采购人员不独立 ❖ 验收人员未经清点即予确认
• 产生的严重后果诸如： –采购商品和验收商品不一致 –实际采购数额和批准数额不一致 –实际库存与账面记录不一致 –货品质量低下
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• 请购部门经理岗位责任
–1．编制本部门年度采购预算和采购计划。 –2．推荐提供部门所需物资的合格供应商。 –3．根据物资需求情况，提交请购单。 –4．参与检验采购物资的质量，以及合格供应商的选择评审。 –5．对不合格及报废物资提出处理意见。
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• 质检部经理岗位责任
–1．事先检验采购物资样货质量。 –2．负责检验所购物资的质量。
• ① 采购员审查“请购单”，如果采购员认为请购申请合理，则根据 所掌握的市场价格，编制采购预算。
• ② 经采购员签署同意的“请购单”交财务部进行审核。
临时性商品的请购
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• 1．临时性商品的采购申请由使用部门直接提出。 • 2．使用部门需要在“请购单”上对采购商品做出描述，
解释其目的和用途。 • 3．“请购单”需由使用部门负责人审批同意，并经财务
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• 一、购买与审批控制
–（一）职责分工 –（二）授权审批制度 –（三）请购控制 –（四）询价控制 –（五）采购控制
• 二、验收与付款 控制
–（一）验收控制 –（二）付款程序 –（三）会计控制
控制手段之一——采购岗位责任制度（1）
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• 采购业务的不相容岗位至少应当包括以下五个方面：
–1．请购与审批。 –2．供应商的选择与审批。 –3．采购合同的拟订、审核与审批。 –4．采购、验收与相关记录。 –5．付款的申请、审批与执行。
• 采购部经理岗位责任
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–1．制定采购部规章制度和工作流程。 –2．编制年度采购预算和采购计划。 –3．审核采购合同和采购订单。 –4．在授权范围内签订采购合同。 –5．办理大宗物资及重要物资的采购项目。 –6．组织进行合格供应商的选择和评审工作。
• 采购员岗位责任
–1．进行市场调查，填写询价比价单。 –2．负责起草采购合同和编制采购订单。 –3．提出采购付款申请。 –4．实施采购，办理退换货事宜。 –5．建立、更新与维护供应商档案。 –6．参与对供应商质量、交货情况等的评价工作。
–严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务； –对于重要和技术性较强的采购业务，采购部应当组织
专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策 失误而给公司造成严重损失理采购与付款业务。
采购授权制度的具体程序
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• 第一，请购。
–使用部门、仓储部门及其他相关部门根据公司采购预 算、实际经营需要等提出采购申请，经部门经理签字 后，及时向采购部门提出采购申请；
• 总经理岗位责任
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–1．审批采购部门的各项规章制度。
–2．审批年度采购预算和采购计划。
–3．审议批准合格供应商名单。
–4．审批预算及计划外采购项目。
–5．审批采购订单和重要采购合同。
• 财务总监岗位责任
–1．审核采购部门各项规章制度。 –2．审核年度采购预算和采购计划。 –3．审核预算及计划外采购项目。 –4．根据权限审批采购订单和采购合同。
– （2）仓库材料保管员接到“请购单”后，查看材料保管卡上记录 的库存数，将库存数与生产部门需要的数量进行比较。
– （3）当生产所需材料和仓库最低库存量合计已超过库存数量时， 则同意请购。
• 2．仓储部门请购 – （1）仓储部门在库存材料已达到最低库存量时提出请购申请。 – （2）仓库主管签字的“请购单”需要通过两方面的审批。
采购业务的主要风险——账务处理阶段（四）
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❖ 采购业务账务处理不当可能会导致财务失真、资产流失等 后果。
❖ 问题主要表现是： ❖ 应付账款的编制可能依据虚拟的交易 ❖ 应付账款所记载的会计科目及交易事项不实 ❖ 应付账款未予入账 ❖ 已进仓的货单未记账
• 可能导致的后果： –未发生的采购业务被记账 –退货和折让的记录不实 –账户余额不正确，报表错误 –监守自盗
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• 然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯 饰就出了状况：失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的；部分 连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。
• 事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万的水晶灯根 本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥 尔公司代理购入的赝品水晶灯。负责采购的王副总经理在 交易过程中贪污受贿，中饱私囊。
采购业务的主要风险——采购阶段（二）
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Hale Waihona Puke Baidu
• 采购阶段，供应商选择不当，采购定价机制不科学，可能 导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
• 出现的问题主要是： –第一，采购人员与供应商勾结。 –第二，采购业务不科学。例如，调查表设计不标准、 不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商；比质、 比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业 要求。
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主要内容
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➢ 第一，采购业务的简介； ➢ 第二，采购业务的主要风险和问题； ➢ 第三，采购业务的内部控制； ➢ 第四，采购业务的主要流程； ➢ 第五，真实的采购人怎么说
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第一，采购业务的介绍
第一，采购业务的概述
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• 采购业务包括：
–企业原材料、商品和劳务的购买、审批、验收、付款 等行为。
案例一：内控审核验收失败案例
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• 2007年10月1日，五星级的国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营 业了。开业当天，最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天 宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个 酒店绚丽夺目、熠熠生光。据称，此灯从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款 总价高达150万美元。
• 山姆.沃尔顿（沃尔玛的创始人）：采购人员不是 在为公司讨价还价，而是在为顾客讨价还价，我 们应该为顾客争取最低的价钱。
会卖不如会买
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• 采购支出通常占销货收入的53%,当采购支出(直接 原料)降低5%，若欲获得相同的结果:
– 则直接人工必须降低22% – 制造费用必须降低24% – 管销费用必须降低17% – 若利润比率想要维持不变(8%)，则销货收入必
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• 4.要求企业建立严格的采购验收制度，由专门的验收机构 或验收人员进行验收；对于验收过程中发现异常情况，应 当查明原因并及时处理。
• 5.要求企业加强采购付款的管理，明确付款审核人的责任 和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批 程序等内容。
• 6.要求企业建立退货管理制度。
采购环节的关键控制概述
须增加34%。
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采购的一般流程（一）
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采购的一般流程（二）
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第二，采购业务的主要风险和问题
采购业务的主要风险——请购阶段（一）
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• 在请购阶段，采购计划安排不合理，市场变化预测不准确， 造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
• 问题的表现是： –第一，请购不科学不合理。请购不应采购的货品、请 购货品超量、请购人混淆不清； –第二，请购的相关审批程序不规范、不正确或者缺失， 可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为。
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• 程序控制——企业应当按照请购、审批、采购、验收、付 款等规定的程序办理采购业务；
• 会计控制——在采购与付款各环节设置相关的记录、填制 相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、 采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发 票等文件和凭证的相互核对工作。
具体的内部控制手段
部经理、财务总监和总经理签字后，采购部方可办理采购 手续。
控制手段之四——采购预算制度（4）
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• 目的：
– 为了避免盲目采购，从总体上统筹使用资金，提高资金的使用效率，确 保采购合理，应进行采购预算。
• 内容：
– 采购预算是采购部门为配合企业年度销售预测或生产数量，对所需求的 原料、物料、零件、劳务等的数量及成本编制的用货币形式进行具体、 系统反映的数量计划，以利于公司整体目标的实现及资源的合理配置。
控制手段之三——请购授权制度（3）
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• 责权单位
–1．采购部负责公司所需物资的采购工作。 –2．财务部负责采购物资的货款支付工作。 –3．物资使用部门和仓库部门提出采购申请。 –4．财务总监、总经理根据权限审批采购项目。
原材料或零配件的请购
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• 1．需求部门请购 – （1）原材料或零配件由需求部门根据采购计划或实际经营需要提 出请购申请。
• 虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩， 然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为 严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。
案例分析
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• 这个案例其实并不复杂，却很有代表性。
• 其一，国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公 司签订了价值为150万美元的代购合同。
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• 财务部经理岗位责任
–1．审核采购合同及付款申请。 –2．审议会计提交的付款凭证。 –3．参与合格供应商的评审工作。 –4．参与商定对供应商的付款条件。
• 应付账款专员岗位责任
–1．核对原始单据并入账。 –2．根据原始凭证，开具付款凭证。
• 出纳岗位责任
–根据采购凭证和原始票据，支付货款。
第三，采购业务的主要控制
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内控指引对采购业务的要求
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• 1.要求企业的采购业务尽量集中，避免多头采购或分散采 购；。
• 2.要求企业建立采购申请制度，确定归口管理部门，明确 相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
• 3.要求企业建立科学的供应商评估和准入制度，并根据确 定的供应商、采购方式、采购价格等情况签订采购合同， 明确双方权利、义务和违约责任。
–采购部根据合格供应商名单进行采购谈判，采购员拟 定采购合同后，交采购部经理审阅，报相关负责人审 批后签订采购合同。
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• 第四，验收。 – 质检部门根据公司有关验收规定对采购的物资进行验收并入库， 对于在验收中发现的问题应及时通知采购部，采购员根据验收情 况进行办理。
• 第五，付款 – 首先，财务部应付账款会计对采购业务的各种原始凭证进行审核； – 然后，交由财务总监审核，总经理审批； – 最后，审核无误后交财务部应收账款会计开具付款凭证，交出纳 办理货款支付，并通知采购员联系供应商；
• 第二，审批。
–采购部经理、财务总监、总经理根据规定的职责权限 和程序对采购申请进行审核审批；
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• 第三，采购。
–采购部经理根据经过审批的请购内容，组织采购员进 行采购；
–采购员进行市场调查，进行比质、比价，拟定供应商 名单，经采购部经理审核并提出参考意见后，交总经 理最终确定合格供应商名单。
• 其二，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯 的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必 要的查验手续。
• 主要原因是：交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收 入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正 是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。
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