《某某年《税务会计》第十章财产税和行为税会计》PPT课件
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（二）房产税的特点
1. 房产税属于个别财产税 2. 征税范围仅限于城镇经营性房屋 3. 按照不同使用方式规定征税办法
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（三）房产税的纳税人
征税范围内的房屋产权所有人
（四）房产税的征税对象与征税范围
1. 房产税的征税对象:房产 2.征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区,不包 括农村
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（三）车船税的纳税人及扣缴义务人
车船税的纳税人是在我国境内的车辆、船舶的所有人 或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机 动车车船税的扣缴义务人。
（四）车船税的征收范围
是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规 定减免的车船外）。
契税是以在我国境内权属发生转移的土地和房屋为 征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
（二）契税的特点
1. 契税属于财产转移税 2. 契税由产权承受人纳税
（三）契税的纳税人
在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个 人。
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（四）契税的征税对象
我国境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容: 1. 国有土地使用权出让 2. 土地使用权转让 3. 房屋买卖 4. 房屋赠与 5. 房屋交换
（二）应纳税额的确定
1. 从价计征的计算 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 2. 从租计征的计算 应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
三、房产税的会计处理
1. 会计科目的设置 “应交税金——应交房产税” 2. 会计处理 企业计算预缴的房产税时 借：管理费用其他业务成本
贷：应交税金——应交房产税 当实际缴纳房产税时， 借：应交税金——应交房产税
贷：银行存款、库存现金
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
四、房产税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税地点
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
第二节 契税会计
一、契税概述
（一）契税的概念
乘人部分应纳税额＝车辆数×（载客汽车适用税额 ×50%）
载货部分应纳税额＝自重吨位×适用单位税额
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
三、车船税的会计处理
企业在计提车船税的时候， 借：管理费用
贷：应交税金——应交车船税 实际缴纳税金时， 借：应交税金——应交车船税
贷：银行存款
2020/11/23
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（五）房产税的税率
一种是按房产原值一次减除10%～30%后 的余值计征，税率为l.2%；
另一种是按房产出租的租金收入计征， 税率为l2%。
（六）房产税的税收优惠
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
二、房产税应纳税额的计算
（一）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。 1. 从价计征 2. 从租计征
（五）契税的税率
3%～5%的幅度税率
（六）税收优惠
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
二、契税应纳税额的计算
1. 计税依据：不动产的价格 2. 应纳税额的确定：应纳税额＝计税依据
×税率
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
三、契税的会计处理
1. 会计科目的设置 “应交税金——应交契税” 2. 会计处理 企业按照规定计算应缴纳的契税 借：固定资产、在建工程、无形资产
拖船和非机动驳船分 别按船舶税额的50%计 算
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
二、车船税应纳税额的计算
载客汽车和摩托车应纳税额＝车辆数×适用单位税额 载货汽车和三轮汽车低速货车应纳税额＝自重吨位×适 用单位税额 船舶应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 拖船和非机动驳船应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 ×50% 客货两用汽车车船税应纳税额应该分两步计算，分别计 算乘人部分和载货部分的应纳税额。这两部分应纳税额 的计算公式如下：
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（五）车船税的税目与税额
税目 载客汽车
计税单位 每辆
每年税额/ 元
60～660
备注 Fra Baidu bibliotek括电车
载货汽车
按自重每吨 16～120
三轮汽车低速 货车
摩托车
按自重每吨 每辆
24～120 36～180
包括半挂牵引车、挂 车
船舶
按净吨位每 3～6 吨
（六）车船税的税收优惠
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计 第三节 车船税会计
一、车船税概述
（一）车船税的概念
在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华 人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条 例》）应缴纳的一种财产税。
（二）车船税的特点
1. 车船税既是对内税也是对外税 2. 实行代扣代缴制度
贷：应交税金——应交契税 企业在上缴契税时 借：应交税金——应交契税
贷：银行存款
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
四、契税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房 屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土 地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2. 纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土 地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在 契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 3. 纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
第十章 财产税和行为税会计
第十章 财产税和行为税会计
第一节 房产税会计 第二节 契税会计 第三节 车船税会计 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 第五节 车辆购置税会计
第六节 印花税会计
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解财产税与行为税的相关基础知识； ◆掌握财产税与行为税应纳税额的确定； ◆掌握财产税与行为税的会计处理。
（二）技能目标
◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理 的能力。
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计 第一节 房产税会计
一、房产税概述
（一）房产税的概念
房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税 余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财 产税。
1. 房产税属于个别财产税 2. 征税范围仅限于城镇经营性房屋 3. 按照不同使用方式规定征税办法
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（三）房产税的纳税人
征税范围内的房屋产权所有人
（四）房产税的征税对象与征税范围
1. 房产税的征税对象:房产 2.征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区,不包 括农村
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（三）车船税的纳税人及扣缴义务人
车船税的纳税人是在我国境内的车辆、船舶的所有人 或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机 动车车船税的扣缴义务人。
（四）车船税的征收范围
是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规 定减免的车船外）。
契税是以在我国境内权属发生转移的土地和房屋为 征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
（二）契税的特点
1. 契税属于财产转移税 2. 契税由产权承受人纳税
（三）契税的纳税人
在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个 人。
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（四）契税的征税对象
我国境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容: 1. 国有土地使用权出让 2. 土地使用权转让 3. 房屋买卖 4. 房屋赠与 5. 房屋交换
（二）应纳税额的确定
1. 从价计征的计算 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 2. 从租计征的计算 应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
三、房产税的会计处理
1. 会计科目的设置 “应交税金——应交房产税” 2. 会计处理 企业计算预缴的房产税时 借：管理费用其他业务成本
贷：应交税金——应交房产税 当实际缴纳房产税时， 借：应交税金——应交房产税
贷：银行存款、库存现金
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
四、房产税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税地点
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
第二节 契税会计
一、契税概述
（一）契税的概念
乘人部分应纳税额＝车辆数×（载客汽车适用税额 ×50%）
载货部分应纳税额＝自重吨位×适用单位税额
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
三、车船税的会计处理
企业在计提车船税的时候， 借：管理费用
贷：应交税金——应交车船税 实际缴纳税金时， 借：应交税金——应交车船税
贷：银行存款
2020/11/23
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（五）房产税的税率
一种是按房产原值一次减除10%～30%后 的余值计征，税率为l.2%；
另一种是按房产出租的租金收入计征， 税率为l2%。
（六）房产税的税收优惠
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
二、房产税应纳税额的计算
（一）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。 1. 从价计征 2. 从租计征
（五）契税的税率
3%～5%的幅度税率
（六）税收优惠
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
二、契税应纳税额的计算
1. 计税依据：不动产的价格 2. 应纳税额的确定：应纳税额＝计税依据
×税率
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
三、契税的会计处理
1. 会计科目的设置 “应交税金——应交契税” 2. 会计处理 企业按照规定计算应缴纳的契税 借：固定资产、在建工程、无形资产
拖船和非机动驳船分 别按船舶税额的50%计 算
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
二、车船税应纳税额的计算
载客汽车和摩托车应纳税额＝车辆数×适用单位税额 载货汽车和三轮汽车低速货车应纳税额＝自重吨位×适 用单位税额 船舶应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 拖船和非机动驳船应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 ×50% 客货两用汽车车船税应纳税额应该分两步计算，分别计 算乘人部分和载货部分的应纳税额。这两部分应纳税额 的计算公式如下：
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
（五）车船税的税目与税额
税目 载客汽车
计税单位 每辆
每年税额/ 元
60～660
备注 Fra Baidu bibliotek括电车
载货汽车
按自重每吨 16～120
三轮汽车低速 货车
摩托车
按自重每吨 每辆
24～120 36～180
包括半挂牵引车、挂 车
船舶
按净吨位每 3～6 吨
（六）车船税的税收优惠
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计 第三节 车船税会计
一、车船税概述
（一）车船税的概念
在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华 人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条 例》）应缴纳的一种财产税。
（二）车船税的特点
1. 车船税既是对内税也是对外税 2. 实行代扣代缴制度
贷：应交税金——应交契税 企业在上缴契税时 借：应交税金——应交契税
贷：银行存款
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
四、契税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房 屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土 地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2. 纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土 地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在 契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 3. 纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
第十章 财产税和行为税会计
第十章 财产税和行为税会计
第一节 房产税会计 第二节 契税会计 第三节 车船税会计 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 第五节 车辆购置税会计
第六节 印花税会计
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解财产税与行为税的相关基础知识； ◆掌握财产税与行为税应纳税额的确定； ◆掌握财产税与行为税的会计处理。
（二）技能目标
◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理 的能力。
2020/11/23
第十章 财产税和行为税会计 第一节 房产税会计
一、房产税概述
（一）房产税的概念
房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税 余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财 产税。