事业单位会计核算

事业单位会计核算一、财政补助收入财政补助收入(总账)账户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入贷：银行存款③年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结账后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细账。

二、上级补助收入上级补助收入(总账)账户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结账时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结账后，本科目无余额。

借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总账)账户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细账核算。

①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结账时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。

根据事业收入的种类或来源设置明细账。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。

但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，借：银行存款(应收账款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：事业收入贷：事业结余五、经营收入经营收入(总账)账户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。

可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总账科目。

①取得租金收入时，借:银行存款(现金)贷:经营收入③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。

专项资金如系上级拨入的，借：拨出专款用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入),贷：拨出经费十、专款支出专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。

本科目应按专款的项目设置明细账。

专款支出(总账)账户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。

余额一般在借方，反映专款支出累计数。

①按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，贷：银行存款(现金、材料)②项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，贷：专款支出③专款结余留归本单位借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金十一、"事业支出事业支出(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。

①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入账通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门：借：事业支出(本单位)拨出经费(转拨所属单位)贷：财政补助收入所属单位：借：事业支出贷：财政补助收入②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金③发生事业支出时，借：事业支出－×××，贷：现金（银行存款）④当年支出收回时，借：银行存款贷：事业支出－×××⑤计提专用基金时，借：事业支出－福利费贷：专用基金－×××⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结账后本科目无余额。

借：事业结余，贷：事业支出事业支出的报销口径规定如下：⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。

⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。

⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。

⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。

⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。

要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。

本科目应按事业支出的明细科目设置明细账。

十二、"经营支出经营支出(总账)账户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。

余额一般在借方，反映经营支出累计数。

①发生经营支出时，借：经营支出－，贷：现金或银行存款②属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金③计提专用基金时，借：经营支出贷：专用基金－×××③结转已销产品成本时，借：经营支出，贷：产成品－×××④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结账后本科目无余额。

借：经营结余，贷：经营支出本科目应按经营支出的明细科目设置明细账。

十三、"成本费用成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。

包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。

㈠、确定成本对象１、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。

㈡、划分成本项目按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项目，简称成本项目，主要包括以下几项：㈢、确定成本计算期1、产品生产以月为成本计算期；2、工作项目以周期为成本计算对象。

㈣、成本费用的归集与分配1、直接费用直接计入成本对象；2、间接费用通过分配计入成本计算对象。

㈤、成本费用的核算１、在业务活动或经营活动中发生成本费用时借：成本费用－甲产品，贷：材料、现金、银行存款２、完工产品验收入库时，借：产成品，贷：成本费用－甲产品成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。

成本费用账户一般应按经营类别或产品品种设置明细账。

对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目。

内部成本核算的主要步骤将与产品生产有关的成本费用进行归集:１、购买材料时：借：材料--Ａ产品贷：银行存款２、领用材料时借：成本费用贷：材料--甲材料--A产品--乙材料--Ｂ产品３、支付费用时借：成本费用--Ａ产品贷：现金(银行存款)４、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”账户借：产成品--Ａ产品贷：成本费用５、销售产品收入借：银行存款贷：经营收入计提销售税金借：销售税金贷：应交税金计提教育附加借：其他应付款贷：应交税金６、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”账户转入“经营支出”账户;借：经营支出--××贷：产成品４、将成本费用账户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”账户;借：经营支出贷：成本费用５、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”账户，借：经营收入，贷：经营结余借：经营结余，贷：经营支出、销售税金经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;６、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”账户，如为亏损则不结转。

十四、"销售税金销售税金(总账)账户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。

①月末，按计提的销售税金，借：销售税金，贷：应交税金按计提的教育附加借：销售税金，贷：其他应付款②交纳税金时，借：应交税金，贷：银行存款交纳教育附加时，借：其他应付款，贷：银行存款③期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，借：经营结余(事业结余),贷：销售税金本科目应按产品或商品类别、品种设置明细账。

十五、"上缴上级支出上缴上级支出(总账)账户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

①上缴时，借：上缴上级支出，贷：银行存款②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”账户，结账后，本科目无余额。

借：事业结余，贷：上缴上级支出十六、"对附属单位补助支出对附属单位补助支出(总账)账户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。

①对附属单位补助时，借：对附属单位补助，贷：银行存款②补助收回时，借：银行存款，贷：对附属单位补助③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”账户，结账后，本科目无余额。

借：事业结余，贷：对附属单位补助十七、"结转自筹基建结转自筹基建(总账)账户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。

①将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数，借：结转自筹基建，贷：银行存款②年终结账时将本科目余额全数转入“事业结余”账户，结转后本科目无余额。

借：事业结余，贷：结转自筹基建十八、"现金现金(总账)账户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。

①收到现金时，借：现金，贷：有关科目②支出现金时，借：有关科目，贷：现金应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记账。

十九、"银行存款银行存款(总账)账户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。

①将款项存入银行时，借：银行存款，贷：有关科目②提取现金时，借：现金，贷：银行存款③支出存款时，借：有关科目贷：银行存款应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了，应结出余额。