事业单位会计核算

事业单位会计核算

一、财政补助收入

财政补助收入(总账)账户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，

借：

银行存款，

贷：

财政补助收入

②余额缴回时，

借：

财政补助收入

贷：

银行存款

③年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，

借：

财政补助收入，贷：

事业结余

年终结账后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细账。

二、上级补助收入

上级补助收入(总账)账户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：

银行存款，贷：

上级补助收入

②余额缴回时，借：

上级补助收入，贷：

银行存款

③年终结账时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结账后，本科目无余额。

借：

上级补助收入，贷：

事业结余

三、拨入专款

拨入专款(总账)账户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细账核算。

①收到拨入专款时，借：

银行存款，贷：

拨入专款－×××

②余额缴回时，借：

拨入专款，贷：

银行存款

③余额留归本单位时借：

拨入专款，贷：

事业基金－一般基金

④年终结账时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，

借：

拨入专款，贷：

拨出专款（专款支出）

⑤余额转入“事业结余”，借：

拨出专款，贷：

事业结余

四、事业收入

事业收入(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细账。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，借：

银行存款(应收账款)，贷：

事业收入

②收到应缴财政专户的收入，借：

应缴财政专户款

③上缴应缴财政专户款,借：

应缴财政专户款贷：

银行存款

④收到财政专户拨入预算外资金时，借：

银行存款贷：

事业收入

⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：

事业收入贷：

事业结余

五、经营收入

经营收入(总账)账户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总账科目。

①取得租金收入时，借:

银行存款(现金)贷:

经营收入

③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。

专项资金如系上级拨入的，借：

拨出专款

用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：

事业收入(经营收入),贷：

拨出经费

十、专款支出

专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细账。

专款支出(总账)账户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。

①按指定项目和用途开支工、料费时，借：

专款支出，贷：

银行存款(现金、材料)

②项目完工向有关部门单独列报时，借：

拨入专款，贷：

专款支出

③专款结余留归本单位借：

拨入专款，贷：

事业基金－一般基金

十一、"事业支出

事业支出(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。

①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入账通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，

主管部门：

借：

事业支出(本单位)

拨出经费(转拨所属单位)

贷：

财政补助收入

所属单位：

借：

事业支出

贷：

财政补助收入

②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：

借：

固定资产贷：

固定基金

③发生事业支出时，借：

事业支出－×××，贷：

现金（银行存款）

④当年支出收回时，借：

银行存款贷：

事业支出－×××

⑤计提专用基金时，借：

事业支出－福利费贷：

专用基金－×××

⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结账后本科目无余额。

借：

事业结余，贷：

事业支出

事业支出的报销口径规定如下：

⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。

⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。

⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。

⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。

⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。