最新个人所得税教案
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
数确定适用税率和速算扣除数。
情形二，“一次性奖金”和“年底双薪”不同月发放。企业可以 在“年底双薪”和“一次性奖金”中任选一个， 按国税发[2005]9号文 规定的方法计算缴纳个人所得税，另一项则必须和当月发放的工资合 并计算缴纳个人所得税。
【例】某企业员工张三2009年12月份取得工资收入3 000元，同时取得 公司给每位员工发放的第13个月工资3 000元。除此之外，公司根据人 事部门制定的绩效考核办法， 对三张等被评选为“优秀员工”的个人， 派发1万元的年终奖。
当月应缴纳个人所得税=[29000- （2000-1500）]X15%—125=4150（元）
例：接上例，如果马某2009年1－12月份每月工资2200元，12月31日一 次性领取年终奖12000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。
［解析］12000一12=1000（元），确定适用税率为10%，速算扣除数25元。
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额）x适用税率-速算扣除数
例：中国公民马某2009年1－1 2月份每月的绩效工资为1500元，12月31日一次性领取年终奖29000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。
[解析][29000-（2000-1500）]+12=2375（元），确定适用税率 为15％，速算扣除数为125元。
一个纳税人一年只能采用一次。
计算步骤如下：
1）、确认适用税率=雇员当月取得全年一次性奖金－（ 2000-雇员当 月工资薪金所得）/12
2）、计算应纳所得税额
1如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除标准 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数
2如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准
年终奖应缴个人所得税=12000X10%-25=1175（元） 当月工资应缴个人所得税=（2200-2000）X5%=10（元） 当月应缴纳个人所得税=1175＋10=1185（元）
特殊问题2：年薪、绩效工资
全年应纳税额=［（全年基本收入+效益收入／12
—费用扣除标准）X税率—速算扣除数］X12
例、某钢铁企业属于国家试行“年薪制”的企业，2009年该企
个人所取得的多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个税，而 不是单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
当月工资应纳个税=（当月工资+取得的双薪-2000）X适用税率-扣除 数
具体来讲，可以分为两种情形： 情形一，“一次性奖金”和“年底双薪”同月发放。允许将上述 在同一个月内发放的属全年性质的奖金合并后，除以12个月，按其商
业厂长每月固定基本工资收入3000元，年终取得效益收入72000元。计 算其应纳个人所得税。
每月预缴个税=（3000-2Байду номын сангаас00）X10%-25= 75
全年应纳税额={〔（3000X12+72000 ）/12-2000〕X15%-125}X
12=11000
期末应补（退税）款=全年应纳税额-预缴个税
特殊问题3：双薪收入计税
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 计算工资薪金应纳税所得额应注意：
1、工资、薪金所得每月应计税收入额 包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他 与受雇或任职有关的所得。
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
2、可扣除的项目包括：
（1）独生子女补贴；
（2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家 属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、按实际误餐次数和标准领取的误餐补助。
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
（5）单位为个人缴付和个人缴付的规定标准内的基本养老保险费、基
本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除
超标准的应加上
例1工资
A2009年5月取得工资薪金总额为12000;应扣除个人负担的公积金为
2400元,扣除养老保险800元,总额中包括实际误餐次数计算发放的误 餐补贴共计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得
税？
应纳税所得额=12000-1200-800-900+800-2000=7900
例2工资2009年5月取得工资薪金总额为12000;企业扣除个人负担的公积金为1200元,扣除养老保险800元,总额中包括按天计算发放的误餐补贴共
个人所得税
列各项个人所得，应纳个人所得税：
1、、工资、薪金所得；
2、、个体工商户的生产、经营所得；
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
4、劳务报酬所得；
5、稿酬所得；
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得；
8、财产租赁所得；
9、财产转让所得；
10、偶然所得；
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得
如年终奖与“第13个月工资”同月发放，
则张三工资应纳个税=（3000—2000）X10沧25=75（元）； 年终奖和第13个月工资合并后=（10000+3 000） 一12=1083（元），税 率1 0%，速算扣除数25，
应纳税额=13000X10%—25=1275（元）， 合计应缴纳个税=75+1 275=1350（元）。
个人所得税应纳税所得额应分项计算
应纳个人所得税的计算 个人所得税应纳税所得额应分项计算 第一步：计算每项收入的应纳税所得额 第二步：计算每项收入的应纳个人所得税额 应纳个人所得税额二每项收入的应纳税所得额X适用税率 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 一般情况计算两步：
1、计算工资、薪金应纳税所得额=每月应计税收入额-扣除项目-2000-2800 2、计算工资、薪金应纳个人所得税=应纳税所得额x适用税率-速算扣 除数（九级）
计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得税
应纳税所得额=12000-1200-800-2000=8800（一）工资、薪金应纳个税计算
特殊问题1：
年终加薪的计税
――先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数
确定适用税率和速算扣除数。
如果发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规 定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣 除数。
情形二，“一次性奖金”和“年底双薪”不同月发放。企业可以 在“年底双薪”和“一次性奖金”中任选一个， 按国税发[2005]9号文 规定的方法计算缴纳个人所得税，另一项则必须和当月发放的工资合 并计算缴纳个人所得税。
【例】某企业员工张三2009年12月份取得工资收入3 000元，同时取得 公司给每位员工发放的第13个月工资3 000元。除此之外，公司根据人 事部门制定的绩效考核办法， 对三张等被评选为“优秀员工”的个人， 派发1万元的年终奖。
当月应缴纳个人所得税=[29000- （2000-1500）]X15%—125=4150（元）
例：接上例，如果马某2009年1－12月份每月工资2200元，12月31日一 次性领取年终奖12000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。
［解析］12000一12=1000（元），确定适用税率为10%，速算扣除数25元。
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额）x适用税率-速算扣除数
例：中国公民马某2009年1－1 2月份每月的绩效工资为1500元，12月31日一次性领取年终奖29000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。
[解析][29000-（2000-1500）]+12=2375（元），确定适用税率 为15％，速算扣除数为125元。
一个纳税人一年只能采用一次。
计算步骤如下：
1）、确认适用税率=雇员当月取得全年一次性奖金－（ 2000-雇员当 月工资薪金所得）/12
2）、计算应纳所得税额
1如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除标准 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数
2如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准
年终奖应缴个人所得税=12000X10%-25=1175（元） 当月工资应缴个人所得税=（2200-2000）X5%=10（元） 当月应缴纳个人所得税=1175＋10=1185（元）
特殊问题2：年薪、绩效工资
全年应纳税额=［（全年基本收入+效益收入／12
—费用扣除标准）X税率—速算扣除数］X12
例、某钢铁企业属于国家试行“年薪制”的企业，2009年该企
个人所取得的多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个税，而 不是单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
当月工资应纳个税=（当月工资+取得的双薪-2000）X适用税率-扣除 数
具体来讲，可以分为两种情形： 情形一，“一次性奖金”和“年底双薪”同月发放。允许将上述 在同一个月内发放的属全年性质的奖金合并后，除以12个月，按其商
业厂长每月固定基本工资收入3000元，年终取得效益收入72000元。计 算其应纳个人所得税。
每月预缴个税=（3000-2Байду номын сангаас00）X10%-25= 75
全年应纳税额={〔（3000X12+72000 ）/12-2000〕X15%-125}X
12=11000
期末应补（退税）款=全年应纳税额-预缴个税
特殊问题3：双薪收入计税
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 计算工资薪金应纳税所得额应注意：
1、工资、薪金所得每月应计税收入额 包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他 与受雇或任职有关的所得。
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
2、可扣除的项目包括：
（1）独生子女补贴；
（2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家 属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、按实际误餐次数和标准领取的误餐补助。
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
（5）单位为个人缴付和个人缴付的规定标准内的基本养老保险费、基
本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除
超标准的应加上
例1工资
A2009年5月取得工资薪金总额为12000;应扣除个人负担的公积金为
2400元,扣除养老保险800元,总额中包括实际误餐次数计算发放的误 餐补贴共计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得
税？
应纳税所得额=12000-1200-800-900+800-2000=7900
例2工资2009年5月取得工资薪金总额为12000;企业扣除个人负担的公积金为1200元,扣除养老保险800元,总额中包括按天计算发放的误餐补贴共
个人所得税
列各项个人所得，应纳个人所得税：
1、、工资、薪金所得；
2、、个体工商户的生产、经营所得；
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
4、劳务报酬所得；
5、稿酬所得；
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得；
8、财产租赁所得；
9、财产转让所得；
10、偶然所得；
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得
如年终奖与“第13个月工资”同月发放，
则张三工资应纳个税=（3000—2000）X10沧25=75（元）； 年终奖和第13个月工资合并后=（10000+3 000） 一12=1083（元），税 率1 0%，速算扣除数25，
应纳税额=13000X10%—25=1275（元）， 合计应缴纳个税=75+1 275=1350（元）。
个人所得税应纳税所得额应分项计算
应纳个人所得税的计算 个人所得税应纳税所得额应分项计算 第一步：计算每项收入的应纳税所得额 第二步：计算每项收入的应纳个人所得税额 应纳个人所得税额二每项收入的应纳税所得额X适用税率 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 一般情况计算两步：
1、计算工资、薪金应纳税所得额=每月应计税收入额-扣除项目-2000-2800 2、计算工资、薪金应纳个人所得税=应纳税所得额x适用税率-速算扣 除数（九级）
计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得税
应纳税所得额=12000-1200-800-2000=8800（一）工资、薪金应纳个税计算
特殊问题1：
年终加薪的计税
――先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数
确定适用税率和速算扣除数。
如果发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规 定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣 除数。