《企业会计岗位核算》配套PPT课件：第六章 往来款项的核算
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借：生产成本——甲产品 ——乙产品 12000 12000
——丙产品
制造费用 管理费用
8000
3200 4800
贷：应付账款——广州供电分公司
40000
第一节 与供货商往来的核算
三、水费结算
企业接受供水公司提供的供水服务而发生的电费结算应通过 “应付账款”账户核算。
1.企业支付水费时的分录
借：应付账款
付运输费500元，增值税55元，材料已验收入库，款项尚未支付。广州 南粤涂料公司的账务处理：
借：原材料——原料及主要材料——A材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 3455 贷：应付账款——安华公司 23955
20500
例2 广州南粤涂料有限公司归还南京安华有限公司的欠款
借： 应付账款——安华公司 贷：银行存款 23955 23955
第一节 与供货商往来的核算
一、购货应付款结算
（一）应付账款的核算
1.应付账款的确认和计量
应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营
活动应支付的款项。
第一节 与供货商往来的核算
（1）应付账款入账时间的确定
所购货物已经验收 入库，发票账单未能 同时到达的情况下， 企业无法确认“应付 账款”；在期末可暂 接受的劳务已发生 估入账。
二、购货预付款结算
（一）预付账款核算的内容
预付账款是小企业按照合同规定预付的款项。包括：根 据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。
预付账款是企业的资产还是负债?
第一节 与供货商往来的核算
预付账款的账户结构
预付账款
借
贷
预付和补付款项
应支付和退回多 付折款项 应补付的款项
已预付的款项
说明：预付款项情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应 付账款”科目借方。
应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而收到的 商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
说明：小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日 、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书 转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业 汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
借：应付账款——广州供电分公司
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）440
贷：银行存款
4440
第一节 与供货商往来的核算
例12 2017年6月30日，广州南粤涂料有限公司分配水费4000元，其中基本 生产车间水费320元，生产产品用水3600元，管理部门水费80元。应做账 务处理：
借：生产成本——甲产品 ——乙产品 1350 1350
企业会计岗位核算
第六章 往来款项的核算
本章学习内容
第一节 与供货商往来的核算
第二节 与客户往来的核算
第三节 与国家税务部门往来的核算
第一节 与供货商往来的核算
谢谢陈经理，这 两天我会尽快让 我公司财务人员 办理支付结算。
李经理，这批货 物预计3天后会 运到，请及时验 收。
供应商
采购商
第一节 与供货商往来的核算 企业在日常的生产经营中与供货商往来的主要业务有：
借：应收账款
贷：主营业务收入
或(其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
收回货款时
借：银行存款或库存现金 贷：应收账款
第二节 与客户往来的核算
例13 广州南粤涂料有限公司向销售甲产品一批，价款50000元，增值税 8500元，以银行存款代垫运杂费1000元。应做账务处理：
（1）销售实现时 借：应收账款—— 四川颜料有限公司 贷：主营业务收入 58500 50000
三、电费结算
企业接受电公司提供的电力服务而发生的电费结算应通过 “应付账款”账户核算。
1.企业支付电费时的分录
借：应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.按电费用途分配 借：生产成本或 贷：应付账款 制造费用 或 管理费用
第一节 与供货商往来的核算
例9 2017年6月5日，广州南粤涂料有限公司以银行存款支付上月电费 46800元，专用发票上注明价款40000元，增值税额6800元。应做账务处理：
在货物和发票账单同时 到达情况下，在物资验收 入库后，根据发票账单登 记入账，确认“应付账款”
购买的物资所有权转移
第一节 与供货商往来的核算
（2）应付账款入账价值的确定
应付账款一般按实际应付金额即发票价格入账。当企业购买物资和 接受劳务供应取得增值税专用发票，应付账款包括价款和增值税额。
2.账务处理
应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而应收取的款项。
说明：小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日 、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书 转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业 汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
第一节 与供货商往来的核算
（二）预付账款的账务处理
预付款项
借：预付账款 贷：银行存款
收回货物
借：相关科目 贷：预付账款
退回/补足货款
借：银行存款 贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款
第一节 与供货商往来的核算
例6 广州南粤涂料有限公司在2017年6月6日按合同规定开出支票向广州大
荣有限公司（小规模纳税人）预付货款5000元。账务处理：
贷：银行存款
偿还应付票据时 借：应付票据——XX公司
贷：银行存款
借：应付账款
贷：应付票据——XX公司
说明:冲销无法支付的“应付账款”，记入营业外收入
第一节 与供货商往来的核算
例1 广州南粤涂料有限公司在2017年6月5日，从南京安华有限公司购入
A材料1000千克，专用发票上注明的价款20000元，增值税3400元；支
（1）账户结构
说明:“应付账款”若出现借方 余额则反映预先支付的款项
第一节 与供货商往来的核算
（2）应付账款的会计业务处理
购入材料、商品等，货款尚未支付时 偿还应付账款时
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——XX公司 企业开出和承兑商业汇票抵付应付账款时
借：应付账款——XX公司
——丙产品
制造费用 管理费用
900
320 80
贷：应付账款——广州自来水公司
4000
第一节 与供货商往来的核算
1
与供应商往来的各账户的设置及结构
2 3 4
应付账款的账务处理
应付票据的账务处理
预付账款的账务处理
课后拓展与巩固
1.请完成教材P144实务题（一）与供货商往来的核算；
2.请完成《企业岗位实训》往来款项的核算相关练习；
第二节 与客户往来的核算
应收票据的账户结构
借 应收票据 贷
销售商品（产品或 材料）、提供劳务 等日常生产经营活 动收到的商业汇票 的票面金额
到期收回商业汇 票的实际金额、 商业汇票背书转 让的票面金额
到期前向银行贴 现的票面金额
持有的商业汇票 的票面金额
第二节 与客户往来的核算
3.应收票据的账务处理
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）代垫运杂费
借：应收账款—— 四川颜料有限公司 贷：银行存款 1000 1000 59500 59500
（3）收回应收账款时
借：银行存款 贷：应收账款—— 四川颜料有限公司
第二节 与客户往来的核算
一、销货应收款结算
（二）应收票据的核算
1. 应收账款核算的内容
3.请在微信群里讨论与供货商往来业务的业务流程。
第二节 与客户往来的核算
作为供应商对销售业务
如何进行业务处理呢？ 采购商
供应商
第二节 与客户往来的核算
企业在日常的生产经营中与客户往来的主要业务有： 销货应收款结算
预收款结算
第二节 与客户往来的核算
一、销货应收款结算
（一）应收账款的核算
1. 应收账款核算的内容
借：预付账款——广州大荣公司 5000
贷：银行存款
5000
例7 承例6，2017年6月8日收到广州大荣有限公司发来的1000千克A材料， 经验收无误，普通发票金额为35100元，并开出支票补付不足款项30100元。 账务处理：
借： 应付票据——安达公司 35100
贷：银行存款
35100
第一节 与供货商往来的核算
第一节 与供货商往来的核算
一、购货应付款结算
（二）应付票据的核算
1.应付票据核算的内容
应付票据是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营
活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
说明：小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日 期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资 料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。
35100
贷：银行存款
35100
第一节 与供货商往来的核算
例5 承例3，假设2017年9月5日广州南粤涂料有限公司到期无法支付票款， 账务处理：
借： 应付票据——安达公司 35100 35100
贷：短期借款——中国建设银行广州东山支行
为什么无法支付的银行承兑汇票，要“贷”记“短期借款”？
第一节 与供货商往来的核算
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.按水费用途分配 借：生产成本或 贷：应付账款
税率为11%
制造费用 或
管理费用
第一节 与供货商往来的核算
例11 2017年6月8日，广州南粤涂料有限公司以银行存款支付上月水费 4440元，专用发票上注明价款4000元，增值税额440元。应做账务处理：
第二节 与客户往来的核算
2. 应收账款入账价值的确定
因赊销业务而产生，其入账时间和确认收入时间一致。
入账价值 销售商品的价款 提供劳务的价款 增值税 代垫付运费 代垫付包装费
还要考虑商业 折扣的因素
第二节 与客户往来的核算
应收账款的账户结构
第二节 与客户往来的核算
3.应收账款的账务处理
因销售形成应收账款时
借：营业外支出——坏账损失
5000
贷：预付账款——广州大荣有限公司 5000
第一节 与供货商往来的核算
练一练：
甲公司向乙公司购入商品一批，价款100万元，增值税 17万元。双方约定甲公司预付20%价款，余款待收货后 再补付。请编制以下会计分录： （1）预付货款（2）收到货物（3）补付货款
第一节 与供货商往来的核算
借：应收票据
因销售形成应收票据时
贷：主营业务收入或(其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
到期无法收回票款时
借：银行存款或库存现金 来自百度文库：应收票据 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
持有应收票据背书转让
第二节 与客户往来的核算
二、预收款结算
借：应付账款——广州供电分公司
40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：银行存款
46800
第一节 与供货商往来的核算
例10 2017年6月30日，广州南粤涂料有限公司分配电费40000元，其中基 本生产车间产品生产用32000元，车间照明用3200元，管理部门照明用 4800元。应做账务处理：
材料已入库，专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，账务处理：
借：原材料——原料及主要材料——B材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付票据——安达公司 35100 30000
例4 承例3，2017年9月5日广州南粤涂料有限公司划款归还到期银行承兑
汇票。
借： 应付票据——安达公司
借：财务费用
贷：银行存款
偿还应付票据时
借：应付票据——XX公司 贷：银行存款
说明:冲销到期无法支付的“应付票据”，记入“应付账款”
第一节 与供货商往来的核算
例3 广州南粤涂料有限公司在2017年6月5日，开出一张面值为35100元，
期限3个月的不带息银行承兑汇票，从广州安达有限公司采购一批B材料，
第一节 与供货商往来的核算
应付票据的账户结构
第一节 与供货商往来的核算
2.应付票据的账务处理
企业开出商业汇票购入材料、商品时 支付银行承兑汇票手续费时
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据——XX公司 企业开出和承兑商业汇票抵付应付账款时
借：应付账款 贷：应付票据——XX公司
（1）收到材料及发票
借： 原材料——原料及主要材料——A材料
贷：预付账款——广州大荣有限公司
35100
35100
（2）补付货款
借：预付账款——广州大荣有限公司
贷：银行存款
30100
30100
第一节 与供货商往来的核算
例8 承例6，假设广州南粤涂料有限公司预付广州大荣有限公司5000元货 款后，广州大荣有限公司宣告破产，广州南粤涂料有限公司预付的货款无 法收回。应做账务处理：
——丙产品
制造费用 管理费用
8000
3200 4800
贷：应付账款——广州供电分公司
40000
第一节 与供货商往来的核算
三、水费结算
企业接受供水公司提供的供水服务而发生的电费结算应通过 “应付账款”账户核算。
1.企业支付水费时的分录
借：应付账款
付运输费500元，增值税55元，材料已验收入库，款项尚未支付。广州 南粤涂料公司的账务处理：
借：原材料——原料及主要材料——A材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 3455 贷：应付账款——安华公司 23955
20500
例2 广州南粤涂料有限公司归还南京安华有限公司的欠款
借： 应付账款——安华公司 贷：银行存款 23955 23955
第一节 与供货商往来的核算
一、购货应付款结算
（一）应付账款的核算
1.应付账款的确认和计量
应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营
活动应支付的款项。
第一节 与供货商往来的核算
（1）应付账款入账时间的确定
所购货物已经验收 入库，发票账单未能 同时到达的情况下， 企业无法确认“应付 账款”；在期末可暂 接受的劳务已发生 估入账。
二、购货预付款结算
（一）预付账款核算的内容
预付账款是小企业按照合同规定预付的款项。包括：根 据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。
预付账款是企业的资产还是负债?
第一节 与供货商往来的核算
预付账款的账户结构
预付账款
借
贷
预付和补付款项
应支付和退回多 付折款项 应补付的款项
已预付的款项
说明：预付款项情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应 付账款”科目借方。
应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而收到的 商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
说明：小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日 、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书 转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业 汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
借：应付账款——广州供电分公司
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）440
贷：银行存款
4440
第一节 与供货商往来的核算
例12 2017年6月30日，广州南粤涂料有限公司分配水费4000元，其中基本 生产车间水费320元，生产产品用水3600元，管理部门水费80元。应做账 务处理：
借：生产成本——甲产品 ——乙产品 1350 1350
企业会计岗位核算
第六章 往来款项的核算
本章学习内容
第一节 与供货商往来的核算
第二节 与客户往来的核算
第三节 与国家税务部门往来的核算
第一节 与供货商往来的核算
谢谢陈经理，这 两天我会尽快让 我公司财务人员 办理支付结算。
李经理，这批货 物预计3天后会 运到，请及时验 收。
供应商
采购商
第一节 与供货商往来的核算 企业在日常的生产经营中与供货商往来的主要业务有：
借：应收账款
贷：主营业务收入
或(其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
收回货款时
借：银行存款或库存现金 贷：应收账款
第二节 与客户往来的核算
例13 广州南粤涂料有限公司向销售甲产品一批，价款50000元，增值税 8500元，以银行存款代垫运杂费1000元。应做账务处理：
（1）销售实现时 借：应收账款—— 四川颜料有限公司 贷：主营业务收入 58500 50000
三、电费结算
企业接受电公司提供的电力服务而发生的电费结算应通过 “应付账款”账户核算。
1.企业支付电费时的分录
借：应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.按电费用途分配 借：生产成本或 贷：应付账款 制造费用 或 管理费用
第一节 与供货商往来的核算
例9 2017年6月5日，广州南粤涂料有限公司以银行存款支付上月电费 46800元，专用发票上注明价款40000元，增值税额6800元。应做账务处理：
在货物和发票账单同时 到达情况下，在物资验收 入库后，根据发票账单登 记入账，确认“应付账款”
购买的物资所有权转移
第一节 与供货商往来的核算
（2）应付账款入账价值的确定
应付账款一般按实际应付金额即发票价格入账。当企业购买物资和 接受劳务供应取得增值税专用发票，应付账款包括价款和增值税额。
2.账务处理
应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而应收取的款项。
说明：小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日 、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书 转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业 汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
第一节 与供货商往来的核算
（二）预付账款的账务处理
预付款项
借：预付账款 贷：银行存款
收回货物
借：相关科目 贷：预付账款
退回/补足货款
借：银行存款 贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款
第一节 与供货商往来的核算
例6 广州南粤涂料有限公司在2017年6月6日按合同规定开出支票向广州大
荣有限公司（小规模纳税人）预付货款5000元。账务处理：
贷：银行存款
偿还应付票据时 借：应付票据——XX公司
贷：银行存款
借：应付账款
贷：应付票据——XX公司
说明:冲销无法支付的“应付账款”，记入营业外收入
第一节 与供货商往来的核算
例1 广州南粤涂料有限公司在2017年6月5日，从南京安华有限公司购入
A材料1000千克，专用发票上注明的价款20000元，增值税3400元；支
（1）账户结构
说明:“应付账款”若出现借方 余额则反映预先支付的款项
第一节 与供货商往来的核算
（2）应付账款的会计业务处理
购入材料、商品等，货款尚未支付时 偿还应付账款时
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——XX公司 企业开出和承兑商业汇票抵付应付账款时
借：应付账款——XX公司
——丙产品
制造费用 管理费用
900
320 80
贷：应付账款——广州自来水公司
4000
第一节 与供货商往来的核算
1
与供应商往来的各账户的设置及结构
2 3 4
应付账款的账务处理
应付票据的账务处理
预付账款的账务处理
课后拓展与巩固
1.请完成教材P144实务题（一）与供货商往来的核算；
2.请完成《企业岗位实训》往来款项的核算相关练习；
第二节 与客户往来的核算
应收票据的账户结构
借 应收票据 贷
销售商品（产品或 材料）、提供劳务 等日常生产经营活 动收到的商业汇票 的票面金额
到期收回商业汇 票的实际金额、 商业汇票背书转 让的票面金额
到期前向银行贴 现的票面金额
持有的商业汇票 的票面金额
第二节 与客户往来的核算
3.应收票据的账务处理
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）代垫运杂费
借：应收账款—— 四川颜料有限公司 贷：银行存款 1000 1000 59500 59500
（3）收回应收账款时
借：银行存款 贷：应收账款—— 四川颜料有限公司
第二节 与客户往来的核算
一、销货应收款结算
（二）应收票据的核算
1. 应收账款核算的内容
3.请在微信群里讨论与供货商往来业务的业务流程。
第二节 与客户往来的核算
作为供应商对销售业务
如何进行业务处理呢？ 采购商
供应商
第二节 与客户往来的核算
企业在日常的生产经营中与客户往来的主要业务有： 销货应收款结算
预收款结算
第二节 与客户往来的核算
一、销货应收款结算
（一）应收账款的核算
1. 应收账款核算的内容
借：预付账款——广州大荣公司 5000
贷：银行存款
5000
例7 承例6，2017年6月8日收到广州大荣有限公司发来的1000千克A材料， 经验收无误，普通发票金额为35100元，并开出支票补付不足款项30100元。 账务处理：
借： 应付票据——安达公司 35100
贷：银行存款
35100
第一节 与供货商往来的核算
第一节 与供货商往来的核算
一、购货应付款结算
（二）应付票据的核算
1.应付票据核算的内容
应付票据是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营
活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
说明：小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日 期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资 料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。
35100
贷：银行存款
35100
第一节 与供货商往来的核算
例5 承例3，假设2017年9月5日广州南粤涂料有限公司到期无法支付票款， 账务处理：
借： 应付票据——安达公司 35100 35100
贷：短期借款——中国建设银行广州东山支行
为什么无法支付的银行承兑汇票，要“贷”记“短期借款”？
第一节 与供货商往来的核算
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.按水费用途分配 借：生产成本或 贷：应付账款
税率为11%
制造费用 或
管理费用
第一节 与供货商往来的核算
例11 2017年6月8日，广州南粤涂料有限公司以银行存款支付上月水费 4440元，专用发票上注明价款4000元，增值税额440元。应做账务处理：
第二节 与客户往来的核算
2. 应收账款入账价值的确定
因赊销业务而产生，其入账时间和确认收入时间一致。
入账价值 销售商品的价款 提供劳务的价款 增值税 代垫付运费 代垫付包装费
还要考虑商业 折扣的因素
第二节 与客户往来的核算
应收账款的账户结构
第二节 与客户往来的核算
3.应收账款的账务处理
因销售形成应收账款时
借：营业外支出——坏账损失
5000
贷：预付账款——广州大荣有限公司 5000
第一节 与供货商往来的核算
练一练：
甲公司向乙公司购入商品一批，价款100万元，增值税 17万元。双方约定甲公司预付20%价款，余款待收货后 再补付。请编制以下会计分录： （1）预付货款（2）收到货物（3）补付货款
第一节 与供货商往来的核算
借：应收票据
因销售形成应收票据时
贷：主营业务收入或(其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
到期无法收回票款时
借：银行存款或库存现金 来自百度文库：应收票据 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
持有应收票据背书转让
第二节 与客户往来的核算
二、预收款结算
借：应付账款——广州供电分公司
40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：银行存款
46800
第一节 与供货商往来的核算
例10 2017年6月30日，广州南粤涂料有限公司分配电费40000元，其中基 本生产车间产品生产用32000元，车间照明用3200元，管理部门照明用 4800元。应做账务处理：
材料已入库，专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，账务处理：
借：原材料——原料及主要材料——B材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付票据——安达公司 35100 30000
例4 承例3，2017年9月5日广州南粤涂料有限公司划款归还到期银行承兑
汇票。
借： 应付票据——安达公司
借：财务费用
贷：银行存款
偿还应付票据时
借：应付票据——XX公司 贷：银行存款
说明:冲销到期无法支付的“应付票据”，记入“应付账款”
第一节 与供货商往来的核算
例3 广州南粤涂料有限公司在2017年6月5日，开出一张面值为35100元，
期限3个月的不带息银行承兑汇票，从广州安达有限公司采购一批B材料，
第一节 与供货商往来的核算
应付票据的账户结构
第一节 与供货商往来的核算
2.应付票据的账务处理
企业开出商业汇票购入材料、商品时 支付银行承兑汇票手续费时
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据——XX公司 企业开出和承兑商业汇票抵付应付账款时
借：应付账款 贷：应付票据——XX公司
（1）收到材料及发票
借： 原材料——原料及主要材料——A材料
贷：预付账款——广州大荣有限公司
35100
35100
（2）补付货款
借：预付账款——广州大荣有限公司
贷：银行存款
30100
30100
第一节 与供货商往来的核算
例8 承例6，假设广州南粤涂料有限公司预付广州大荣有限公司5000元货 款后，广州大荣有限公司宣告破产，广州南粤涂料有限公司预付的货款无 法收回。应做账务处理：