从利润表债务法到资产负债表债务法的必然性分析
论资产负债表债务法与利润表债务法所得税会计处理
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了解新旧所得税会计处理,尤其是两种债务法会计处理的鲜明区分和传承联系,有助于会计人员加深了解新会计处理方法的特色优点,改变思维定式,更好地实现新旧制度的衔接转化。
一、两种债务法的共同特点与建立在收付实现制基础上的应付税款法不同,两种债务法同属建立在权责发生制基础上的纳税影响会计法,具有内在共同性。
(一)利润表所得税费用符合配比原则两种方法均将当期应交所得税费用按权责发生制进行跨期分摊,将会计制度与税法规定差异中可转回差异对未来期间的纳税影响,即递延所得税费用确认为利润表所得税项目的组成部分,利润表所得税费用包括当期应交所得税加(减)递延所得税费用。
在忽略永久性差异和非时间性暂时性差异的情况下,利润表所得税费用=税前会计利润*税率,使所得税费用与税前会计利润相配比。
(二)递延税款符合资产、负债的定义两种方法均将会计制度与税法规定差异中可转回差异对未来期间的纳税影响,即递延税款确认为资产或负债。
可抵扣暂时性(或时间性)差异导致未来期间应纳税所得额和应交税款的减少,即导致未来期间经济利益的流入(负债的减少),符合资产的定义。
应纳税暂时性(或时间性)差异导致未来期间应纳税所得额和应交税款的增加,即导致未来期间经济利益的流出(负债的增加),符合负债的定义。
递延所得税资产/递延税款(借项)代表企业预交的所得税资产,递延所得税负债/递延税款(贷项)代表企业应交的所得税负债。
根据上述阐述,在不存在非时间性暂时性差异的情况下,两种债务法最终得出的利润表所得税费用及递延税款净额一致。
另外,无论在应付税款法还是两种债务法会计处理中,永久性差异即会计制度与税法规定差异中不可转回差异的纳税影响都直接计入当期所得税费用和应交所得税中。
所得税核算之利润表债务法与资产负债表债务法研究
间性差异 的所得税影 响金额 ， 在税率变动或开征新税 时需要 调整递延税款 的账 面余 额。 资产负债表债务法 主要考 虑一项 资产和负债 的账 面金额 与其计税基础之 间的暂时性差异 ， 先
确定递延所得税资产或 递延所得税负债 ， 然后倒挤 出本期 所 得税费用。
１ ０ ０ ５
４ ％ ０
５确认财务报 表项 目的程序不 同。 ． 在利润表债务法下 ， 利 润表项 目是直接确认 ， 资产负债 表项 目是 间接确认 ， 即首 先 计算 出当期的所得税 费用 。 然后根据所得税费用与当期应交 所得税 的差额 ， 倒挤 出本期发 生的递延 税款 。 而在 资产 负债
计税基础④ （ 账面原价一
累计暂时性 差异⑤ ＝ 一 （ ５０ ２０ ０ １５０ ③ ④ １ ０ ）（ ０ ）（ ０ ） 所得税税率⑥ 应 交所得税⑦ 期初递延所得税 资产⑧ 期末递延所得税资产⑨ ３％ ０ ０ ４０ ５ ４％ ０ ４０ ５ ８０ ０
０
４％ ４ ％ ０ ０ ８０ ０ ６０ ０ ６０ ０ ０
２对收益的理解不 同。 ． 利润表债务法依据收入／ 费用观确
定 收 益 ， 调 收 益 是 收 入 与 费 用 的 配 比 ， 重 的是 收 入 与 费 强 注
会计折 旧① 税法折 旧② 账 面价值③ （ 账面原价一
累计 会 计折 旧 ） 累计 税 法折 旧 ）
４００ ３００ ２００ １ ０ ０ ０ ０ ０ ０ ２５０ ２５０ ２５０ ２５ ０ ０ ０ ０ ０
３０ ０ ５
３４ ０ ０
３２０ ０
３０ ０ ０
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口 ・ 考 资料 参
会计实务：所得税会计中利润表与资产负债表之间的关系分析
所得税会计中利润表与资产负债表之间的关系分析我们在学习新会计准则时，一般都会将所得税准则置于重要的位置。
而在解释所得税会计准则时，经常被提到但是并没得到清楚解释的问题是新所得税准则中利润表与资产负债表之间的关系。
笔者拟以实际账务处理的方式对此进行解释。
一、对资产负债表债务法的理论分析一般来说，原会计制度的所得税会计强调的是纳税影响会计法中的利润表债务法。
这种方法的着眼点是利润表中会计确认和税法认可的企业由于一段时期内收入、费用的入账时间不同而形成的收益差异，所反映的内容被限定在了一段时期内，其典型表现即为税法与企业会计在折旧、摊销等方面的区别以及税率变动带来的影响。
而新会计准则中的暂时性差异则来源于资产负债表中有关资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，所反映的是某一时点资产负债表要素的价值变化。
因此，新会计准则中的暂时性差异也就被进一步划分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
当资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础时就产生了可抵扣暂时性差异，形成在资产负债表中非流动资产的递延所得税资产；当资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时就产生了应纳税暂时性差异，形成非流动负债的递延所得税负债。
由此看到，无论过去的利润表观债务法，还是新会计准则的资产负债表观债务法，都将应缴纳的所得税单独计算，而将资产、负债的变化对所得税费用的影响确认为递延所得税资产和递延所得税负债。
二者虽有相同之处，也有一定程度的区别。
以固定资产折旧为例，二者的一致之处是都按照账记折旧记录费用，而将账记折旧与税法折旧之间的差异影响的所得税费用计入递延所得税。
二者的区别也是明显的，即原有的制度从观念上着眼于收入和费用的确认，而新准则则着眼于资产、负债的计税基础与账面数额的变化；再就是原制度不包括公允价值变化对资产负债的影响（或者是将这样的变化视为永久性差异），而新准则将这样的内容包括进来，而这样的变化同时影响了利润表和资产负债表。
资产负债表债务法取代利润表债务法的原因分析
资产负债表债务法取代利润表债务法的原因分析作者：钟子英来源：《会计之友》2008年第22期【摘要】所得税会计采用资产负债表债务法成为国际化趋势。
何以要用资产负债表债务法取代原来的利润表债务法？它们之间存在哪些差异？资产负债表债务法存在哪些优势？本文就这些问题进行探讨。
【关键词】资产负债表债务法；利润表债务法；差异；优势《美国会计准则109号——所得税》及1996年修订后的《国际财务报告准则第12号——所得税》均要求采用资产负债表债务法核算递延所得税，禁止采用递延法或利润表债务法。
我国新准则借鉴了《国际财务报告准则第12号——所得税》并结合我国实际情况，也要求所得税会计采用资产负债表债务法，摒弃了旧准则中允许采用的应付税款法、递延法及利润表债务法。
应付税款法不符合权责发生制和配比原则，递延法下的递延税款不符合资产、负债的定义，利润表债务法中确认的递延税款比较接近资产、负债定义，是三种方法中比较科学，也比较接近资产负债表债务法的一种。
何以国内外均推崇资产负债表债务法而摒弃利润表债务法？以下笔者将通过两种债务法的比较分析其原因。
一、资产负债表债务法与利润表债务法的主要特征比较（一）资产负债表债务法提出了计税基础的概念资产负债表债务法关键是要确定资产、负债的计税基础。
利润表债务法中没有计税基础的概念。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。
资产的主要特征是“预计能给企业带来未来经济利益的流入”，因此，一项资产的确认，意味着在未来一定期间内该项资产会以经济利益流入企业的形式收回。
如存货、固定资产会以生产出相应的产品或通过变卖的形式为企业带来经济利益，而同时它们以实物的转移或价值的损耗为代价，以生产成本、计提折旧的形式抵减当期的经济利益。
而会计上可以从经济利益中抵扣的金额与税法上可以从经济利益中抵扣的金额往往存在不一致。
资产项目在初始确认时，其计税基础一般为取得成本；在资产持续使用（持有）过程中，其计税基础为取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的差额，该差额代表的是按照税法规定，就涉及的资产在未来期间计税时仍然可从税前扣除的金额。
资产负债表债务法与利润表债务法的比较及分析的论文
资产负债表债务法与利润表债务法的比较及分析的论文资产负债表债务法与利润表债务法的比较及分析一、所得税会计理论分析要进行所得税会计处理方法的比较分析，首先应当明确所得税项目在财务报表中是作为收益分配列示，还是作为费用列示。
如果作为收益分配，应在发生当期进行所得税会计处理并在财务报表列示；若是费用，能够递延，可采用跨期所得税分摊法进行所得税会计处理。
(一)所得税的实质[1]1.收益分配论收益分配论的理论依据是“企业主体理论”。
该理论从企业是经营实体的角度出发，认为企业应独立于企业所有者而存在，企业法人拥有法人财产权和收益权。
会计等式“资产=负债+所有者权益”便是此理论的代表，反映了企业拥有和控制的资源与企业承担的义务在性质上是对等的，在数量上是相等的。
企业应以经济事项对法人财产权的影响来判断事项的属性。
该理论认为，所得税是对国家支持的一种回报，应归入收益分配项目。
所得税的支付使企业资产减少，产权减少，属于收益分配性质，不需要设立专门的账户核算所得税支出。
2.费用论费用论以“所有者理论”为依据。
该理论以独资和合伙企业组织形式为前提，从所有者角度看待经济事项，其重心是所有者权益，认为企业的所有者是企业的主体与该理论对应的会计等式是：资产—负债=所有者权益。
资产所有者的资产，负债是所有者的负债，权益是所有者的净资产；收入意味着所有者权益的增加，费用意味着所有者权益的减少。
会计人员应当以事项发生对所有者权益的影响来确定事项的性质。
所得税发生导致所有者权益的减少，因此，应属于费用，需设立“所得税”账户进行反映。
目前，各国一般都是按费用论进行所得税会计处理。
(二)所得税会计处理方法的演进按照费用论的观点，所得税可以当期计列，也可以跨期摊配。
支持所得税当期计列的人认为，所得税与应税所得之间存在着必然的联系，本期应税所得产生的所得税理应与本期利润相配比，计入当期损益表，由此产生了应付税款法。
主张跨期摊配的人认为，将所得税暂时性差异的未来纳税影响作为递延所得税资产或负债，可以将税法对财务信息的确认和计量的影响降到最低，同时还可避免当期计列法造成各期净利润忽高忽低的情况，此种方法为纳税影响会计法[1]。
利润表债务法与资产负债表债务法的比较研究
的应付税款 法和纳税影 响会计 法。虽然纳税 影响会计 法中 的债 务 法相对于应 付税款法和纳税 影响会计法 中的递延法在 理论上更 具 有说服力 ， 但是 由于其仍然通过 收入和费用要素 考察所得 税问题 ，
因而可将其称 为利润表债务法 。资产负债表债 务法从暂 时性差额 产生 的本质 出发分 析暂 时性差 异产生 的原 因以及对期 末 资产 、 负
债的影响 ， 并将其确 认为递延所得税 负债或递延所 得税资产 ， 而利 润表债务法 将时 间性差额 对未来 所得税 的影 响确 认 为递延税 款。
我国允许会计与税 法相分离 ，税前会计 利润与应税 所得之 间必然 存在着差异 ， 并且 这种 差异随着我 国改革的不断深 入而越来 越大。
因此 ，资产负债表债务法理论 上的成熟 性使得其在 实践上更 具有
优越性 。
是用“ 动” 立场考察所 得税 问题 ， 运 的 因为 收入和 费用是 “ 流量 ” 指 标； 资产 负债 表债 务法是 用“ 静止” 的立场 考察所得税 问题 ， 因为资
产 和负债是 “ 存量 ” 指标 。运 动是绝对的 ， 静止 是相对 的 ， 但是绝 对
出递 延所 得税资产 、 延所得税负债余 额 。 递 能够直 接反映其对 未来 的影响 ， 资产 负债表债务 法的眼光放在 “ 在和将来 ” 因此其理 论 现 ，
基础是典型 的“ 资产 负债观 ” 。
主权益 ， 它是要求保全 的对 象。在一般情况 下 ， 如果税 法与会计 确
布和 实施 ， 是我国会计 改革路 上一个新 的里 程碑 ， 中所得税 会计 其 准 则格 外 引人 注意 。《 得税 会计 准 则》 接借 鉴 《 所 直 国际会 计 准 则——所 得税》 的思想 ， 引入计 税基础 和暂 时性差 异等重 要概念 ，
资产负债表债务法与损益表债务法比较浅析
资产负债表债务法与损益表债务法比较浅析一、引言资产负债表和损益表是财务报表中的两个重要组成部分，其中它们分别关注企业的资产负债状况和利润状况。
在企业的债务方面，两种报表给出的解决方案是截然不同的。
本文将对这两种债务管理方式进行比较分析，并列举一些案例加以说明。
二、资产负债表债务法1、基本概念资产负债表债务法是指企业以资产负债表作为管理企业负债的工具。
它的核心思想是通过有效的负债结构管理，降低企业的风险并为企业提供更可持续的发展。
2、管理方式资产负债表债务法的关键是管理企业的负债结构。
具体做法是通过精细的债务分类，确定负债的性质和来源，制定合理的偿债计划，优化资本结构，并确保能够满足企业的资金需求。
这种管理方式在企业的长期发展过程中起到了至关重要的作用。
3、优点（1）减轻企业的经营风险通过资产负债表债务法，企业能够对负债结构进行全面分析和管理，从而减轻经营风险和避免财务风险，提高企业的竞争力。
（2）有效提高企业的融资能力通过合理管理企业的债务结构，企业可以提高融资的能力，从而更好的推进企业的发展和扩张。
4、缺点（1）对债务的管理，使企业采取保守策略资产负债表债务法侧重于控制企业的债务风险，因此可能会导致企业采取保守策略，错失一些良好的投资机会。
（2）对债务规模的限制过大资产负债表债务法主要是以企业当前的负债情况为基础，对企业未来的债务情况限制力度不够，可能会限制企业的融资能力和发展空间。
三、损益表债务法1、基本概念损益表债务法是指企业以损益表作为管理企业债务的工具。
它以企业每年实现的利润状况为依据，掌握企业的债务情况，从而分析和管理企业的债务状况。
2、管理方式损益表债务法的主要管理方式是通过盈利和经营状况来评估企业的债务情况。
企业需要将固定成本和可变成本进行合理的划分，并分析每年的收入和成本，确定企业当前的经营状况和未来的发展趋势。
3、优点（1）更加注重企业的盈利情况损益表债务法以企业的盈利情况作为衡量企业债务的依据，更能直接地反映企业现实的状况。
资产负债表债务法的概念及与利润表债务法的比较分析
资产负债表债务法的概念及与利润表债务法的比较分析2006年颁布的《企业会计准则第18号——所得税》,取代1994年财政部发布的财会字[1994]第025号《企业所得税会计处理的暂行规定》、1995年《企业会计准则——所得税》征求意见稿以及2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理的规定,该准则对2007年或以后日期开始的会计期间有效。
旧制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法(包括递延法或债务法)核算所得税。
纳税影响会计法中的债务法为收益表债务法。
新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。
资产负债表债务法概念企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
利润表债务法与资产负债表债务法的比较分析1.利润表债务法与资产负债表债务法的内涵利润表债务法是将时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整，其特点是当预期税率发生变动或税基变动时，必须对已发生的递延税款按现行税率进行调整，这种方法下的所得税费用计算过程为：首先计算当期所得税费用，然后再计算当期应缴所得税额，最后倒挤出本期发生的递延所得税资产（负债），故而本期所得税费用等于本期应交所得税加本期发生的递延所得税负债或减递延所得税资产，加（或减）由于税率变动或税基变动时，以前各期确认的递延所得税负债（资产）账面余额的调整数。
计算公式表示如下：本期所得税费用＝本期应交所得税±本期发生的递延所得税负债（资产）±本期转回的原确认的递延所得税资产（负债）±本期由于税率变动或税基变动对以前各期确认的递延所得税负债（资产）账面余额调整数考试大论坛资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。
资产负债表债务法与利润表债务法差异研究
资产负债表债务法与利润表债务法差异研究【摘要】新会计准则规定企业所得税采用资产负债表债务法核算，与过去采用的利润表债务法之间有较大的差异。
本文对二者的主要差异进行了分析，指出资产负债表债务法替代利润表债务法是一种必然选择。
【关键词】资产负债表债务法；利润表债务法；差异；替代企业所得税核算有两种理念——“收入费用观”和“资产负债观”。
前者只对企业实际发生交易取得的收入与费用进行配比，将其差额记为收益，企业持有的未实现收益被排除在外。
后者认为不论交易是否发生，只要财富增加，即资产净值增加就有收益，它包括企业交易行为产生的经营收益和企业持有的按公允价值计量的资产增值收益。
利润表债务法和资产负债表债务法分别是“收入费用观”和“资产负债观”的具体运用。
二者的差异除了表现在核算观念外，主要还有以下四个方面的区别。
一、核算的范围不同利润表债务法以时间性差异为依据，而资产负债表债务法是从暂时性差异出发，时间性差异与暂时性差异的范围是不同的。
所有的时间性差异都是暂时性差异，而暂时性差异除了包括时间性差异外，还包括非时间性差异。
主要的非时间性差异包括：子公司、联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润；重估资产而计税基础未作调整；购买企业合并的购买成本，根据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债，而计税基础未作相应调整；作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算；资产和负债初始确认的账面金额不同于其初始计税基础等。
二、“递延税款”的含义不同资产负债表债务法将全部暂时性差异确认为一项递延所得税资产或递延所得税负债，大大拓展了“递延税款”的含义，与利润表债务法中的“递延税款”相比，前者更具有现实意义。
利润表债务法首先将时间性差异分为在未来期间的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异，再分别将应纳税时间性差异和可抵减时间性差异乘以适用税率得出递延所得税负债或递延所得税资产。
资产负债表债务法与利润表债务法比较分析
资产负债表债务法与利润表债务法比较分析作者：王爱群王艺霖叶兴宽【摘要】本文对新旧会计准则（制度）作了对比研究，在借鉴、总结前人研究成果的基础上，对资产负债表债务法与利润表债务法作了差异分析，以凸显资产负债表的优势所在。
【关键词】债务法；资产负债表；利润表在我国以往的所得税会计中，企业对所得税核算方法的选择余地很大：既可以选择应付税款法，也可以选择纳税影响法，纳税影响法又有递延法和利润表债务法可供选择。
而我国财政部实施的《企业会计准则第18号——所得税》则规定，企业所得税一律按照全新的资产负债表债务法进行核算。
那么，资产负债表债务法与利润表债务法有何区别？为什么要用资产负债表债务法来替代利润表债务法？资产负债表债务法又好在哪里？一、资产负债表债务法与利润表债务法差异分析同是作为“债务法”，原利润表债务法和新资产负债表债务法有一些相似之处——都确认递延项目，且税率发生变动时，对已确认的递延所得税资产和负债进行调整，但其差异也很明显。
（一）对收益的理解不同利润表债务法体现了利润表观；资产负债表债务法体现了资产负债表观。
利润表观，用“收入／费用观”定义收益，强调收益是收入和费用的配比。
利润表债务法与这一收益观相对应，计算会计收益中所有收入和费用对所得税的影响，并以所得税费用列示在利润表上，递延所得税则是会计所得税费用与税法应交所得税相对比的结果；而资产负债表观，用“资产／负债表观”定义收益，提出了“全面收益”的概念，要求收益的确认与计量都要服从资产负债表中资产、负债会计概念的要求。
资产负债表债务法适应这一收益观，资产或负债账面金额与其计税基础之间的差异乘以税率直接形成递延所得税资产或负债的期末余额，而所得税费用依据当期应交所得税和递延所得税资产或负债的期末、期初相比加以确定。
比较而言，利润表债务法计算程序复杂，且确认和计量所得税资产和负债的标准不易把握。
这一变化充分反映了当前会计界认识水平的提高，对包括所得税会计处理在内的企业财务会计视角，已经由利润表观转变到了资产负债观。
从利润表债务法到资产负债表债务法的必然性分析
０ 引 言
我 国于 ２ ０ ０６年 ２月 １ ５日颁布 了新《 企业 会计 准则 》要 求上 １ ９ ， ９ ４年 、 ９ ６年 、 ０ ０年 先 后 进 行 了 三次 修 订 。 以 ２ ０ １９ ２０ ０ ０年 修 订 后 市公 司从 ２ ０ ０ ７年 １月 日起执行 。新准 则 中的 《 所得税会 计准则》 的 ｌ １ ＡＳ ２为标 志 ，所 得 税 会 计 进 入 了 资 产 负债 表 债 务 法 的 阶段 ， 以 （ 体会计准 则 １ 具 ８号 ） 接借 鉴 了《 直 国际会计准 则》 １ 中 准则 的 前 的递 延 法 与 债 务 法 已不 再 适 用。我 国于 ２ ０ ２号 ０ ６年 ， 布 的具 体 会 计 颁
从利润表债 务法到资产 负债 表债务法 的必然性分析
雷娟 （ 兰州商学院陇 桥学院）
摘 要 ： 文 通 过 对利 润 表 债 务 法 和 资产 负债 表 债 务 法 的 比 较 ， 析 出 资 本 分 产 负 债 表 债 务 法 取 代 利 润 表 债 务 法 的 必 然 性 ， 时 介 绍 了 资 产 负债 表 债 务 法 同
的具体应用。
２ 资产 负债表债 务法取代利润表债务法的必然性
２ １ 有利 于 与 国际 接 轨 ．
于 １７ ９ ９年 颁布 的 国 际会 计 准 则 在 第 １ ２号 （ Ｓ ２） Ｉ １ 中规 范 了财 Ａ
利润表债务法 具体 应 用
关键词 ： 产负债表债务法 资
务 报 表 应 如 何 反 映所 得税 的会 计 核 算 与 报告 。 对企 业 所 得 税 的 会 计 核 算 ， 指 出可 以在 递 延 法 与 利 润 表 债 务 法 中 进 行 选 择 ；该 准 则 于
方法 ， 求 企 业 一 律 采 用 “ 产 负 债 表 债 务 法 ” 此 次 改 革 是 会 计 理 准 则 第 １ — — 所 得 税 ，在 具 体 准 则 中要 求企 业 对 所 得 税 进 行 会 要 资 ， ８号 念 从 “ 入 费 用 观 ” “ 产 负债 观 ” 重 大 转 变 。 随 着 当前 经 济 业 计 处 理 时 采 用 资 产 负债 表 债 务 法 ， 现 了 与 国 际接 轨 。 收 到 资 的 伴 实 务 的 日趋 复 杂 和 会 计 信 息 使 用 者 对 会 计 信 息 相 关 性 要 求 的愈 来 愈 ２２ 提 高 了会 计 信 息 的决 策 有 用 性 ＿ 高 ， 统 所 得 税 会计 处 理 方 法 的 局 限 性 更 加 突 出 ， 国在 此 次 改 革 传 我 资 产 负 债 表 债务 法 强调 了会 计 信 息 的决 策 有 用性 。资 产 负 债 表 中采 用 与 国 际 接 轨 的 处 理 方 法 ， 符 合 全 球 税 制 发 展 潮 流 的 。 新 的 在 财 务 报 表 中 是 最 有 可 能 给信 息 使 用 者 提 供 决 策 有 用信 息 的一 份 报 是 企 业 会 计 准 则 要 求 上 市 公 司 统 一 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 将 会 提 高 表 ， 资 产 负债 表 债 务 法 下 资 产 负债 表 是 重 心 ， 一 的确 认 资 产 和 负 在 逐 会 计 信 息 的 可 比性 ， 时也 使 得 资 产 负 债 表 中 的 信 息 披 露 更 趋 于 完 债 的账 面 价 值 和 计 税 基础 之 间存 在 的暂 时 性 差 异 ，与利 润 表 债 务 法 同 整 。 利 润 表债 务 法 下 要 求 把 当期 因 为 时 间 性 差 异 而 产 ： 的影 响企 从 利 润 表 出发 ，逐 一确 认 收入 和 费 用 项 目在 会计 和 税 法上 的时 间 性 在 生 业 纳 税 的 金 额 ， 过 递 延 的 方 法 分 配 到 以后 期 间 ， 此 同 时应 转 回 差 异 相 比较 ， 通 与 资产 负债 表 债 务 法 更具 体 ， 且 不 易遗 漏。 将 递 延 所 得 而 已经 确 认 的 时 间 性 差 异 影 响 所 得 税 的 金 额 ， 遇 到 所 得 税 的 税 率 变 税 资 产 、 延 所 得 税 负 债 项 目在 资 产 负债 表 中 分开 来 列 示 ， 信 息 使 在 递 对 更时， 要调 整 利 润 表 中递 延 税 款 项 目余 额 的 一 种 方 法 ； 资 产 负 债 用 者 在 报 表 中 对 企 业 财务 状 况及 未来 现 金 流 量做 出 更加 恰 当 的 的评 而 表 债 务 法 则 要 求 按 照预 计 未 来 要 转 回年 度 的所 得 税 税 率 来 计 算 其 价 及 预 测 是 非 常 有 利 的 。 对 纳 税 影 响 数 ， 且 计 入 递 延 所 得 税 资 产 及 递 延 所 得 税 负 债 项 目余 并 ２３ 对 所 得 税 费 用 的核 算 更 加 准 确 ． 额一种 方法。 １利润表债务法和资产负债表债务法的比较 资 产 负 债 表 债 务 法 的基 础 是 资 产 负债 表 中的 资 产 及 负债 各 个 报 表 项 目的账 面 价 值 ，逐 项 的 比较 资 产及 负债 各 个 项 目的账 面 价 值 与 １ １ 对 收 益 的理 解 不 同 ． 计 税 基 础 之 间 是 否 有 暂 时 性 差 异 ，然 后 将 此 项 差 异 对所 得 税 产 生 的 在 利 润表 债 务 法 中 用 “ 收入 ／ 用 观 ” 确 认 收益 ， 为 收 入 和 影 响确 认 为 “ 延 所 得 税 资 产 ” 费 来 认 递 或者 “ 延 所 得税 负债 ” 该 种 核 算 方 递 ， 费 用 相 配 比的 结 果 是 收 益 ， 加 看 重 收入 和 费 用 在 准 则 与 税 法 相 关 法 不 仅 克 服 了权 责 发 生 制 的 要 求 与 配 比性 原 则 在 收 入 与费 用 的确 认 更 规 定 之 间 差 异 的确 认 。 而 资 产 负债 表 债 务 法 则 用 “ 产 ， 债 ” 确 时所适用 的标准不一样的缺陷， 资 ｒ 负 观 并且改变了以往在《 企业所得税会计 认 收益 ， 认 为 收 益 是 企 业在 某 一期 间 内 资产 增 加 的净 额 ， 加 强调 处理 的 暂 行规 定 》 则 更 中将 “ 延 所 得 税 资 产 ” 者 “ 延 所 得 税 负债 ” 递 或 递 合 资产 负债 表 的 重 要 性 ， 为 资 产 负 债 表 债 务 法 能 对企 业 ： 产 负债 并 为 “ 延 税 款 ” 项 的模 式 状 态 ， 且 更进 一 步 提 高 了所 得 税 费 用 认 芷资 递 一 而 表 日的财 务 状 况 以及 未 来 现 金 流 量 作 出更 加 准 确 的 评 价 。 的核 算标 准 性 及 一 致 性 。 １２ 两 种 方法 核 算 的对 象 不相 同 ． ３资产负债表债务法的具体应用 在 利 润 表 债 务 法 下 的核 算 对 象 是 “ 间 性 差 异 ” “ 间 性 差 时 ，时 ３１ 确 定 资 产 和 负债 的账 面 价 值 ． 异 ” 指 的 是 企 业 会 计 准 则 和 税 法 的相 关 规 定 在 对 收 入 和 费 用 的确 资产 、 债 的 账面 价 值 是 指 按 照 会 计 准 则相 关规 定 对 企 业 资 产 、 负 认 时 间 先 后 不 相 同 而 导 致 的 会 计 利 润 和 应 纳 税 所 得 额 两 者 之 间 的 负债 进 行 相 应 的会 计 处 理 后 在 资 产 负债 表 中应 列 示 的 金额 。 差 异 ， 是 该 方 法 仅 能 分 辨 出 时 间 性 差 异 ， 是 对 于 其 他 的 暂 时 性 但 但 ３２ 确 定 资 产 、 ． 负债 的计 税 基 础 差 异 就 会 将 其 错 误 的 确 认 为 永 久 性 差 异 。 但 是 资 产 负 债 表 债 务 法 资 产 的计 税 基 础 指 企 业 在 未 来 收 回资 产 的账 面 价 值 的 过 程 中 ， 的核 算 对 象 则 是 “ 时 性 差 异 ” 那 么 “ 时性 差 异 ” 指 资 产 与 负 计 算 应企 业 的 纳税 所 得 额 时 按 税 法 的 规 定 可 以从 应 纳 税 所 得额 中 扣 暂 。 暂 是 债 的 账 面 价 值 和 其 计 税 基 础 不 相 同 而 造 成 的 差 异 ，利 用 这 种 分析 除 的 金额 ，就 是 某 项 资产 在 未 来 期 间 计 算所 得 税 时按 照 税 法 的 规定 方 法 能 够 将 包 括 时 间 性 差 异 和 其 他 暂 时 性 差 异 在 内 的 ： 暂 时 性 可 以 在税 前 扣 除 的金 额 ：而 负 债 的 计 税基 础 则 是 指 负 债 的 账面 价 值 全部 差异分辨 出。 减 除 在 未来 期 间计 算应 纳 税 所 得 额 时 按 照 税 法相 关规 定 可 以 扣 除 的
利润表债务法与资产负债表债务法的比较
利润表债务法与资产负债表债务法的比较利润表债务法与资产负债表债务法的比较导读：《所得税会计准则》直接借鉴《国际会计准则——所得税》的思想，引入计税基础和暂时性差异等重要概念，要求企业采取以资产负债表观作为理论基础的资产负债表债务法作为所得税的会计处理方法，摒弃以前以利润表观作为理论基础的应付税款法和纳税影响会计法。
就跟随店铺一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!2006年2月15日，财政部发布了新企业会计准则体系，并于2007年1月1日起首先在上市公司中执行。
新会计准则体系的颁布和实施，是我国会计改革路上一个新的里程碑，其中所得税会计准则格外引人注意。
《所得税会计准则》直接借鉴《国际会计准则——所得税》的思想，引入计税基础和暂时性差异等重要概念，要求企业采取以资产负债表观作为理论基础的资产负债表债务法作为所得税的会计处理方法，摒弃以前以利润表观作为理论基础的应付税款法和纳税影响会计法。
虽然纳税影响会计法中的债务法相对于应付税款法和纳税影响会计法中的递延法在理论上更具有说服力，但是由于其仍然通过收入和费用要素考察所得税问题，因而可将其称为利润表债务法。
资产负债表债务法从暂时性差额产生的本质出发分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产、负债的影响，并将其确认为递延所得税负债或递延所得税资产，而利润表债务法将时间性差额对未来所得税的影响确认为递延税款。
我国允许会计与税法相分离，税前会计利润与应税所得之间必然存在着差异，并且这种差异随着我国改革的不断深入而越来越大。
因此，资产负债表债务法理论上的成熟性使得其在实践上更具有优越性。
一、暂时性差异与时间性差异的联系与区别(一)暂时性差异与时间性差异的联系。
会计收益可以通过收入与费用的配比来计量，也可以通过净资产的视角来计量。
企业应根据会计期间内实际发生的交易确认、计量各种收入和费用，并根据会计等式“收入-费用=利润”来计算。
从资本保全的角度看，为保证股东投入资本的完整无缺，要求企业在生产经营过程中成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀;企业收益的计量，应以不侵蚀原投入资本为前提，只有在原资本已得到维持(保全)或成本已经弥补之后，才能确认收益，即“本期净收益=期末净资产+本期派发给业主的款项-期初净资产-本期业主新投资”，式中“期初净资产”即期初业主权益，它是要求保全的对象。
从利润表债务法到资产负债表债务法的必然性分析
从利润表债务法到资产负债表债务法的必然性分析摘要：本文通过对利润表债务法和资产负债表债务法的比较，分析出资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性，同时介绍了资产负债表债务法的具体应用。
关键词：资产负债表债务法利润表债务法具体应用0 引言我国于2006年2月15日颁布了新《企业会计准则》，要求上市公司从2007年1月日起执行。
新准则中的《所得税会计准则》（具体会计准则18号）直接借鉴了《国际会计准则》中12号准则的方法，要求企业一律采用“资产负债表债务法”，此次改革是会计理念从“收入费用观”到“资产负债观”的重大转变。
伴随着当前经济业务的日趋复杂和会计信息使用者对会计信息相关性要求的愈来愈高，传统所得税会计处理方法的局限性更加突出，我国在此次改革中采用与国际接轨的处理方法，是符合全球税制发展潮流的。
新的企业会计准则要求上市公司统一采用资产负债表债务法将会提高会计信息的可比性，同时也使得资产负债表中的信息披露更趋于完整。
在利润表债务法下要求把当期因为时间性差异而产生的影响企业纳税的金额，通过递延的方法分配到以后期间，与此同时应转回已经确认的时间性差异影响所得税的金额，在遇到所得税的税率变更时，要调整利润表中递延税款项目余额的一种方法；而资产负债表债务法则要求按照预计未来要转回年度的所得税税率来计算其对纳税影响数，并且计入递延所得税资产及递延所得税负债项目余额一种方法。
1 利润表债务法和资产负债表债务法的比较1.1 对收益的理解不同在利润表债务法中用“收入/费用观”来确认收益，认为收入和费用相配比的结果是收益，更加看重收入和费用在准则与税法相关规定之间差异的确认。
而资产负债表债务法则用“资产/负债”观确认收益，则认为收益是企业在某一期间内资产增加的净额，更加强调资产负债表的重要性，认为资产负债表债务法能对企业在资产负债表日的财务状况以及未来现金流量作出更加准确的评价。
1.2 两种方法核算的对象不相同在利润表债务法下的核算对象是“时间性差异”，“时间性差异”指的是企业会计准则和税法的相关规定在对收入和费用的确认时间先后不相同而导致的会计利润和应纳税所得额两者之间的差异，但是该方法仅能分辨出时间性差异，但是对于其他的暂时性差异就会将其错误的确认为永久性差异。
简单比较利润表债务法和资产负债表债务法
二、资产负债表债务法
定义：对暂时性差异进行核算的方法。 由于会计准则对资产与负债的价值认 定与税法的认定存在差异,导致经济利 益在本期及后期流入与流出之间会计 认定和税法认定的不同,并由此产生对 所得税费用影响的不同。
特点
:(1)以资产负债表为基础,注重账面价值与计税基础 之差。 (2)除反映时间性差异的所得税影响数外,还反映其他 暂时性差异的所得税影响数。 (3)“递延税款“账户含义表现为直接性。在资产负 债表债务法下,不仅暂时性差异也通过 “递延税款”账户核算。
特点:
(1)以利润表为计税基础,注重损益计算 的会计与税法差异。在利润表债务 法下,以“收入/费用”观定义收益。 在计算所得税时,要逐项分析收入与 费用两项要素的会计与税法差异,并 将这些差异对未来所得税的影响看 作是对本期所得税费用的调整。
(2)只反映可转回时间性差异的所得税 影响数。 (3)“递延税款”账户含义具有多样性。
资产的减值准备
• 会计上规定期末应对各种资产按成本与市 价孰低法计价 • 而税法上只承认坏账准备，对其他的各项 减值准备均不予承认；即使是坏账准备， 对估计的方法、比例与范围也作了较明确 的限制性规定。
资产的收益处理
• 会计上对与投资相关的收入要求区分不同 情况，有的作为收回债权处理，有的作为 收回投资成本处理，有的则作为当期损益 处理 • 而税法一般都要求作当期投资收益处理， 并按规定计算纳税。
会计与税法规定之间的差异：
(一)关于资产方面的差异 (二)关于负债方面的差异 (三)关于所有者权益的差异 (四)关于收入的差异 (五)关于费用的差异 (六)关于利润的差异
（一）关于资产方面的差异
• • • • 1.资产的入账价值 2.资产的折旧与摊销 3.资产的减值准备 4.资产的收益处理
资产负债表债务法必要性分析
全球战略 的高度去建立一个 处于企 业管理 系统核 心 的财 务 系统 ， 是我国会计 电算化发展 中面临的新课题 。 面对 ＷＴ 互 Ｏ、 联网和电子商务 的冲击 ， 国会计 电算 化必须走 国际化发展 我 的道路。 参考文献 ： ［］ １ 房琳琳 ． 试论财 务软件 的国 际化发展趋 势［］现代会 计 ， Ｊ．
认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。递延所得税 资产和递延所得税负债 的确认正是资产负债观的体现。在资
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作 者简 介 ： 付宏艳 （ ７一 ）女 ， １ ｏ＿ ， 河北承 德市人 ， ９ 承德市
群众 电影 院会计 师。 息 化进 程产生新 的推 动 ， 随着 电子技 术的飞速发展 和电算化 信 息系统 的普及运用 ， 内部会计控制 制度 中的新 问题 和新课 题 将不断 出现。对 其深入研究 ， 必将 形成新 的会计 理论 和方 法， 而新 的会 计理论 和方法 的确立 ， 恃使 电算 化会计 在新 又：
的原 因出发 ， 分析暂时性差异 的内容 以及对期末资产 负债表
的影 响 。
法的时代 ， 原来 的递 延法 与债务法（ 时称作利 润表 债务 法） 有 已不再适用 。我 国 １ ９ ９ ４年 ６月 ， 财政部关于企业 所得税会 《
资产 负债观是指 在制定规 范某类交易或 事项 的准则 时 ， 首先规范由此类交易或事项产生的有关 资产 和负债 的确认 、 计量 ，然后再根据所定义 的资产和负债 的变 化来确认 收益。 在资产负债观下 ， 对交 易或事项 的会计处理包括 确定资产和 负债 以及与这些 交易或事项相关的资产和负债 的变 动。所得
理。资产 负债表债务法和损益表 债务法 的理论基础都是业主 权益理论 ，即认 为对 企业收益 的计量就 是对业 主权 益 的计
【税会实务】资产负债表债务法取代利润表债务法的原因分析
【税会实务】资产负债表债务法取代利润表债务法的原因分析【摘要】所得税会计采用资产负债表债务法成为国际化趋势。
何以要用资产负债表债务法取代原来的利润表债务法？它们之间存在哪些差异？资产负债表债务法存在哪些优势？本文就这些问题进行探讨。
【关键词】资产负债表债务法；利润表债务法；差异；优势《美国会计准则109号——所得税》及1996年修订后的《国际财务报告准则第12号——所得税》均要求采用资产负债表债务法核算递延所得税，禁止采用递延法或利润表债务法。
我国新准则借鉴了《国际财务报告准则第12号——所得税》并结合我国实际情况，也要求所得税会计采用资产负债表债务法，摒弃了旧准则中允许采用的应付税款法、递延法及利润表债务法。
应付税款法不符合权责发生制和配比原则，递延法下的递延税款不符合资产、负债的定义，利润表债务法中确认的递延税款比较接近资产、负债定义，是三种方法中比较科学，也比较接近资产负债表债务法的一种。
何以国内外均推崇资产负债表债务法而摒弃利润表债务法？以下笔者将通过两种债务法的比较分析其原因。
一、资产负债表债务法与利润表债务法的主要特征比较（一）资产负债表债务法提出了计税基础的概念资产负债表债务法关键是要确定资产、负债的计税基础。
利润表债务法中没有计税基础的概念。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。
资产的主要特征是“预计能给企业带来未来经济利益的流入”，因此，一项资产的确认，意味着在未来一定期间内该项资产会以经济利益流入企业的形式收回。
如存货、固定资产会以生产出相应的产品或通过变卖的形式为企业带来经济利益，而同时它们以实物的转移或价值的损耗为代价，以生产成本、计提折旧的形式抵减当期的经济利益。
而会计上可以从经济利益中抵扣的金额与税法上可以从经济利益中抵扣的金额往往存在不一致。
资产项目在初始确认时，其计税基础一般为取得成本；在资产持续使用（持有）过程中，其计税基础为取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的差额，该差额代表的是按照税法规定，就涉及的资产在未来期间计税时仍然可从税前扣除的金额。
资产负债表债务法与利润表债务法差异的探讨论文
资产负债表债务法与利润表债务法差异的探讨摘要：资产负债表债务法和利润表债务法理论基础相同，都认为所得税性质是费用而非利润分配；符合权责发生制的记帐基础和配比原则；两种方法计算结果基本一致。
但也存在着很大的区别：核算依据不同;核算对象的内涵不同; 核算对象的外延不同; 核算的侧重点和过程不同; 核算使用的会计科目不同。
关键词：资产负债表债务法利润表债务法差异资产负债表债务法和利润表债务法同属于纳税影响会计法中的债务法，所得税会计核算中许多企业使用利润表债务法来处理税前会计利润和应纳税所得额之间形成的差异，计算所得税费用和递延税款。
2006年，国家财政部发布了新修订的《企业会计准则》，要求统一使用资产负债表债务法核算所得税。
为加深对资产负债表债务法的了解，下面通过例题，对两种方法进行比较和分析。
两种方法的实用例题：假定a公司2008至2011年各年度利润表中税前会计利润均为400万元，该公司适用税率为30%，除2008年外，其他年度未发生会计与税收差异，2008年递延所得税期初无余额。
与所得税核算相关资料如下：①2007年12月新购一台高新设备，成本为12万元，净残值为0，会计折旧年限2年，税法规定为4年；②2008年违反环保规定罚款17万元；③2008年末存货计提跌价准备40万元，计提当期不知以后能否转回，实际在2009年转回。
④2008年末可供出售金融资产公允价值变动增加3万元，在2009年公允价值下降到原成本价值15万元；⑤2008年购入国债利息收入10万元。
一、利润表债务法与资产负债表债务法例题比较（一）利润表债务法实务操作第一年（2008年）1、按照税法规定计算应纳所得税135万元〔（400+17+40-10+3）×30%〕2、计算所得税费用122.1万元（400+17-10）×30%3、计算时间性差异和递延税款（资产）12.9万元（40+3）×30%4、编制所得税会计分录借：所得税122.1万元递延税款 12.9万元贷：应交税金——应交所得税 135万元第二年（2009年），当年存货跌价准备全部转回，固定资产折旧照常。
从损益表债务法到资产负债表债务法
从损益表债务法到资产负债表债务法2005年修订的《公司法》和《证券法》实现了公司从“资本信用”到“资产信用”立法理念的变革。
在资本信用理念下，人们关注利润表和资本项目，资产负债表成了利润表的附表；而在资产信用立法理念下，人们从企业的资产负债出发来评价企业的财务状况及信用状况，资产负债表较之利润表，其所提供的财务信息对会计信息使用者而言具有更为重要的意义。
信息使用者对企业会计信息和交易实质的理解，是从有关资产和负债的计量入手的，然后根据所确认的资产和负债的变化来确认收益。
新会计准则反映了我国商法立法理念的变革，顺应了目前经济发展的需要，体现了同国际会计准则的趋同。
本文将对资产负债表债务法的优点进行了概述，并对新旧会计准则中所得税会计处理方法进行比较。
一、资产负债表债务法的优点其一，采用资产负债表债务法有利于进一步与国际惯例接轨。
资产负债表债务法理论更科学，反映更全面，操作更简单，具备损益表债务法的所有优点，因此被美国和国际会计准则所采用。
另外，国际经济贸易往来的日益密切，跨国经营日趋普遍，客观上要求不同国家和地区财务报告具有更强的可比性，因此我国的所得税会计处理方法也应当与国际惯例进一步接轨。
其二，资产负债表债务法比损益表债务法能够提供更多的对决策有用的会计信息。
因为资产负债表债务法侧重于暂时性差异，其内容本身比时间性差异广泛的多，而且资产负债表债务法把递延所得税资产和递延所得税负债分门别类处理与披露，所以其提供的会计信息更加翔实，更加明确，易于理解与分析企业的财务状况。
这是采用资产负债表债务法最重要的原因。
其三，采用资产负债表债务法将更符合会计信息的可比性要求。
我国原企业会计制度规定企业所得税会计处理方法可以在应付税款法、递延法、损益表债务法中任选一种，这样选择的余地太大，使企业之间的会计信息缺乏可比性。
如果采用统一的资产负债表债务法，所得税会计处理方法相同，则会有利于企业之间会计信息的比较。
二、新旧会计准则中所得税会计处理方法的比较在所得税会计处理方法上，旧制度允许选用应付税款法或纳税影响会计法；选用纳税影响会计法时，建议采用递延法，有条件的企业也可以采用债务法(损益表债务法)。
小议资产负债表债务法与利润表债务法
小议资产负债表债务法与利润表债务法
韩志敏
【期刊名称】《经济技术协作信息》
【年(卷),期】2007(000)002
【摘要】2006年2月，财政部经过长时间调研、酝酿、发布征求意见稿后正式发布了新的企业会计准则。
新的会计准则尽最大可能实现了与国际会计准则的趋同。
国际会计准则体系的完善成熟，使我们得以站在巨人的肩膀上一次性地颁布诸多准则，从国内会计准则来看，基本准则令公允价值登上计量属性的大雅之堂，计量属性的改变引起所得税会计处理方法的改变。
在《企业会计准则18一所得税》中，明确了所得税会计处理方法为资产负债表债务法。
2007年1月，率先在上市公司中实行，3年内逐渐推行到所有的企业。
【总页数】2页(P20-21)
【作者】韩志敏
【作者单位】大庆华科股份有限公司财务部
【正文语种】中文
【中图分类】F8
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从利润表债务法到资产负债表债务法的必然性分析
本文通过对利润表债务法和资产负债表债务法的比较，分析出资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性，同时介绍了资产负债表债务法的具体应用。
标签：资产负债表债务法利润表债务法具体应用
0 引言
我国于2006年2月15日颁布了新《企业会计准则》，要求上市公司从2007年1月日起执行。
新准则中的《所得税会计准则》（具体会计准则18号）直接借鉴了《国际会计准则》中12号准则的方法，要求企业一律采用“资产负债表债务法”，此次改革是会计理念从“收入费用观”到“资产负债观”的重大转变。
伴随着当前经济业务的日趋复杂和会计信息使用者对会计信息相关性要求的愈来愈高，传统所得税会计处理方法的局限性更加突出，我国在此次改革中采用与国际接轨的处理方法，是符合全球税制发展潮流的。
新的企业会计准则要求上市公司统一采用资产负债表债务法将会提高会计信息的可比性，同时也使得资产负债表中的信息披露更趋于完整。
在利润表债务法下要求把当期因为时间性差异而产生的影响企业纳税的金额，通过递延的方法分配到以后期间，与此同时应转回已经确认的时间性差异影响所得税的金额，在遇到所得税的税率变更时，要调整利润表中递延税款项目余额的一种方法；而资产负债表债务法则要求按照预计未来要转回年度的所得税税率来计算其对纳税影响数，并且计入递延所得税资产及递延所得税负债项目余额一种方法。
1 利润表债务法和资产负债表债务法的比较
1.1 对收益的理解不同
在利润表债务法中用“收入/费用观”来确认收益，认为收入和费用相配比的结果是收益，更加看重收入和费用在准则与税法相关规定之间差异的确认。
而资产负债表债务法则用“资产/负债”观确认收益，则认为收益是企业在某一期间内资产增加的净额，更加强调资产负债表的重要性，认为资产负债表债务法能对企业在资产负债表日的财务状况以及未来现金流量作出更加准确的评价。
1.2 两种方法核算的对象不相同
在利润表债务法下的核算对象是“时间性差异”，“时间性差异”指的是企业会计准则和税法的相关规定在对收入和费用的确认时间先后不相同而导致的会计利润和应纳税所得额两者之间的差异，但是该方法仅能分辨出时间性差异，但是对于其他的暂时性差异就会将其错误的确认为永久性差异。
但是资产负债表债务法的核算对象则是“暂时性差异”。
那么“暂时性差异”是指资产与负债的账面价值和其计税基础不相同而造成的差异，利用这种分析方法能够将包括时间性差异和其他暂时性差异在内的全部暂时性差异分辨出。
1.3 会计科目的设置不相同
在利润表债务法下，用“递延税款”科目核算递延所得税项目，在该科目的借方核算预付税款而在该科目贷方余核算应付税款。
但是在资产负债表债务法下，该科目期末余额如果在借方，以“递延税款借项”项目反映，如果在贷方则以“递延税款贷项”项目反映。
1.4 财务报表的列报与披露不同
利润表债务法下，所得税的列示金额是将递延所得税资产和递延所得税负债的数值直接抵消后的余额，这样处理不仅混淆了资产和负债的内涵，而且还违背了财务报表中资产和负债项目不得相互抵消后直接以净额列报的基本要求，导致资产负债表无法完整、真实的揭示企业的财务状况，降低了会计信息的可比性，不利于财务报表使用者根据其做出正确的决策。
资产负债表债务法下，递延所得税以“递延所得税资产”及“递延所得税负债”项目分别进行列示，这样一来递延所得税资产和递延所得税负债就被区分开来，使得资产负债表能够更加清晰地反映企业的财务状况，财务报表使用者也能够做出正确的决策。
2 资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性
2.1 有利于与国际接轨
于1979年颁布的国际会计准则在第12号（IAS12）中规范了财务报表应如何反映所得税的会计核算与报告。
对企业所得税的会计核算，指出可以在递延法与利润表债务法中进行选择；该准则于1994年、1996年、2000年先后进行了三次修订。
以2000年修订后的IAS12为标志，所得税会计进入了资产负债表债务法的阶段，以前的递延法与债务法已不再适用。
我国于2006年，颁布的具体会计准则第18号——所得税，在具体准则中要求企业对所得税进行会计处理时采用资产负债表债务法，实现了与国际接轨。
2.2 提高了会计信息的决策有用性
资产负债表债务法强调了会计信息的决策有用性。
资产负债表在财务报表中是最有可能给信息使用者提供决策有用信息的一份报表，在资产负债表债务法下资产负债表是重心，逐一的确认资产和负债的账面价值和计税基础之间存在的暂时性差异，与利润表债务法从利润表出发，逐一确认收入和费用项目在会计和税法上的时间性差异相比较，资产负债表债务法更具体，而且不易遗漏。
将递延所得税资产、递延所得税负债项目在资产负债表中分开来列示，对信息使用者在报表中对企业财务状况及未来现金流量做出更加恰当的的评价及预测是非常有利的。
2.3 对所得税费用的核算更加准确
资产负债表债务法的基础是资产负债表中的资产及负债各个报表项目的账面价值，逐项的比较资产及负债各个项目的账面价值与计税基础之间是否有暂时性差异，然后将此项差异对所得税产生的影响确认为“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”，该种核算方法不仅克服了权责发生制的要求与配比性原则在收入与费用的确认时所适用的标准不一样的缺陷，并且改变了以往在《企业所得税会计处理的暂行规定》中将“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”合并为“递延税款”一项的模式状态，而且更进一步提高了所得税费用的核算标准性及一致性。
3 资产负债表债务法的具体应用
3.1 确定资产和负债的账面价值
资产、负债的账面价值是指按照会计准则相关规定对企业资产、负债进行相应的会计处理后在资产负债表中应列示的金额。
3.2 确定资产、负债的计税基础
资产的计税基础指企业在未来收回资产的账面价值的过程中，计算应企业的纳税所得额时按税法的规定可以从应纳税所得额中扣除的金额，就是某项资产在未来期间计算所得税时按照税法的规定可以在税前扣除的金额；而负债的计税基础则是指负债的账面价值减除在未来期间计算应纳税所得额时按照税法相关规定可以扣除的金额。
3.3 确定递延所得税金额
比较资产、负债的账面价值及计税基础，如果两者之间有差异，进而分析其性质，按照可抵扣暂时性差异及适用税率确定确定递延所得税资产的期末余额，应分别按照应纳税暂时性差异及适用税率确定递延所得税负债账户的期末余额，然后与递延所得税资产及递延所得税负债账户的期初余额去比较，进而确定本期应予进一步确认或转回的递延所得税资产及递延所得税负债的金额，再将两者的差额作为利润表中的递延所得税项目。
3.4 确定本期所得税
按照现行税法相关规定计算确定当期的应纳税额，用应纳税所得额乘以税率计算确定当期应纳税额，并作为利润表中的当期所得税。
3.5 确定所得税费用
在利润表中，所得税费用的内容包括两部分即当期所得税和递延所得税。
在企业确定了当期所得税及递延所得税之后，根据实际情况将两者之和（或之差）在利润表中列示为所得税费用。