浅谈真实性审计中的内部控制测试
浅谈内控制度审计穿行测试操作中的问题及对策
浅谈内控制度审计穿行测试操作中的问题及对策作者：黄丽娥来源：《现代经济信息》2012年第21期摘要：在内控制度审计中，内部审计人员在对账户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，运用穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
但若没有及时解决操作中遇到的问题，穿行测试的作用将无法得以充分发挥，必将影响审计工作质量和效率。
本文主要谈谈穿行测试操作中遇到的问题及应采取的应对措施。
关键词：穿行测试；内控制度审计；问题和对策中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01在内控制度审计中，内部审计人员对内部控制制度的现状进行描述后，必须对描述的结果进行复核，目的是为避免控制描述的失误。
为保证描述的内部控制记录的准确性、完整性、真实性，审计人员常常采用询问、观察、检查以及穿行测试等程序来完成复核任务。
而在对账户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
那么，如何充分发挥穿行测试在实际操作中作用，成为内部审计人员要解决的主要问题。
一、穿行测试的定义和特点（一）穿行测试定义穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
（二）穿行测试的特点1.同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
2.连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
审计程序中的内部控制测试与评价
审计程序中的内部控制测试与评价审计程序中的内部控制测试与评价是审计过程中的一项重要环节，旨在评估被审计主体的内部控制系统的有效性。
本文将从测试的目的、方法和评价的指标三个方面对审计程序中的内部控制测试与评价进行探讨。
一、测试的目的审计程序中的内部控制测试旨在确定被审计主体的内部控制系统是否设计合理、是否能有效地预防和发现错误和舞弊。
通过测试，审计师可以了解被审计主体的内部控制系统是否操作良好、控制措施是否能够被正确执行。
同时，测试还能帮助审计师确定在哪些环节上存在风险，为进一步的审计工作提供指导和依据。
二、测试的方法1. 文件审计法文件审计法是指审计师通过对被审计主体的文件和记录进行审核，确保其合法性、真实性和完整性。
这种方法主要适用于审计师需要验证被审计主体的交易记录、凭证等重要文件时。
2. 内部控制流程走访法内部控制流程走访法是指审计师通过走访被审计主体的各部门、岗位人员，了解和观察内部控制系统的操作情况。
通过走访，审计师可以了解到被审计主体的内部控制制度是否得到执行，以及是否存在异常情况和潜在风险。
3. 抽样检查法抽样检查法是指审计师通过从被审计主体的交易记录中随机选取一部分进行检查，以确定内部控制措施是否得到有效执行。
通过抽样检查，审计师可以对被审计主体的交易进行全面的评估，并发现潜在的错误和问题。
三、评价的指标在对被审计主体的内部控制进行评价时，需要从以下几个方面进行考虑：1. 设计的完整性：即内部控制系统是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点，并能有效预防和发现错误。
2. 操作的有效性：即内部控制措施是否能够被正确执行，各部门和岗位人员是否按照规定的程序和要求进行操作。
3. 监督的严密性：即内部控制系统是否有有效的监督机制，可以及时发现和纠正错误和违规行为。
4. 信息的准确性：即内部控制系统是否能够提供准确、及时的信息，以支持决策和监督工作的开展。
5. 管理的合理性：即内部控制系统是否能够帮助被审计主体实现良好的管理效果，提高运营效率和风险防控能力。
浅谈内部控制审计报告中的缺陷
浅谈内部控制审计报告中的缺陷内部控制审计是企业重要的财务管理工作，其目的在于评估企业内部控制的有效性和可靠性，以保障企业利益。
审计过程中，审计师会依据内部控制框架，对企业财务报表和会计记录进行检查，并对内部控制流程的有效性进行评估。
最终，审计师将向企业颁发内部控制审计报告，其中会提出一些重要意见和建议。
然而，由于各种原因，内部控制审计报告中可能存在以下几类缺陷：一、未遵循审计标准内部控制审计报告需要遵循财务审计界的一系列标准和规范。
如果审计师在审计过程中没有遵循这些规定，那么就会导致审计报告缺少可信度和有效性，不能达到预期的审计目的。
二、语言不够准确或清晰内部控制审计报告的语言应该简洁、准确、清晰。
如果报告中的语言模糊不清，或者用词不当，就可能会导致公司管理层和其他利益相关者对审计结果的理解出现误差，甚至是误导。
三、未识别关键控制点在内部控制审计中，审计师必须识别出关键控制点，以衡量企业内部控制的全面性和有效性。
如果审计师未能识别并评估这些关键控制点，则审计报告得出的结论和建议可能不准确或不可靠。
四、未能充分测试和信任控制审计师在进行内部控制测试过程中，有时可能存在测试不充分的情况。
这种情况下，审计师不能够准确评估企业内部控制的有效性，次品可以影响审计报告的结论。
此外，如果审计师对企业内部控制的有效性缺乏信任，那么审计意见就可能产生偏见，进而影响企业的金融状况和声誉。
五、未能提供充分的证据内部控制审计师需要提供充足的、可靠的证据，以支持其结论和建议。
如果审计师未能提供实质性的证据，或者证据不充足，那么审计报告的结论就可能产生错误，进而影响企业的利益。
六、未能评估反欺诈控制反欺诈控制是企业内部控制的核心组成部分，其目的是避免诈骗和欺诈行为对公司的财务状况产生负面影响。
如果审计师未对企业内部反欺诈控制进行充分测试和评估，就可能导致缺陷或腐败在公司内部蔓延，从而损害企业的声誉和财务稳定性。
总之，内部控制审计报告中的缺陷可能由多种因素导致。
浅谈内部控制审计报告中的缺陷
浅谈内部控制审计报告中的缺陷内部控制审计报告是公司内部控制体系有效性的一份重要文件，它对公司的管理层和外部利益相关者提供了一个清晰的内部控制全貌。
在实际的审计过程中，会出现一些内部控制审计报告中的缺陷，这些缺陷可能会影响到审计的准确性和有效性。
本文将围绕这一问题展开讨论，探讨内部控制审计报告中可能存在的缺陷以及解决的方法。
内部控制审计报告中的缺陷，主要包括以下几个方面：缺乏详细的内部控制评价：审计报告中应当对公司的内部控制制度进行详细的评价，包括内部控制的设计和执行情况。
一些审计报告可能只是简单地描述了内部控制的一般情况，而没有深入分析具体的内部控制措施是否有效、是否存在风险点等问题。
这样的报告不能提供给公司管理层和外部利益相关者一个清晰的了解，也难以为未来的改进提供有效的参考。
缺乏有效的内部控制测试：内部控制审计报告中应当包括对内部控制制度的测试结果，包括测试的方法、测试的范围、测试的结果等。
一些审计报告可能没有足够全面地测试内部控制的有效性，测试结果的真实性、准确性存在一定的问题。
这就影响到了审计报告的可信度和有效性，也不利于公司管理层做出准确的决策。
缺乏对内部控制的改进建议：审计报告应当除了对内部控制的现状进行评价之外，还应当提出对内部控制的改进建议。
一些审计报告可能仅仅停留在描述内部控制的问题上，而缺乏对问题的解决方案和改进措施的建议。
这就使得审计报告成为了一个简单的问题清单，而不是为管理层提供了一个有效的改进方向。
内部控制审计报告中的这些缺陷，可能会对公司的管理层和外部利益相关者产生不良影响，因此有必要采取一些措施来解决这些问题。
公司需要加强对内部控制审计报告的重视，将其视为一个对公司整体管理水平的检验和一个改进内部控制的契机。
公司需要健全内部控制审计报告的制度，明确审计报告的编制流程、审核程序、发放和使用程序等，确保审计报告的准确性和及时性。
公司需要加强内部控制的建设和完善，建立健全的内部控制制度，完善内部控制的流程和程序，加强内部控制的执行和监督，提高内部控制的有效性和可靠性。
浅谈内部审计开展企业内部控制评价业务
录 的 接 近 限 制 ；独 立 的业 务 审 核 。重点 审 查 控 制 活 动 建 立 的 适 当性 ；控 制 活动 对 组 织 目标 实 现 的 作用 ；控 制 活动 执 行 的有 效 性 ；控 制 活 动 对 风 险 的识 别和 规 避 。 四是 审 查 评 价 信 息 与 沟 通 。信 息 与沟 通 是 企 业 应 对情 况 改变 、保 证控 制有 效 的 “ 经系统” 神 ，关 键 是保 证 信 息 真 实 与 沟 通 及 时 。信 息 与 沟通 内容 包 括 ：及 时 、准确 、 完 整地 记 录所 有 信 息 ；保 证 管 理 信 息 系 统 的 有 序运 行 ；保证 管理 信 息 系统 的安 全 可 靠 。重 点 审 查 获 取 财 务 信 息 、 非 财务 信 息 的 能 力 ；信 息 处 理 的 及 时性 和 适 当性 ；信 息传 递 渠 道 的便 捷 与 畅 通 ；管 理 信 息 系 统 的安 全 可 靠 性 。
内部 审计 开 展企 业 内部 控 制评 价 的 程序
一
、
首 先 是 准 备 阶 段 ，包 括 四 项 工 作 内 容。 开展 审前 调 查 ， 据 企 业 的 控 制 类 型 、 根 控 制 程 序 以及 业 务 规 模 的 复杂 程 度 ，恰 当 确 定调 查 评 价 的 范 围 。 优 选 审 汁组 成 员 ， 本 着 突 出优 势 、 专 业 互 补 、 资源 共 享 的原 则 成 立 审 计 组 ，力 求 审计 组 成 员构 成符 合 评 价业务 的特 点 。编 制 内部控 制评 价方 案 ， 般 由评 价 项 目、 业 、 制 依据 、 一 企 编 评 价 目标 、评 价方 式 、评 价 范 围和 内容 、重 要性和审计 风险的评估 、具体 的审计程序 和 方法 、 审计 实施 步 骤 及 时 问安 排 、审 计 组 成 员 和 具 体 审计 评 价 事 项 的 分工 、其 他 有 关要 求 等 要 素 组 成 。开 展 审 前 培 训 ， 由 项 目组 长 、熟 悉 流 程 的 专 业 人 员 以 及 聘 请 的 技术 专 家 ，具 体 讲 解 评 价 运 用 的 方 法 和 手段 、评 价 的 目 的 、评 价 中需 要 关 注 的 重 点 和难 点 。 其 次 实 施 现 场 测 试 评价 。审 计 人 员 通 过询 问有关人 员、检查 内部控制相关的文 件和记录 、观察经营管理活动 ，发现评价 线索 ， 定 评 价 重 点 ， 确 实施 内部 控 制测 试 。 最 后 撰 写 评 价 报 告 ，对 内部 控 制 进 行
浅谈内部审计的质量控制汇总
《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控●李宗梅制摘要：内部审计质量控制指由内部审计不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。
文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审计指导意见；在具体项目审计过程中重操作，轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热情。
（３）企业与个人利益的一致性使内部审计人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的态度在某种程度上决定了审计的时效、范围，报告阶段对工作底稿未实行多级复核。
２．内审人员业务素质偏低。
内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特制进行了探讨。
关键词：内部审计质量控制影响因素中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２实行内部审计的质量控制应先了解审计使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员在质量控制上意识不强。
对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了，质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。
一、影响内部审计质量的因素最后不了了之，甚至徇私舞弊。
（４）对潜在风险认识不足。
求数量、抢时间、搞突击，在质量控制上下功夫不够。
审计程序中的内部控制设计与测试
审计程序中的内部控制设计与测试内部控制是指组织中为实现预期目标而建立的一系列政策、流程和控制措施。
在审计过程中，内部控制的设计和测试是审计师重要的职责之一。
本文将深入探讨审计程序中的内部控制设计与测试的重要性以及相应的策略和方法。
一、内部控制设计的重要性内部控制设计是确保企业财务报表的准确性和可靠性的重要环节。
良好的内部控制设计可以帮助企业有效管理风险，防止欺诈和错误的发生，提高组织运作的效率和效益。
审计师在设计内部控制时需要考虑以下几个方面：1. 风险评估：审计师需要了解企业的业务、运营环境、关键风险和存在的弱点，以便设计出合适的内部控制措施。
2. 控制目标：审计师需要确保内部控制的设计与企业的控制目标相一致。
控制目标包括财务报表的准确性、财产的保护、法律合规性等。
3. 内部控制框架：审计师通常以COSO框架或COBIT框架为基础设计企业的内部控制，以确保内部控制的全面性和一致性。
二、内部控制测试的策略和方法内部控制测试是审计程序中的重要环节，用于评估企业的内部控制设计是否有效，并发现存在的问题和不足。
以下是一些常用的内部控制测试策略和方法：1. 存在性测试：通过观察、查询和抽样等方法，验证内部控制制度是否在实际操作中存在。
2. 频度测试：审计师可以进行周期性的测试来验证内部控制的执行频率和稳定性。
3. 确权测试：审计师可以通过验证授权文件、确认签名和批准程序等方法，确认内部控制是否正确执行。
4. 抽样测试：审计师通常会采用随机抽样的方法，选取一部分数据进行测试，以评估内部控制的有效性。
5. 文档测试：审计师可以对企业的内部控制文件进行审查，以了解内部控制制度的完整性和一致性。
三、内部控制设计与测试的挑战在实际的审计过程中，审计师可能会面临一些挑战，影响内部控制设计与测试的效果。
以下是一些常见的挑战：1. 人为因素：员工的不诚信或疏忽可能会影响内部控制的执行效果，从而影响审计师对内部控制的评估。
浅谈会计师事务所的“内部控制测试”
３ ． 采购与付款循环系统的控制 活动 采购 的控制 活动 ： 管理层 必须核准所 有采购订 单 ， 非经 对 常性和超过 特定金额 的采 购 ， 以及其他 特殊 的采 购事项 ， 应取 得较高层次 管理层 的核 准 ， 适 当记 录 ； 并 由不负责输入 采购订 单 的人员 比较采购订单 数据与支持 性文件 （ 如请 购单 ） 是否相 符； 采购订单连续编号 ， 采购订单 的顺序 已被记录。 记录应付账款 的控制活动 ： 对采购发票与验收单不符 的事 项进行调查 ； 如果付款金额 与采购发 票金额不 符 ， 经适 当层 应 次管理层核准 ； 已接受劳务 的发票进行授权并 附有适 当的支 对 持性文 件 ； 期与供应商对 账 ， 定 如有差 异应及时进行 调查 和处 理 。检查资产 负债表 日 、 已接受 的劳务 以确保其 完整并记 前 后
动
、、Ｊ， ¨¨ 咖哪
， 一 ． ／
付款 的控制活动 ： 管理层在核 准付 款前 复核支持性文件 。
１ ． 采购与付款循环 系统 的流程 首先 了解采 购与付款业 务涉及 的主要人员 ， 其次 了解 职责
在签发支票后注销相关文件。
维护供应商档案 的控 制活动 ： 核对供应商档案变更记 录和
录于适 当期间 。
试 按测试 的对像分为 ： 与付款循 环控制测试 ； 产与仓储 采购 生
循环控制测试 ； 售与收款 循环控制 测试 ； 销 工薪与人 事循环控
制测试 ； 固定资产控制测试 ； 筹资与投资循环控制测试 。 审计 被 单位性质决 定 内部控 制测试 的重 点 ， 例如 ： 生产企业 应注重采
已记 采购订单均已得到处理 。 ＼ 的企业要求会计师事务所出《 ＼ 内部控制测试报告》会计师事 供应商 ； 录的采购订单 内容准确 ； ， 行控 制测试对 审计人 员显得 尤为重要 ， 鉴于此 ， 有 对如何进 行 控 制测试提 出建议 ，以减 少审计风险和企业的 内部控制风 险。
内部控制审计 内部控制评价 内部控制测试
内部控制审计1. 内部控制审计是指对企业内部控制制度的有效性进行评价和验证的一种审计活动。
内部控制审计的主要目的是帮助企业建立和完善内部控制制度，保障企业资产安全、财务信息可靠性以及业务运作的有效性和效率。
2. 内部控制审计的重要性内部控制审计对企业而言具有重要意义。
通过内部控制审计，企业可以及时发现和解决内部控制制度存在的问题和缺陷，防范和减少内部欺诈和错误，提高决策的质量和准确性，降低经营风险，增强企业的治理和管理效果。
3. 内部控制审计的内容内部控制审计主要包括内部控制体系的设计评价、内部控制流程的有效性评价以及内部控制政策和程序的执行效果评价。
具体包括内部控制的组织结构和责任分工、内部控制的制度设计和实施情况、内部控制的风险评估和控制措施、内部控制的信息和交流环节等内容。
4. 内部控制审计的方法内部控制审计可以采用多种方法进行，包括文献资料的收集和分析、问卷调查、访谈和观察等。
内部控制审计还可以利用数据采集和数据分析技术，结合企业的管理信息系统对内部控制进行定量和定性评价。
内部控制评价1. 内部控制评价是指企业内部各级管理人员对内部控制流程和制度的有效性进行全面、客观和独立的评估。
内部控制评价的目的是为了检验和确认企业内部控制制度是否能够有效地捕捉和防范经营风险，保证财务信息的真实性和准确性。
2. 内部控制评价的价值内部控制评价对企业的价值在于，通过对内部控制制度的评估，可以及时发现和解决内部控制制度存在的问题和缺陷，提高财务报告的可信度和透明度，降低内部欺诈和错误的发生几率，提高企业治理和管理的效率和效果。
3. 内部控制评价的内容内部控制评价主要包括内部控制制度的设计和实施情况、内部控制流程的有效性和完整性、内部控制的监督和检查机制、内部控制的信息和交流渠道以及内部控制的持续改进和完善情况等方面。
4. 内部控制评价的方法内部控制评价可以采用多种方法进行，包括定性和定量分析、问卷调查、访谈和观察等。
审计中的关键内部控制测试与分析
审计中的关键内部控制测试与分析一、概述在审计过程中，内部控制测试与分析是评估企业内部控制环境和有效性的关键环节。
本文将就审计中的关键内部控制测试与分析进行探讨。
二、内部控制测试的意义1.评估风险：通过内部控制测试，审计人员能够识别潜在的风险和威胁，并据此调整审计程序，提高审计的有效性和准确性。
2.提高财务报告的可靠性：内部控制测试可以帮助审计人员确定财务报告的准确性和可靠性。
通过测试企业的内部控制，审计人员能够确认账务处理过程是否规范，并及时发现潜在的错误或漏洞。
3.保护企业利益：内部控制测试有助于揭示企业内部操作中存在的违规行为和欺诈行为，保护企业利益，减少经济损失。
三、关键内部控制测试的方法1.步骤分析法：通过对企业的操作流程和控制流程进行分析，识别出关键的控制点，并根据风险评估确定测试的重点。
2.抽样方法：通过抽取一部分交易进行测试，评估内部控制的有效性。
抽取样本时要注意合理性、随机性和代表性。
3.流程测试：审计人员可以通过跟踪企业的具体流程，检查其是否符合内部控制要求，发现潜在的风险和错误。
四、关键内部控制测试的实施1.制定测试计划：根据企业的特点和风险评估结果，制定相应的内部控制测试计划。
测试计划应包括测试的范围、目标和方法。
2.收集测试证据：通过收集企业的相关文件和记录，进行内部控制测试。
测试证据应该充分、准确、可靠，并经过审计人员的独立性和客观性的评估。
3.测试分析与评估：对收集的测试证据进行分析与评估，评估内部控制的有效性和风险水平。
并据此确定是否需要进一步加强或修正内部控制。
4.编制测试报告：将测试过程、结果和建议整理成测试报告。
报告应清晰、准确地反映测试的过程和结论，并提供针对发现的问题和风险的改进建议。
五、关键内部控制测试的挑战与应对1.业务复杂性：企业的业务和流程可能非常复杂，可能存在多个环节的内部控制和操作流程。
审计人员需要深入了解企业的业务模式和运营机制，准确评估内部控制的有效性。
审计中的内部控制测试
审计中的内部控制测试一、引言内部控制是指组织在实现业务目标时，通过建立一系列控制措施来确保财务报告的可靠性、遵循法规规定、预防和检测欺诈行为以及保护资产安全。
在审计中，对内部控制的评价和测试是确保财务报告真实性和可靠性的重要环节。
本文将探讨审计中的内部控制测试的方法及其意义。
二、内部控制测试的目的内部控制测试的目的是评估和验证组织内部控制制度在设计和操作上的有效性。
通过测试，审计师能够了解内部控制的强弱点，为下一步提供有针对性的审计程序和建议，确保财务报表的准确性和可靠性。
三、内部控制测试的方法1.文档检查：审计师通过检查公司的内部控制文件，如流程图、制度文件等，了解内部控制的设计和实施情况。
文档检查可以帮助审计师了解内部控制的完整性和适用性。
2.观察法：审计师通过直接观察组织内部控制的运行情况来评估其有效性。
例如，观察员工执行操作流程、操作记录等，以判断内部控制是否得到落实。
3.访谈法：审计师与公司管理层和内部控制执行人员进行访谈，了解内部控制的交流和执行情况。
通过访谈可以获得更直观的信息，更好地理解内部控制的实施情况。
4.抽样测试：审计师通过选择代表性样本进行测试，验证内部控制的有效性。
抽样测试可以提高测试效率，减少测试工作量，并在一定程度上提供可靠的结论。
四、内部控制测试的重点内部控制测试需要关注以下几个方面：1.风险评估：审计师需要根据业务流程和相关风险因素，确定测试的重点。
例如，对于现金管理流程，审计师可以关注现金收付的授权和记录过程。
2.重要性和敏感性：审计师应关注对财务报表有重大影响的关键控制点。
例如，对于销售收入的确认流程，审计师应重点测试销售合同和发票的正确性。
3.异常情况：审计师需要注意异常情况的测试，以发现潜在的欺诈行为或错误处理。
例如，对于库存管理流程，审计师可以测试盘点结果的准确性以及报废品处理的合规性。
五、内部控制测试的意义内部控制测试在审计中具有重要的意义：1.提高审计效益：通过内部控制测试，审计师能够更好地了解组织内部控制的状况，从而在后续的审计程序中提供有针对性的检查，提高审计效率和准确性。
审计师行业工作中的内部控制测试方法
审计师行业工作中的内部控制测试方法内部控制测试是审计师在进行审计工作中的重要环节之一。
通过对企业内部控制的测试，审计师可以评估企业的风险水平，确定审计程序的设计和实施，并提供审计意见。
本文将介绍审计师在工作中常用的内部控制测试方法，以帮助审计师从容应对工作挑战。
一、风险评估在进行内部控制测试之前，审计师需要对企业的风险水平进行评估。
这意味着审计师需要对企业的业务环境、内部控制环境以及相关法规规定进行了解。
在评估过程中，可以采用问卷调查、面谈等方式获取相关信息，并结合内部控制框架（如COSO框架）进行分析，以确定重要的风险领域。
二、内部控制目标及程序设计基于风险评估结果，审计师需要确定企业的内部控制目标，并设计相应的测试程序。
内部控制目标通常包括财务报告的准确性、资产保护、合规性等方面。
审计师可以根据内部控制框架的要求，选择合适的测试程序，包括抽样测试、观察与检查、性能测试等。
三、测试执行测试执行阶段是核心环节，审计师需要根据设计的测试程序，对企业的内部控制进行测试。
具体操作包括抽取样本进行测试、进行文件审阅、检查记录等。
在测试执行过程中，审计师需注意保持客观、全面的态度，确保测试结果的可靠性和准确性。
四、测试结果评估测试结果评估是判断内部控制有效性的关键步骤。
审计师需要根据测试结果，评估控制的有效性和可行性，并确定测试结果的合规性。
如果测试发现了内部控制缺陷或问题，审计师需要进一步调查原因，并提出改进建议。
五、报告编制最后，审计师需要将测试结果整理成报告，并向相关用户进行传达。
报告内容通常包括测试方法的描述、测试结果的总结、对内部控制缺陷的评价以及提出的改进建议。
报告应具有清晰简洁的语言，以方便用户理解和操作。
在进行内部控制测试过程中，审计师需要遵守相关的职业道德规范和法律法规。
同时，审计师还应持续关注行业发展，更新测试方法和技术，提高工作效率和质量。
总结起来，审计师在行业工作中的内部控制测试方法包括风险评估、内部控制目标及程序设计、测试执行、测试结果评估以及报告编制。
审计工作中的关键内部控制测试
审计工作中的关键内部控制测试内部控制是指组织内部建立的一套体系，旨在确保业务和财务活动的准确性、合规性和可靠性。
在审计工作中，对企业的内部控制系统进行有效的测试是至关重要的，因为这有助于审计师评估内部控制的有效性，并据此确定是否存在可能影响企业财务报表的风险。
本文将探讨审计工作中关键内部控制测试的重要性以及如何进行这些测试。
I. 关键内部控制测试的重要性关键内部控制测试对于审计工作至关重要，主要有以下几个方面的重要性：1. 评估内部控制的有效性：通过测试关键内部控制，审计师可以确认企业是否建立了有效的内部控制体系。
这些测试可以帮助审计师了解内部控制的设计和运行情况，并评估其对财务报表的可靠性和准确性的影响。
2. 识别潜在的风险和错误：通过对关键内部控制的测试，审计师可以识别潜在的风险和错误。
这些测试可以揭示出控制缺陷或不足，有助于审计师确定存在的潜在风险，并提供改进建议，以便企业能够及时修正和改进其内部控制体系。
3. 提高审计工作的效率和准确性：针对关键内部控制的测试可帮助审计师集中精力于对可能存在重大差错或欺诈性行为的财务报表进行更深入的审计。
除此之外，通过审计师对关键内部控制的测试，审计工作可以更高效地进行，减少对非关键内部控制的过多审计工作，提高工作效率。
II. 关键内部控制测试的方法为了测试关键内部控制的有效性，审计师可以采用以下方法：1. 文件审阅法：审计师可以通过查阅企业的内部控制文件，包括政策、程序手册和流程图等，来评估内部控制的设计和运行情况。
通过与实际操作进行比对，审计师可以确认控制措施是否落实，并是否符合内部控制政策和要求。
2. 问卷调查法：审计师可以设计问卷并向企业员工发放，以了解员工对内部控制的理解和遵循程度。
通过对员工的回答进行分析，审计师可以确定内部控制存在的问题和风险。
3. 活动观察法：审计师可以直接观察企业的业务活动和流程，并与员工进行沟通，以确认内部控制的落实情况。
浅谈内部控制评价在内部审计中的运用
重要岗位 、 重要业 务流程 、 重要 风险的管理和控制 ， 具体操作 形
式如下。
１ 、 收集信息 ， 开展 内部 控 制 评 价基 础 审计 工作
、
内部 控 制评 价 的 目标
内部控制评价 的 目标主 要有 ： 保 障企业经营 决策的合理化
和效 率化 ， 规范 经营行为 ， 防 范财务风险 、 市场 风险 、 政 策风险
【 摘要 】随着经 济全球 化的发展 ， 企业 面临越 来越 复 杂的
生 产 经 营环 境 。如 何 将 风 险 降低 到 企 业 能 承 受 的 范 围 内 ， 是 每
个企 业亟 待 解 决 的 问题 ， 内部 控 制 制 度 作 为 风 险 管 理 的 工 具 ，
企业的经营活动更具合理化 ， 实现经 济化 、 效 率化 。评价内控制 度是否真 的提高了 企业 的经 济效 益 ， 是否有利于企业预期 经济 目标 的实现 ， 也是内控制度评价 的一个 必不可少 的方 面。通过
规 定 。并根据测试部位可信赖程度 的分析 ， 评 价被测试 系统 内 部控制的受控程度 ， 并找出控制薄弱 点和失控点 ， 加 以完善 。
４ 、 重 视 内控 制 度 执 行 效 果 ， 以评 价 内控 制 度 的有 效性
内控制度是顺应现代管理 的需要而诞生 的 ， 其 目的是帮助
１ ８ 《 当 代经济） ） ２ ０ １ ３ 年第８ 期
乏必要的监管 ， 形成监督的盲点。因此对内控制度评价 ， 离不开 对 其健 全性 的评 价 ， 如同 医生给病人诊 治 ， 通过 企业内控 制度
的评价增加企业抵御风险的能力。
３ 、 有章 必循 ， 评 价 内控 制度 的 遵循 程 度
（ ２ ） 采购 、 付款与存货管理 。该环节的控制 目标是保证供应 商能按 照企业 的生产进度 和合同要求 ， 提供 质优价廉的 产品 ， 尽量减少库存 ， 优化库存周转 。 同时 防止舞弊的产生 。 应 突出的 几个 关键方 面包括 ： 一是职 责分配和分 工手 否明确 ， 机 构设置 和 人员配备是否合理 。主要是检查 ：单位是否建立 了采购 、 付 款、 存 货管理 人员的岗位责 任制 ； 各部 １ ＇ ］ 的职责 和权限 是否 明
审计师行业工作中的内部控制测试方法
审计师行业工作中的内部控制测试方法在审计师行业中，内部控制测试是一项关键的工作，它有助于评估和提高组织内部控制的有效性。
本文将探讨审计师在工作中使用的一些常见的内部控制测试方法，并介绍其应用和优势。
一、综合测试综合测试是一种常见的内部控制测试方法，它通过全面评估组织内部控制系统的有效性。
这种测试方法要求审计师对组织的各个方面进行综合考虑，以便获得全面的结果。
综合测试的优势在于它可以提供全面的内部控制评估，并揭示可能存在的漏洞和风险。
审计师可以通过对不同功能区域进行测试，例如采购、销售、财务和人力资源等，来评估内部控制的有效性。
二、抽样测试抽样测试是审计师常用的一种内部控制测试方法。
它通过从总体人口中选取一小部分样本来评估内部控制的效果。
这种方法的优势在于它可以为审计师提供经济高效的内部控制评估手段。
审计师可以通过对抽样样本进行测试，并将结果推广到整个总体，以评估内部控制系统的有效性。
然而，抽样测试也存在一定的局限性，因为选取的样本可能无法完全代表总体。
三、流程测试流程测试是一种常见的内部控制测试方法，它着重评估组织内部控制流程的有效性。
该方法要求审计师对组织的各个流程进行详细的测试，以确定是否存在内部控制风险。
流程测试的优势在于它可以帮助审计师识别和评估与特定流程相关的内部控制问题。
例如，审计师可以测试采购流程中的控制措施，以保证采购过程的合规性和有效性。
四、文件检查文件检查是一种内部控制测试方法，它通过审查组织的文件和记录来评估内部控制系统的有效性。
审计师可以仔细检查各种文件，例如合同、凭证、报告和记录等，以确定是否存在内部控制缺陷。
文件检查的优势在于它提供了直接的证据，可以帮助审计师评估内部控制的完整性和正确性。
五、观察和访谈观察和访谈是一种常用的内部控制测试方法，它通过直接观察和与组织成员交流来评估内部控制系统的有效性。
审计师可以通过观察组织的运作情况和与相关人员的访谈，来获取有关内部控制的信息。
审计实验报告控制测试(3篇)
第1篇一、实验背景本次实验旨在通过对被审计单位的内部控制进行控制测试，验证其内部控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效。
实验过程中，我们重点关注了销售交易、生产计划、原材料发出等关键业务流程，并针对相关控制点进行了详细的测试和分析。
二、实验目的1. 了解被审计单位的内部控制设计及其运行情况。
2. 验证内部控制政策和程序的有效性。
3. 发现潜在的控制缺陷，并提出改进建议。
三、实验方法1. 资料收集与分析：收集被审计单位的内部控制文件、相关业务流程图、操作手册等资料，分析其内部控制设计。
2. 现场观察：对被审计单位的业务流程进行现场观察，了解实际操作情况。
3. 抽样测试：针对关键控制点进行抽样测试，验证控制措施的有效性。
4. 询问与访谈：与被审计单位的管理层、业务人员进行访谈，了解内部控制运行情况。
四、实验内容1. 销售交易控制测试（1）测试重点：设计高层次的调节和比对控制，生成例外报告，管理层及时调查问题并采取措施。
（2）测试方法：- 询问销售关键业绩指标，如销售额、毛利率等。
- 通过执行分析程序和截止测试，对应收账款的存在、计价等认定获取保证。
- 观察现金收款和存储的控制执行情况，检查每日现金汇总表上的比对控制签名，询问针对不一致情况的措施。
（3）测试结果：销售交易控制较为完善，但存在个别凭证不够完整的问题。
2. 生产计划控制测试（1）测试重点：根据经审批的月度生产计划书签发生产通知单。
（2）测试方法：- 抽取生产通知单，检查是否与月度生产计划书中内容一致。
- 询问生产计划经理，了解生产计划调整的原因。
（3）测试结果：生产计划控制较为有效，但存在个别生产通知单与计划书不一致的情况。
3. 原材料发出控制测试（1）测试重点：根据生产通知单发出原材料。
（2）测试方法：- 抽取原材料出库单，检查其是否与生产通知单一致。
- 询问原材料保管员，了解原材料出库流程。
（3）测试结果：原材料发出控制较为完善，但存在部分出库单与生产通知单不一致的情况。
现代审计中内部控制测试的探讨
现代审计中内部控制测试的探讨作者：张春丽来源：《中小企业管理与科技·中旬刊》2015年第10期摘要：现代企业在发展过程中越来越重视内部控制，而企业进行内部审计的一个主要目的就是评估和发现企业内部控制中重大错报的风险，在现代审计中应用内部控制测试则是注册会计师对评估的企业重大错报风险所采取的进一步的审计程序。
本文主要根据现代企业内部控制的内容，探讨了在现代审计中进行内部控制测试的目的及意义，并阐述了内部审计控制测试一般程序。
关键词：审计；内部控制测试；实施0 引言内部控制是企业风险管理的重要组成部分，在激烈的市场竞争环境下企业面临的风险也开始变得多样化，内部控制也越来越受到企业的重视。
虽然目前很多企业已经建立了内部控制制度，但普遍还不够完善，如内部控制制度不健全、措施不到位、风险防范不到位等。
企业在进行内部审计的过程汇总采取内部控制测试，可以检测内部控制设计和运行是否有效，加强内部监督和检验，进而更好的保证企业内部控制制度的有效执行。
1 现代审计中内部控制的内容1.1 控制环境控制环境包括治理和管理职能，及相关领导人对内部控制的态度、认识和措施。
注册会计师对企业控制环境进行评价，主要是为了了解企业管理层是否保持职业道德，是否建立了关于错误行为的合理控制。
但是控制环境本身并不能防止和发现并纠正各类重大错报，因此在进行评估时，需要注册会计师应当将控制环境与其他内部控制要素进行联系。
1.2 内部监督内部监督是指评价被审计单位的内部控制制度在一定时期内运行有效性的过程，包括及时评价控制以及依据企业内部变化采取必要的纠正措施。
1.3 风险评估风险评估主要是为了识别与财务报告相关的经营风险，并采取积极的应对措施。
在进行审计评价过程中，审计人员应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何对风险发生的概率进行评估，以及采取怎样的措施来应对风险。
1.4 信息与沟通企业内部控制的另一个重要组成部分是信息与沟通。
浅谈企业内部控制审计
浅谈企业内部控制审计摘要：本文首先分析了企业内部控制审计的现状，进而提出了加强企业内部控制审计的建议。
希望引起社会对内部控制审计工作的重视。
关键词：企业；内部控制；审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01目前我国并未强制企业进行对内部控制的审计，但是笔者认为，为了切实提高企业的财务信息质量，促进我国市场经济的快速、健康发展，加快企业内部控制建设，政府应当应当尽快制定内部控制审计准则，保证审计质量，控制审计成本和风险，充分发挥审计作用。
一、当前企业内部控制审计的现状（一）内部控制审计范围有待明确。
内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。
为了遏制内部控制的各种可能的外部性，为财务报表使用者提供尽可能多的附加信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。
但是，由于内部控制是一个内容广泛的概念，至今没有一个明确的边界。
（二）内部控制审计目标不是很明确。
内部控制审计目标决定着审计的范围、审计程序的选择与运用、审计意见的表达、审计质量的衡量和审计责任的界定。
为了确保审计质量，防范审计风险，避免注册会计师承担过高的审计责任，审计准则应当明确内部控制审计的目标。
但遗憾的是，目前相关审计准则尚未对内部控制审计的目标作出明确规定。
（三）内部控制审计程序不明确。
为了确保内部控制审计能够为内部控制自我评估报告的真实性和合法性提供合理保证，相关审计准则必须明确内部控制审计应当实施的审计程序，否则内部控制审计质量就无法保证。
但是，由于内部控制审计实施时间不长，加之与财务报告相关的内部控制的概念尚未得到清晰的厘定，尽管国外内部控制审计已有一些实践经验，并从中总结出了一些行之有效的审计程序。
但是这些审计程序依然是不系统的。
国外的实践表明，从公司层面控制入手自上而下地进行审查，是比较切实有效的内部控制审计方式。
审计程序中的内部控制评价与测试
审计程序中的内部控制评价与测试内部控制评价在审计程序中起着重要的作用。
审计人员需要对企业的内部控制环境进行评估和测试，以确定其有效性和可靠性。
本文将探讨审计程序中的内部控制评价与测试的相关内容，以帮助读者更好地理解这一过程。
一、内部控制评价的定义和重要性内部控制评价是指对企业内部控制体系的评估和检查，以确定其是否能够有效地保护企业的资产、准确地记录业务数据并合理地运营业务。
内部控制评价对于保障企业的财务报告的真实性和合规性具有重要作用。
通过对内部控制的评价，审计人员可以确定企业的风险水平，并制定相应的审计程序。
二、内部控制评价的步骤1. 建立内部控制评价的目标和范围在进行内部控制评价之前，审计人员需要明确评价的目标和范围。
目标是评价内部控制的有效性和可靠性，范围包括评估内部控制的组成要素、流程和控制活动。
2. 评估内部控制的组成要素内部控制的组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
审计人员需要对这些要素进行评估，了解企业内部控制的整体状况和潜在的风险。
3. 评估内部控制的流程内部控制的流程是指企业在执行业务过程中应当遵循的规程和程序。
审计人员需要评估企业的业务流程，了解它们是否严格遵循了内部控制的规定，并评估其风险。
4. 评估内部控制的控制活动控制活动是指企业为实现业务目标而采取的控制措施。
审计人员需要评估企业的控制活动，包括授权、记录、核查和审计等环节，以确定其有效性和可靠性。
5. 评估信息与沟通的流程信息与沟通是指企业内部的信息流动和沟通渠道。
审计人员需要评估企业的信息与沟通的流程，包括内部员工之间的沟通、报告的准确性和及时性等。
6. 评估监督的制度监督是指企业对内部控制的监督和评估机制。
审计人员需要评估监督制度的有效性，包括内部审计、内部检查和外部监管等。
三、内部控制测试的方法内部控制测试是指通过实施审计程序来评价内部控制的有效性和可靠性。
审计人员可以采用以下方法进行内部控制测试：1. 文件审阅审计人员可以通过阅读企业的文件和记录，了解企业的操作过程和内部控制的实施情况。
审计师行业工作中的内部控制测试方法
审计师行业工作中的内部控制测试方法内部控制是确保组织运转有效和经济的重要组成部分。
对于审计师而言，了解和评估客户的内部控制环境是确保财务报表的准确性和可靠性的关键步骤之一。
为了有效地评估内部控制环境，审计师需要采取一系列的测试方法。
本文将介绍几种常见的内部控制测试方法，以帮助审计师更好地履行其职责。
一、流程图分析法流程图分析法是审计师评估内部控制的一种常见方法。
审计师可以通过编制客户的业务流程图来了解业务流程、关键控制点和相关部门之间的信息流。
通过分析流程图，审计师可以确定关键控制点，并验证控制点是否与实际操作一致。
同时，流程图还可以帮助审计师识别潜在风险和弱点，并提出改进意见。
二、问卷调查法问卷调查法是审计师了解内部控制环境的一种常见方法。
审计师可以向客户的关键管理层和员工发送调查问卷，以了解他们对内部控制的认识和实施情况。
通过精心设计的问题，审计师可以获得关于内部控制的各种信息，例如控制活动的有效性、风险评估的准确性和监控机制的稳定性。
该方法可以帮助审计师更全面地评估内部控制的效果，并及时发现潜在问题。
三、抽样检查法抽样检查法是审计师评估内部控制有效性的一种重要方法。
审计师以一定的抽样方法，例如随机抽样或者系统抽样，从客户的业务记录中选择一部分作为样本，并对其进行检查。
通过检查样本，审计师可以了解内部控制是否得到有效执行。
例如，审计师可以抽查一部分销售订单，核对其与相关凭证和文件的一致性，以评估销售流程中的内部控制。
抽样检查法可以帮助审计师快速了解内部控制的整体情况，提高审计效率。
四、协议分析法协议分析法是审计师评估内部控制的一种常用方法。
审计师可以对客户的合同、协议、制度和政策文件进行详细分析。
通过分析这些文件，审计师可以了解内部控制的要求和规定，以及客户是否按照要求执行。
例如，在审计采购流程时，审计师可以分析与供应商的合同，确认是否存在采购程序、价格核查和支付验证等内部控制要求。
协议分析法可以帮助审计师确定内部控制的合规性和有效性。
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内部控制测试是真实性审计的基础和起点做好这项工作对真实性审计显得非常重要。
以下就内部控制测试在审计实践中的作用和运用谈些浅显的看法。
一、内部控制测试是了解被审计单位基本情况的有效途径
内部控制是企业各级管理部门利用单位内部分工而产生的相互联系、相互制约关系通过制定一系列方法和措施并使之规范化、系统化而形成的严密的控制机制。
其基本内容包括内部会计控制和内部管理控制。
审计部门通过内部控制测试可以了解企业多方面的情况。
例如通过审核企业填制各方面的内部控制测试表审计组可以了解企业授权批准、职责分工、会计核算、实物保管、生产流程、营销业务和管理组织结构等诸多方面的情况便于审计人员以最短的时间进入“角色”编制最佳审计方案合理调配审计力量做好审计前的各项准备工作。
可见内部控制测试是了解被审计单位基本情况的有效途径。
二、内部控制测试是确定审计重点的可靠依据
企业的真实性审计是以内部控制调查为开始阶段通过调查判断企业内部控制的执行情况以此作为下一阶段符合性测试的依据然后根据企业内部控制测试的结果发现企业管理上的薄弱环节核算上的漏洞以便确定实质性审计的范围、重点。
比如通过对货币资金的内部控制进行测试可以了解货币资金收付业务的出纳、审核与记录是否相互分离银行票据与有关印章保管是否相互分开库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点等。
了解了货币资金的收付业务也就能够确定是否将银行票据的开具和领用、库存现金的结算和保管作为下一步进行实质性审计的重点也为合理安排审计力量提供了可靠依据。
三、内部控制测试是降低审计风险的有效措施
随着审计业务量的增多和审计难度的增大对审计质量的要求越来越高。
通过内部控制测试可以发现企业管理方面的弊端和核算“盲点”从而确定审计的方向和重点。
如内部控制测试项目涉及到企业的会计报表、货币资金、应收应付、存货、固定资产、流动资金及长期负债、实收资本、留存收益、销售收入、成本费用等许多方面基本涵盖了企业经营活动的全部内容并且可以从中确定审计的重点从而使实质性审计有明确的目的和针对性。
又比如通过对存货发出的计价方法是否前后一致的测试可以确定进行实质性审计时是否把每期成本结转、成本差异分摊、存货的盘点核算作为审计的重点便于从中发现多转或少转成本、隐瞒或扩大利润以及偷逃国家税收的问题。
由于内部控制测试几乎包括了企业的所有方面并在这些方面确定了实质性审计的重点范围所以将大大降低审计风险提高审计工作的质量。
四、内部控制测试是提高审计效率的重要方法
通过内部控制测试可以充分了解被审计单位的基本情况、管理结构、业务流程和核算方
式从而发现薄弱环节和核算漏洞确定审计方案以便合理安排审计人员、范围、重点这样将会提高审计的效率和最大限度地降低审计风险审计工作也必将事半功倍。
例如在会计报表编制中通过测试是否按期结账编制报表前是否进行财产清查纳入合并报表范围的母公司、子公司及控股公司的会计报表是否经过审计应合并的会计报表是否全部合并报告期改变会计计量方法和揭示方法是否经有关部门批准等。
五、内部控制测试是真实性审计的关键步骤
真实性审计有规定的步骤和操作规程而内部控制测试是其基础和起点。
做好内部控制测试才能判断被审计单位的内部控制是否健全据此才可以进行内部控制的符合性测试并根据结果对不同的方面编制不同的审计方案采取不同的审计方法。
如果企业的内部控制达不到规定的比例要求将不进行符合性测试而直接进入实质性审计。
同时将依据测试结果在审计报告中对内部控制进行客观、公正评价以达到最佳效果。
可见内部控制测试在审计中是不可缺少的步骤是真实性审计的关键。
如通过对被审计单位销售收入内部控制的调查认为其内部控制达到了规定的要求将进行符合性测试若测试后仍能达到规定的比例那么根据以上结果将在该单位销售收入方面确定审计的范围和重点不再对此进行全面的实质性审计。
如果测试结果达不到规定的要求将直接对销售收入进行全面的实质性审计并且据此结论对单位内部控制进行评价、揭示。