最新金融企业会计第三章贷款业务的核算
合集下载
第三章 贷款业务核算 《 金融企业会计》PPT课件
借：吸收存款——Y公司户 2 160 000
贷：贷款——已减值 2 000 000
资产减值损失
15 000
贷款损失准备
143 800
利息收入 1 132.08
应交税费——应交增值税（销项税额）
67.92
表外分录为： 付：应收利息
32 000
第二节 贷款业务的核算
3.贷款展期 贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过 努力仍不能还清贷款的，短期贷款必须于到期日 前10日，中长期贷款必须于到期日前1个月，由 借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展 期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展 期。对同意展期的贷款，应在展期申请书上签署 意见，然后将展期申请书交给会计部门。每一笔 贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷 款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半，最长不得超过3年。 贷款展期，会计部门无须办理转账手续。
第二节 贷款业务的核算
二、抵押贷款的核算
（一）抵押贷款发放 抵押贷款由借款人向银行提出申请，并向银行提交“抵押贷款申请书”，写明借款用途、金额、还款日期、
抵押品名称、数量、价值、存放地点等有关事项，同时提交有权处分人的同意抵押（质押）的证明或保证人同意 保证的有关证明文件。
在抵押贷款中，流动资金贷款最长不超过1年，固定资金贷款一般为1~3年，最长不超过5年。 抵押贷款通常不是按抵押品价值全额贷放，而是按抵押品价值的一定比例贷放贷款。这个比率通常称为抵押 率，抵押率的计算公式如下： 抵押率=1- 抵押抵物押预物计现贬值值率×100%（也可使用：抵押率=借抵款押本物金估之价和×100%） 银行在办理抵押贷款时，抵押率一般控制在80%以下，对于一些科技含量高、更新速度快的机器设备，抵押 率还会更低，一般控制在50%以下。
《贷款业务的核算》课件
贷款业务核算的流程
1
贷款审批
2
银行对客户的信用情况、资金状况等进
行审批，审核贷款申请的可行性。
3
贷款管理和监管
4
银行对贷款进行管理和监管，包括还款 管理、风险管理等。
贷款申请
客户向银行提交贷款申请，填写相关申 请表格并提供必要的资料。
贷款发放
银行根据审批结果向客户发放贷款，并 签订相关合同。
贷款业务核算的挑战与应对措施
利率风险
利率波动可能导致资 产负债管理失衡，银 行需要采取有效的利 率风险管理措施，例 如利率互换、期货等。
信用风险
贷款违约可能对银行 造成损失，银行需要 加强风险管理，例如 建立风险管理模型， 实行分散化风险管理 等。
法律风险
贷款业务涉及法律规 定，银行需要严格遵 守相关法律法规，例 如要求保证人提供足 够的担保等。
• 何红丽.商业银行贷款模式与风险管理.商业研究,2009(09):16-18. • 曹倩.贷款业务的风险管理.江苏金融,2016(08):61-62. • 蒋崇禄.贷款业务的流程设计及风险控制.企业技术创新,2020,16(04):191-192.
定义
贷款业务核算是对银行贷款业务进行的核算和 管理。
目的
确保贷款业务的合规和安全，优化业务流程， 提高效率。
贷款业务核算的内容
贷款的计息方式
包括简单利息、复利、等额本金 还款等方式。
贷款的还款方式
包括等额本息、等额本金、一次 性还本付息等方式。
贷款的风险管理
包括信用风险、利率风险、市场 风险和法律风险管理。
其他风险
贷款业务还有其他风 险，如经营风险、流 动性风险等等，银行 需要采取相应措施应 对风险。
第3章贷款业务的核算
贷款利息的核算
商业银行发放的贷款，到期日为节假日的， 若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到 期日的天数后，按前述规定的利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到到期 日至归还日的天数，按前述规定的利率计算 利息；节假日后第一个工作日未归还，应从 节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率 计算利息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提： 会计分录 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——贷款利息收入户
贷款利息的核算
贷款利息的计算方法：即按规定的结息期结计
利息，一般为按季结息
定期结息
或按月结息，每季末月 20日或每月20日为结息
日。
逐笔结息
即利随本清，指银行按 规定的贷款期限,在收回 贷款的同时逐笔计收利 息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提
资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合 同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利 息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实 际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定 利息收入。
一、贷款业务会计核算的基本内容
贷款发放的核算 贷款利息的核算 贷款收回的核算
贷款发放的核算
会计分录： 借：贷款—××贷款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户
贷款利息的核算
贷款利息的有关规定： 商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人 民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 商业银行发放的贷款，期限在一年以内的， 贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不 分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在一年以上的， 遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率 计息。
第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算修改
02.04.2020
7
1.贷款按期限长短划分为短期贷款、中 期贷款和长期贷款。
(1)短期贷款，系指贷款期限在1年以内（含1 年）的贷款。
(2)中期贷款，系指贷款期限在1年以上（不含 1年）5年以下（含5年）的贷Байду номын сангаас。
(3)长期贷款，系指贷款期限在5年以上（不含 5年）的贷款。
02.04.2020
8
2.贷款按有无担保划分为信用贷款和担保 贷款。
02.04.2020
22
3.企业发放的贷款，应于资产负债表日 按贷款的合同本金和合同利率计算确定 的应收未收利息，借记本科目，按贷款 的摊余成本和实际利率计算确定的利息 收入，贷记“利息收入”科目，按其差 额，借记或贷记“贷款——利息调整” 科目。
02.04.2020
23
（三）利息收入
02.04.2020
（一）贷款发放的核算 借款人申请借款时，应向银行提交借款申
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。
应计贷款是指除非应计贷款以外的贷款。 当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。
02.04.2020
17
三、会计科目设置
（一）贷款 1.本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户
贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信 用贷款等。 企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团 贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷 款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置 “银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、 “信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。
⑶已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复， 应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增 加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失” 科目。
贷款业务的核算教学课件
2023 WORK SUMMARY
贷款业务的核算教学 课件
REPORTING
CATALOGUE
• 贷款业务概述 • 贷款业务的会计核算 • 贷款业务的税务处理 • 贷款业务的监管与合规 • 案例分析与实践操作
PART 01
贷款业务概述
贷款的定义与分类
总结词
贷款业务的定义与分类
详细描述
贷款业务是指银行或其他金融机构向借款人提供资金支持的一种金融服务。根 据不同的标准，贷款可以分为多种类型，如短期贷款、中长期贷款、消费贷款、 经营贷款等。
PART 02
贷款业务的会计核算
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算企业发放的短 期贷款，期限通常不超
过1年。
中长期贷款
用于核算企业发放的中 长期贷款，期限通常超
过1年。
抵押贷款
用于核算企业发放的以 抵押品为担保的贷款。
质押贷款
用于核算企业发放的以 质押品为担保的贷款。
贷款业务的会计分录处理
作，以及在实际操作中如何落实监管要求。
贷款业务的合规要求
1 2 3
合规要求的内容 介绍贷款业务合规要求的具体内容，包括合规管 理的基本原则、合规风险识别、合规审查等方面 的规定。
合规要求与业务发展的平衡 分析合规要求与贷款业务发展之间的关系，如何 在满足合规要求的前提下实现业务的发展和创新。
合规要求的执行与监督 探讨合规要求的执行和监督机制，包括内部合规 检查、外部监管检查等方面的规定和操作。
03
城市维护建设税
根据实际缴纳的增值税税 额和消费税税额为计税依 据，按照规定税率计算缴 纳城市维护建设税。
教育费附加
根据实际缴纳的增值税税 额为计税依据，按照规定 税率计算缴纳教育费附加。
贷款业务的核算教学 课件
REPORTING
CATALOGUE
• 贷款业务概述 • 贷款业务的会计核算 • 贷款业务的税务处理 • 贷款业务的监管与合规 • 案例分析与实践操作
PART 01
贷款业务概述
贷款的定义与分类
总结词
贷款业务的定义与分类
详细描述
贷款业务是指银行或其他金融机构向借款人提供资金支持的一种金融服务。根 据不同的标准，贷款可以分为多种类型，如短期贷款、中长期贷款、消费贷款、 经营贷款等。
PART 02
贷款业务的会计核算
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算企业发放的短 期贷款，期限通常不超
过1年。
中长期贷款
用于核算企业发放的中 长期贷款，期限通常超
过1年。
抵押贷款
用于核算企业发放的以 抵押品为担保的贷款。
质押贷款
用于核算企业发放的以 质押品为担保的贷款。
贷款业务的会计分录处理
作，以及在实际操作中如何落实监管要求。
贷款业务的合规要求
1 2 3
合规要求的内容 介绍贷款业务合规要求的具体内容，包括合规管 理的基本原则、合规风险识别、合规审查等方面 的规定。
合规要求与业务发展的平衡 分析合规要求与贷款业务发展之间的关系，如何 在满足合规要求的前提下实现业务的发展和创新。
合规要求的执行与监督 探讨合规要求的执行和监督机制，包括内部合规 检查、外部监管检查等方面的规定和操作。
03
城市维护建设税
根据实际缴纳的增值税税 额和消费税税额为计税依 据，按照规定税率计算缴 纳城市维护建设税。
教育费附加
根据实际缴纳的增值税税 额为计税依据，按照规定 税率计算缴纳教育费附加。
金融会计学(三)贷款和票据贴现业务的核算ppt课件
25
2、贷款减值准备的核销 （1）核销的条件
①借款人和担保人被依法宣告破产，经法定清偿后，仍未能 还清的 贷款；
②借款人死亡或依照《民法通则》规定，宣告失踪或死亡， 以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；
③借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，而且又 不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款或以保 险赔偿清偿后未能还清的贷款；
②签定借款合同（二联） ②贷方传票
③借款凭证（一式五联） ③回单——盖章后交借款人 ④存根——信Hale Waihona Puke 部门备查 ⑤借据——会计部门到期卡
15
2、银行：
（1）信贷部门贷前调查——原则：“双人调查，双人核保”
（2）各级审批人贷时审查——原则：“审贷分离，权限管理”
（3）签订借款合同——按照“最终审批意见”与借款人签章生 效
（4）信贷部门审批借款凭证——加注：贷款编号、种类、期 限、利率和金额等
（5）会计部门： ①开立贷款帐户 ②贷款转帐手续，会计分录： 借：××贷款——×借款人户 贷：单位活期存款——×借款人户 ③贷后检查
16
（二）到期收回的处理
➢
贷款到期前（一般短期到期前10天，中长期到期前1个月
），会计部门应于信贷部门加强联系，口头或书面通知借款
①
借： 逾期贷款（非应计贷款）
贷： 贷款减值准备
②
借： 单位活期存款 贷： 逾期贷款（非应计贷款）
27
二、担保贷款的核算
担保贷款分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。
（一）保证贷款的核算
对保证贷款，银行要求借款人提供贷款担保人，银行
除了和借款人签定借款合同外，还必须与担保人签定保证
合同。保证贷款到期如果借款人无力偿还时，则由保证人
第3章贷款业务的核算
其中后三类被称为不良资产。
二、中长期贷款核算的原则 1.本息分别核算 2.商业性贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款与委托贷款分别核算 4.应计贷款与非应计贷款分别核算
第二节 自营贷款业务核算
一、自营贷款业务核算应设置的主要会计科目 （一）“贷款”科目 资产类科目 （二）“应收利息”科目 资产类科目 （三）利息收入 损益类科目
每个资产负债表日计提： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入--XX户
每个季度末月21日收取利息款时： 借：吸收存款—单位或个人活期存款-XX户
贷：应收利息—XX户
例1：某行5月2日发放一笔单位短期信用贷款，金额为 20万元，假定月利率为4‰，期限4个月。
（1）5月30日计提该笔贷款的利息时：
例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。
解：3个月共需要支付利息=240000*4.2‰*3=3 024
之前已计提利息2 486.4元，即1、2、3月份。
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243 024
贷：贷款-信用贷款—甲厂
240 000
应收利息—甲厂
2486.4
利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6
扣收利息时会计分录： 借：活期存款——A公司户 12500 贷：应收利息——A公司户 12500
三、担保贷款的核算
（一）担保贷款核算的内容 1.保证贷款
银行
借款合同
担保合同
借款人 （被担保人）
担保人
三、担保贷款的核算
2、抵押贷款 一般按抵押品价值的50%—70%发放贷款。 3、质押贷款
银行 （质权人）
借：吸收存款--单位或个人活期存款—Ⅹ户 贷：贷款-信用（Ⅹ）贷款—Ⅹ户
应②收利冲息销已入账的应收但未收取的利息： 4、如没有足额款借项：支付利，息进行收逾入期-处贷理款： 利息收入 借贷：：贷贷款款将-信-信应用用（收（Ⅹ未Ⅹ））收贷贷贷款的款-：逾—利期Ⅹ应息贷户收款转—利入Ⅹ息表户—外Ⅹ科户目记账：
二、中长期贷款核算的原则 1.本息分别核算 2.商业性贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款与委托贷款分别核算 4.应计贷款与非应计贷款分别核算
第二节 自营贷款业务核算
一、自营贷款业务核算应设置的主要会计科目 （一）“贷款”科目 资产类科目 （二）“应收利息”科目 资产类科目 （三）利息收入 损益类科目
每个资产负债表日计提： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入--XX户
每个季度末月21日收取利息款时： 借：吸收存款—单位或个人活期存款-XX户
贷：应收利息—XX户
例1：某行5月2日发放一笔单位短期信用贷款，金额为 20万元，假定月利率为4‰，期限4个月。
（1）5月30日计提该笔贷款的利息时：
例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。
解：3个月共需要支付利息=240000*4.2‰*3=3 024
之前已计提利息2 486.4元，即1、2、3月份。
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243 024
贷：贷款-信用贷款—甲厂
240 000
应收利息—甲厂
2486.4
利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6
扣收利息时会计分录： 借：活期存款——A公司户 12500 贷：应收利息——A公司户 12500
三、担保贷款的核算
（一）担保贷款核算的内容 1.保证贷款
银行
借款合同
担保合同
借款人 （被担保人）
担保人
三、担保贷款的核算
2、抵押贷款 一般按抵押品价值的50%—70%发放贷款。 3、质押贷款
银行 （质权人）
借：吸收存款--单位或个人活期存款—Ⅹ户 贷：贷款-信用（Ⅹ）贷款—Ⅹ户
应②收利冲息销已入账的应收但未收取的利息： 4、如没有足额款借项：支付利，息进行收逾入期-处贷理款： 利息收入 借贷：：贷贷款款将-信-信应用用（收（Ⅹ未Ⅹ））收贷贷贷款的款-：逾—利期Ⅹ应息贷户收款转—利入Ⅹ息表户—外Ⅹ科户目记账：
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
第3章贷款业务的核算(新) 银行会计
实际利率法
实际利率法， 实际利率法，是指按照金融资 产或金融负债（ 产或金融负债（含一组金融资 产或金融负债） 产或金融负债）的实际利率计 算其摊余成本及各期利息收入 或利息费用的方法。 或利息费用的方法。
贷款的摊余成本
指该贷款初始确认金额经下列调 指该贷款初始确认金额经下列调 初始确认金额 整后的结 果： 本金; （1） 扣除已偿还的本金 ） 扣除已偿还的本金 （2） 加上或减去采用实际利率 ） 加上或减去采用实际利率 法确认金额与到期日金额之间的 差额进行摊销形成的累积摊销额 (加实际利息收入减应收利息 ； 加实际利息收入减应收利息)； 加实际利息收入减应收利息 （3） 扣除已发生的减值损失 。 ）
第3章 贷款业务的核算（教材第 章） 章 贷款业务的核算（教材第4章
3.1贷款业务概述 种类、核算使用的会计 贷款业务概述(种类、 贷款业务概述 种类 科目） 科目） 3.2正常贷款各环节的核算 正常贷款各环节的核算 3.3贷款摊余成本的概念与计算 贷款摊余成本的概念与计算 3.4减值贷款的特征与处理 减值贷款的特征与处理 3.5抵债资产的核算 抵债资产的核算 3.6贴现业务的核算 贴现业务的核算
4)抵债资产 抵债资产
本科目是资产类科目 本科目是资产类科目,核算银行依法取 资产类科目, 得实物抵债资产的成本 成本。 得实物抵债资产的成本。 银行依法取得的非实物抵债资产( 银行依法取得的非实物抵债资产(不含 股权投资)也在本科目核算. 股权投资)也在本科目核算. 本科目可按照抵债资产 抵债资产类别及借款人 本科目可按照 抵债资产 类别及借款人 进行明细核算。 进行明细核算。 期末借方余额 反映银行已取得尚未处 借方余额, 期末借方余额,反映银行已取得尚未处 置的实物抵债资产的成本. 置的实物抵债资产的成本. 成本
金融企业会计之贷款业务的核算
金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。
对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。
本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。
贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。
常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。
金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。
贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。
下面将对每个环节进行详细描述。
贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。
在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。
贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。
金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。
计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。
•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。
金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。
贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。
•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
第三章 贷款业务的核算
第三章 贷款业务的核算
4．取得抵债资产后转为自用的，应在相 关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额， 借记“固定资产”等科目，贷记“抵债资产” 科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时 结转跌价准备。
第三章 贷款业务的核算
1．取得抵债资产时，按抵债资产的公允 价值，借记“抵债资产”科目，按相关资产已 计提的减值准备，借记“贷款损失准备”等科 目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”等 科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费” 科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。
第三章 贷款业务的核算
2020/12/6
第三章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义和种类
（一）贷款的意义 贷款是金融企业对借款人提供的、按约 定的利率和期限还本付息的货币资金。
第三章 贷款业务的核算
贷款是银行最基本的资产业务，是银行 重要的信贷资金运用。
银行通过发放贷款，可以满足社会各方 面对资金的需要，促进国民经济发展；通过 加强信贷监督，可以促进信贷资金合理使用， 提高银行自身的经济效益。
第三章 贷款业务的核算
2．“贴现资产”科目，核算银行办理商 业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 银行买入的即期外币票据，也通过本科目核 算。本科目可按贴现类别和贴现申请人，并 分别“面值”、“利息调整”等进行明细核 算。
第三章 贷款业务的核算
3．“利息收入”科目，核算金融企业确 认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团 贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、 协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、 与其他金融机构（中央银行、同业等）之间 发生资金往来业务、买入返售金融资产等实 现的利息收入等。本科目可按业务类别进行 明细核算。
4．取得抵债资产后转为自用的，应在相 关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额， 借记“固定资产”等科目，贷记“抵债资产” 科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时 结转跌价准备。
第三章 贷款业务的核算
1．取得抵债资产时，按抵债资产的公允 价值，借记“抵债资产”科目，按相关资产已 计提的减值准备，借记“贷款损失准备”等科 目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”等 科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费” 科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。
第三章 贷款业务的核算
2020/12/6
第三章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义和种类
（一）贷款的意义 贷款是金融企业对借款人提供的、按约 定的利率和期限还本付息的货币资金。
第三章 贷款业务的核算
贷款是银行最基本的资产业务，是银行 重要的信贷资金运用。
银行通过发放贷款，可以满足社会各方 面对资金的需要，促进国民经济发展；通过 加强信贷监督，可以促进信贷资金合理使用， 提高银行自身的经济效益。
第三章 贷款业务的核算
2．“贴现资产”科目，核算银行办理商 业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 银行买入的即期外币票据，也通过本科目核 算。本科目可按贴现类别和贴现申请人，并 分别“面值”、“利息调整”等进行明细核 算。
第三章 贷款业务的核算
3．“利息收入”科目，核算金融企业确 认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团 贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、 协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、 与其他金融机构（中央银行、同业等）之间 发生资金往来业务、买入返售金融资产等实 现的利息收入等。本科目可按业务类别进行 明细核算。
金融企业会计贷款业务的核算
户
(2)付出：担保物—逾期未处分担保物—XX 户
（二）依法处置担保物偿还贷款的 核算
付出：担保物—待处分担保物—XX户
例：某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期流 动资金贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别 墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》规定， 到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7 月1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。 银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支 付拍卖手续费30万元。
（四）贷款账户管理 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款 （一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长 3年） 逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷 款 非应计贷款：逾期90天以上，或生产经营已停 止还款困难。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。
（五）贷款经营方式（或银行承担责任） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风 险 代理业务资产：委托人 → 银 行 → 贷款人 本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险 （六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款
（一）结息的有关规定 （二）贷款利息结息的核算 1、定期结息： （常用）（按季结息，每季末月20 日结息）（同样资产负债表日，还应计算应收未收 利息。此处省略！） 结息时： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入--XX户 收取时： 借：吸收存款—XX户（或其它科目） 贷：应收利息—XX户
资产负债表日，应计算应收未收利息。此处省略！！！
（2）到期日还款时，该笔贷款还应计收利息 200000×73×（4‰÷30）=1946.67元 （3）该笔贷款共计应收利息 1333.33+1946.67=3280.00元 还款时， 借：吸收存款-- XX单位活期存款 201946.67 贷：信用贷款—XX户 200000 应收利息—信用贷款XX户 1946.67 若6.21未收到利息，则9.2还款时，应按复利计息： 1333.33+ （ 200000+1333.33 ）×73×（ 4‰÷30 ） ＝3293.97元
金融会计第三章商业银行贷款业务的核算与管理
（一）银行贷款的期限划分
短期贷款：一年以内(含一年)的贷款 中期贷款：在一年以上，五年以下(含五年)的贷款； 长期贷款：在五年 (不含五年)以上的贷款。
贷款期限由借贷双方根据贷款用途、资金状况资产转换周 期等自主协商后确定。
分类的意义：有利于满足借款人不同时期的融资需求；有 利于中央银行确定基准利率；有利于商行谋求与存款相匹配的 贷款结构与总量。
0
金融会计第三章商业银行贷款业务的 核算与管理
发放贷款时:
借：贷款——中期贷款——借款单位户 20,000,000贷：
吸收存款——借款单位户
19,900,000
贷款 ——借款单位户——利息调整 100,000
2007年年末,确认实际利息收入、收到票面利息
借:应收利息
1,600,000
贷款 ——借款单位户——利息调整
（三）自营贷款和委托贷款分别核算
（四）应计贷款和非应计贷款应分别核算
金融会计第三章商业银行贷款业务的 核算与管理
二、信用贷款的核算
（一）贷款发放的核算
逐笔核贷的核算方式是指银行根据借款单位逐笔申请、银 行逐笔审查、逐笔立据、逐笔发放，到期一次或分次收回本 金。它适合所有贷款方式，最为常用 。
•贷款发放流程：
•借：贷款（已减值）
• 贷：贷款（本金）
•
（利息调整）
•同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额，做如下分录：
•借：贷款损失准备 •贷：利息收入
•收回减值贷款时：借：吸收存款——活期存款——借款单位户
有利于银行及早发现和防范贷款风险（对不良贷款进行分 类、认定、登记、考核和催收）；
对判断贷款损失准备金是否合理计提提供了依据。
金融会计第三章商业银行贷款业务的 核算与管理
短期贷款：一年以内(含一年)的贷款 中期贷款：在一年以上，五年以下(含五年)的贷款； 长期贷款：在五年 (不含五年)以上的贷款。
贷款期限由借贷双方根据贷款用途、资金状况资产转换周 期等自主协商后确定。
分类的意义：有利于满足借款人不同时期的融资需求；有 利于中央银行确定基准利率；有利于商行谋求与存款相匹配的 贷款结构与总量。
0
金融会计第三章商业银行贷款业务的 核算与管理
发放贷款时:
借：贷款——中期贷款——借款单位户 20,000,000贷：
吸收存款——借款单位户
19,900,000
贷款 ——借款单位户——利息调整 100,000
2007年年末,确认实际利息收入、收到票面利息
借:应收利息
1,600,000
贷款 ——借款单位户——利息调整
（三）自营贷款和委托贷款分别核算
（四）应计贷款和非应计贷款应分别核算
金融会计第三章商业银行贷款业务的 核算与管理
二、信用贷款的核算
（一）贷款发放的核算
逐笔核贷的核算方式是指银行根据借款单位逐笔申请、银 行逐笔审查、逐笔立据、逐笔发放，到期一次或分次收回本 金。它适合所有贷款方式，最为常用 。
•贷款发放流程：
•借：贷款（已减值）
• 贷：贷款（本金）
•
（利息调整）
•同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额，做如下分录：
•借：贷款损失准备 •贷：利息收入
•收回减值贷款时：借：吸收存款——活期存款——借款单位户
有利于银行及早发现和防范贷款风险（对不良贷款进行分 类、认定、登记、考核和催收）；
对判断贷款损失准备金是否合理计提提供了依据。
金融会计第三章商业银行贷款业务的 核算与管理
贷款业务的核算金融会计
贷款业务的核算金融会计
（3）抵押物的要求： 抵押物：是指借款人或第三人提供的经债
权人认可作为抵押物的财产。 A.抵押物必须是借款人所有或第三人所有 B.抵押物必须能够估价 C.抵押物必须容易保存 D.抵押物有变现的可能性
贷款业务的核算金融会计
（4）法律允许抵押的物品 A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 C.抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋
贷款展期：
含义：贷款展期是贷款到期，贷款人因故不能按 期归还而申请延长还款期限，经信贷部门审查同 意的贷款。 展期：短期贷款不超过原贷款期；中期贷款不超 过原贷款期的一半；长期贷款不超过三年。 次数：借款人申请贷款展期只限一次。
贷款逾期：
同方向、红蓝字转账借方传票。
贷款业务的核算金融会计
二、担保贷款的核算
10％：500×3.790787＋5000×0.620921＝5000 11％：500×3.695897＋5000×0.593451＝4815.21 经测算，实际利率为：10.54％
贷款业务的核算金融会计
（1）20×5年1月1日，发放贷款时
借：贷款—信用贷款（本金）—B企业 5000
贷：吸收存款—活期存款—B企业
8 000 000
拍卖抵押房产取得收入时： 借：吸收存款——活期存款——拍卖公司户 5
（或清算资金往来等科目） 贷：贷款—抵押贷款（本金）—宏达公司户
应收利息——宏达公司户
800 000
5 000 000 250 000
吸收存款—活期存款—宏达公司户
550 000
付出：待处理抵押品——宏达公司别墅 8 000 000
应收利息——某公司户 吸收存款—活期存款—某公司户 表外登记： 付出：待处理抵押品——某公司
（3）抵押物的要求： 抵押物：是指借款人或第三人提供的经债
权人认可作为抵押物的财产。 A.抵押物必须是借款人所有或第三人所有 B.抵押物必须能够估价 C.抵押物必须容易保存 D.抵押物有变现的可能性
贷款业务的核算金融会计
（4）法律允许抵押的物品 A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 C.抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋
贷款展期：
含义：贷款展期是贷款到期，贷款人因故不能按 期归还而申请延长还款期限，经信贷部门审查同 意的贷款。 展期：短期贷款不超过原贷款期；中期贷款不超 过原贷款期的一半；长期贷款不超过三年。 次数：借款人申请贷款展期只限一次。
贷款逾期：
同方向、红蓝字转账借方传票。
贷款业务的核算金融会计
二、担保贷款的核算
10％：500×3.790787＋5000×0.620921＝5000 11％：500×3.695897＋5000×0.593451＝4815.21 经测算，实际利率为：10.54％
贷款业务的核算金融会计
（1）20×5年1月1日，发放贷款时
借：贷款—信用贷款（本金）—B企业 5000
贷：吸收存款—活期存款—B企业
8 000 000
拍卖抵押房产取得收入时： 借：吸收存款——活期存款——拍卖公司户 5
（或清算资金往来等科目） 贷：贷款—抵押贷款（本金）—宏达公司户
应收利息——宏达公司户
800 000
5 000 000 250 000
吸收存款—活期存款—宏达公司户
550 000
付出：待处理抵押品——宏达公司别墅 8 000 000
应收利息——某公司户 吸收存款—活期存款—某公司户 表外登记： 付出：待处理抵押品——某公司
第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算(2012)PPT课件
实际收回时： 借：吸收存款——××户 贷：利息收入——中长期贷款利息收入
（付出）：催收贷款利息
2020/3/22
7
例如，A银行向B企业提供了500万元的贷款， 贷款年利率5.94%，于2010年3月31日到期， 展期3个月，按季度计算结算利息。
6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同 确认的利率和结算利息的期限计算利息74， 250元（5，000，000×5.94%×3/12）
会计处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
8
假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则 该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日 计算应收取利息收入74，250元。
账务处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
9
如果A银行在9月31日仍然没有收到6月30日 计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天 后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提 的贷款利息。会计处理为：
3
利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷 款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清 计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按 360天，对月按30天，不满月的零头天数按实 际天数计算，算头不算尾。
贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利 率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应 自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的 比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收 30％-50％）计收罚息。
C.已冲销贷款损失又收回 借：贷款—××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备金-××准备 借：吸收存款-活期存款
贷：贷款—××单位逾期贷款户
2020/3/22
（付出）：催收贷款利息
2020/3/22
7
例如，A银行向B企业提供了500万元的贷款， 贷款年利率5.94%，于2010年3月31日到期， 展期3个月，按季度计算结算利息。
6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同 确认的利率和结算利息的期限计算利息74， 250元（5，000，000×5.94%×3/12）
会计处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
8
假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则 该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日 计算应收取利息收入74，250元。
账务处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
9
如果A银行在9月31日仍然没有收到6月30日 计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天 后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提 的贷款利息。会计处理为：
3
利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷 款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清 计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按 360天，对月按30天，不满月的零头天数按实 际天数计算，算头不算尾。
贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利 率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应 自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的 比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收 30％-50％）计收罚息。
C.已冲销贷款损失又收回 借：贷款—××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备金-××准备 借：吸收存款-活期存款
贷：贷款—××单位逾期贷款户
2020/3/22
第三章贷款业务的核算1
透支是否超期
是 手工解冻质押定期帐户
定期存款帐户结清
转帐还本还息结清透支账户
（3）贷款发放的核算
表外： 收入：代保管有价值品——xx单位户 表内： 借：贷款—本金－xx单位户
ห้องสมุดไป่ตู้
贷：吸收存款—活期存款－xx单位户
2、贷款收回的核算 表外： 付出：代保管有价值品——xx单位户 表内： 借：吸收存款—活期存款－xx单位户
4、“抵债资产”科目，属于资产类科目，用于核算银行 依法取得按有关规定进行处置的抵债资产的成本。 借方 抵债资产 贷方
取得抵债资产 余额：尚未处置抵债资产的成本
处置抵债资产
5、“贴现资产”科目，属于资产类科目，用于核算银行 办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 借方 贴现资产 贷方 贴现票据到期时
贷：贷款—本金－xx单位户
3、贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产（公允价值） 贷款损失准备（已计提） 贷：贷款—本金－xx单位户
应交税费
（或借）资产减值损失 4、处理抵押资产 借：库存现金或存放中央银行款项等科目 贷：抵债资产 应交税费 （或借）资产减值损失
例3：20×6年1月1日，农商银行向某客户发放一笔贷 款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、 结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同 利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资 料如下： （1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12 月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。 （2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关 的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减 值准备的方式确认减值损失10 000 000元。 （3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很 可能收不到利息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖 章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联 为到期卡专夹保管。
Copyright by lengjun
2、收回贷款
贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期
归还。借款单位在E归v还alu贷a款tio时n，on应ly填. 写贷款还款凭证， ted会w计ith部A门s收po到se还.S款li凭de证s后fo，r .与N原ET借3款.5凭C证li核en对t P相r符of即ile 5.2
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
第二节 贷款业务的核算
一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，
银行和借款人之间E签va有lu借at款io合n o同n（ly.即借据），由于信 ted 用wi贷th款A没sp有os实e物.S或lid有e价s f物or作.N担E保T，3因.5而C是lie银nt行P的ro高fil风e 5.2
险资C产o，p商yri业gh银t 行20要0在4-保20证11资A产s安po全se的P前ty提L下td，. 审慎
地发放信用贷款。 信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3
种，本章介绍逐笔核贷这种形式。
Copyright by lengjun
贷款核算使用的会计科目
o 1、贷款：核算银行发放的各种贷款，包括 质押、抵押、保证和信用贷款等。
行应将其转入借款E单v位al的ua“tio逾n期o贷nl款y. ”帐户。 ted w会it计h A分s录po如s下e.：Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
借：贷款——逾期贷款——××单位逾期贷款户
Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
要，促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、
流动性和盈利性
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
金融企业会计第三章贷款业务 的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银 行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，
将一定数量的资金E进va行lu周a转tio循n环on使ly用. ，充分发挥资 ted金w的ith使A用sp效o能se，.S满lid足e社s 会fo再r .生NE产T过3程.5中C对lie资n金t P的ro需file 5.2
o 设置“本金”E、va“lua利ti息on调o整nl”y. 、“已减值” ted with等A明sp细o科se目.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
o 2C、op应y收rig利ht息2004-2011 Aspose Pty Ltd.
o 3、利息收入 o 4、贷款损失准备
贷：贷款——短期（或中长期）贷款——××单 位贷款户
Copyright by lengjun
上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的 办法处理。会计分录如下：
借：贷款——逾E期va贷lu款at—io—n ×on×ly单. 位逾期贷款户 ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
应有保C证op人y、rig抵h押t 2人00、4质-2押01人1出A具sp同os意e的P书ty面L证td明. 。
每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过 原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。
Copyright by lengjun
4、逾期贷款
借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准， 不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银
借：贷款——短E期v（al或ua中ti长on期o）nl贷y.款——××单位 ted贷w款it户h Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
贷Co：p吸yr收igh存t款20—0—4-活20期1存1 A款s—po—s×e ×Pt单y L位td存. 款户
借Co：p贷yr款igh—t—20短0期4-（20或1中1 A长s期po）s贷e 款Pt—y L—td×. ×单
位贷款户
Copyright by lengjun
5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。
（1）定期结息 Evaluation only. ted w定ith期A结s息po指se银.S行li按de规s定fo的r .利N率ET定3期.5（C每li月en或t P每r季of末ile 5.2
Copyright by lengjun
1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，
经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五
Evaluation only. ted联w）it，h A第s一po联s（e.借Sl方id传es票fo）r应.N加E盖T 借3.款5 单Cl位ien公t章P及ro预file 5.2
留印鉴C，o第py二rig联h为t 2贷0方04传-2票01，1第A三sp联os为e收P帐ty通L知td，. 第
四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信 贷部门审批盖章后送会计部门。
Copyright by lengjun
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐， 并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：
可办理C转op帐yr。ig会ht计2分00录4如-2下01：1 Aspose Pty Ltd.
借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：贷款——短期（或中长期）贷款——××单 位贷款户
Copyright by lengjun
3、贷款展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向
银行申请贷款延期E，v提al交ua“tio贷n款o展nl期y. 申请书”，说明 ted展w期it原h A因s，po经s信e.贷Sl部ide门s审fo批r 。.N如E属T 担3.保5 C贷l款ien展t 期Pr，of还ile 5.2
Copyright by lengjun
2、收回贷款
贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期
归还。借款单位在E归v还alu贷a款tio时n，on应ly填. 写贷款还款凭证， ted会w计ith部A门s收po到se还.S款li凭de证s后fo，r .与N原ET借3款.5凭C证li核en对t P相r符of即ile 5.2
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
第二节 贷款业务的核算
一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，
银行和借款人之间E签va有lu借at款io合n o同n（ly.即借据），由于信 ted 用wi贷th款A没sp有os实e物.S或lid有e价s f物or作.N担E保T，3因.5而C是lie银nt行P的ro高fil风e 5.2
险资C产o，p商yri业gh银t 行20要0在4-保20证11资A产s安po全se的P前ty提L下td，. 审慎
地发放信用贷款。 信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3
种，本章介绍逐笔核贷这种形式。
Copyright by lengjun
贷款核算使用的会计科目
o 1、贷款：核算银行发放的各种贷款，包括 质押、抵押、保证和信用贷款等。
行应将其转入借款E单v位al的ua“tio逾n期o贷nl款y. ”帐户。 ted w会it计h A分s录po如s下e.：Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
借：贷款——逾期贷款——××单位逾期贷款户
Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
要，促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、
流动性和盈利性
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
Copyright by lengjun
金融企业会计第三章贷款业务 的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银 行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，
将一定数量的资金E进va行lu周a转tio循n环on使ly用. ，充分发挥资 ted金w的ith使A用sp效o能se，.S满lid足e社s 会fo再r .生NE产T过3程.5中C对lie资n金t P的ro需file 5.2
o 设置“本金”E、va“lua利ti息on调o整nl”y. 、“已减值” ted with等A明sp细o科se目.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
o 2C、op应y收rig利ht息2004-2011 Aspose Pty Ltd.
o 3、利息收入 o 4、贷款损失准备
贷：贷款——短期（或中长期）贷款——××单 位贷款户
Copyright by lengjun
上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的 办法处理。会计分录如下：
借：贷款——逾E期va贷lu款at—io—n ×on×ly单. 位逾期贷款户 ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
应有保C证op人y、rig抵h押t 2人00、4质-2押01人1出A具sp同os意e的P书ty面L证td明. 。
每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过 原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。
Copyright by lengjun
4、逾期贷款
借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准， 不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银
借：贷款——短E期v（al或ua中ti长on期o）nl贷y.款——××单位 ted贷w款it户h Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2
贷Co：p吸yr收igh存t款20—0—4-活20期1存1 A款s—po—s×e ×Pt单y L位td存. 款户
借Co：p贷yr款igh—t—20短0期4-（20或1中1 A长s期po）s贷e 款Pt—y L—td×. ×单
位贷款户
Copyright by lengjun
5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。
（1）定期结息 Evaluation only. ted w定ith期A结s息po指se银.S行li按de规s定fo的r .利N率ET定3期.5（C每li月en或t P每r季of末ile 5.2
Copyright by lengjun
1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，
经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五
Evaluation only. ted联w）it，h A第s一po联s（e.借Sl方id传es票fo）r应.N加E盖T 借3.款5 单Cl位ien公t章P及ro预file 5.2
留印鉴C，o第py二rig联h为t 2贷0方04传-2票01，1第A三sp联os为e收P帐ty通L知td，. 第
四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信 贷部门审批盖章后送会计部门。
Copyright by lengjun
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐， 并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：
可办理C转op帐yr。ig会ht计2分00录4如-2下01：1 Aspose Pty Ltd.
借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：贷款——短期（或中长期）贷款——××单 位贷款户
Copyright by lengjun
3、贷款展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向
银行申请贷款延期E，v提al交ua“tio贷n款o展nl期y. 申请书”，说明 ted展w期it原h A因s，po经s信e.贷Sl部ide门s审fo批r 。.N如E属T 担3.保5 C贷l款ien展t 期Pr，of还ile 5.2