税收理论和实务

2020/5/7
二、税收法律关系的内容
3、税收法律关 系的内容
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三、税法的构成要素
• 1、总则 • 2、纳税义务人：一切履行纳税义务的法
人、自然人和其他组织。
负税人 扣缴义务人
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三、税法的构成要素
• 3、征税对象：是税法中规定征税的标的 物。课税对象解决征税的依据，即对什 么征税这一问题。不同的税种有不同的 征税对象，一种税区别于另一种税的主 要标志就是征税对象的不同。
税收理论与实务
第一章 税法概论
主讲人：张丽英
2020/5/7
本章主要内容
• 一、税法的概念
二、税收法律关系的内容 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、税法的职能 六、税法的制定与实施 七、现行税法体系
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一、税法的概念
• 税法是国家制定的用以调整
国家和纳税人之间权利及义务
关系的法律规范的总称。
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四、税法的分类
4、以计税依据为标准：从价税和从量税 5、以税收负担能否转嫁为标准：直接税
和间接税 6、以税收与价格的关系为标准：价内税
和价外税 7、按税收征管和支配权限为标准：中央
税、地方税和共享税
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五、税法的职能
• 1、税法是国家取得财政 收入的法律保证。 2、税法是国家实现宏观 调控经济政策的工具。 3、税法在国际交往中是 贯彻平等互利原则、维 护国家利益的重要手段 。
2 500—2000元
3 2000—5000元
4 5000-20000元
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税率
5% 10% 15% 20%
三、税法的构成要素
• 6、纳税环节
• 纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
(1)一次课征制 (2)多次课征制
7、纳税期限：指纳税人发生纳税义务后缴纳
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一、税法的概念
• 税收的特点： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
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二、税收法律关系的内容
1、权利主体：税收法 律关系中享有权利
和承担义务的当事 人。
征收机关 纳税人
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二、税收法律关系的内容
2、权利客体：税收法律关系主体的权利、 义务所共同指向的对象。 即征税对象：是一种税区别与另一种 税的主要标志。
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六、税法的制定与实施
• 2、税收的立法程序 （1）提议阶段 （2）审议阶段 （3）通过和公布阶段 3、税法的实施
包括执法和守法
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流转税类
Βιβλιοθήκη Baidu现 行
所得税类
税
收
体
系
特定目 的税类
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增值税 营业税 消费税 关税
企业所得税
财产税
房产税 城市房地产税 遗产税 车船使用税
税款的期限
8、纳税地点
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三、税法的构成要素
• 9、减免税 • 10、罚则 • 11、附则
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四、税法的分类
• 1、按基本内容和效力不同： （1）基本法 （2）普通法
2、按税法职能作用不同： （1）实体法 （2）程序法
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四、税法的分类
• 3、按征税对象的不同： （1）流转税法:增值税、营业税、消费税 （2）所得税法：企业所得税、个人所得税 （3）财产、行为税法：房产税、屠宰税 （4）自然资源税法：资源税、耕地占用税
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三、税法的构成要素
• 4、税目：是课税对象的具体 项目，是课税对象在应税内 容上的具体化，体现征税的 广度。
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三、税法的构成要素
• 5、税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）超额累进税率 （4）超率累进税率
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个人所得税税率表
级
应纳税 所得额
距
1 500元以下
车船使用牌照税
个人所得税
行为税类 印花税 契税
筵席税
城市维护建设税 资源税类 耕地占用税 车辆购置税
屠宰税
资源税 城镇土地使用税
土地增值税
下一章学习的内容
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增值税
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谢谢!下课
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六、税法的制定与实施
• 1、税法的立法机关 （1）全国人民代表大会及其常务委员会 （2）全国人大或人大常委授权立法 （3）国务院制定的税收行政法规
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六、税法的制定与实施
（4）地方人大及其常委制定地方法规 （5）国务院税务主管部门税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章