财经法规计算题

一、计算题：

1、某生产企业为增值税一般纳税人，2002年5月A产品销售收入为80万元(不含增值税)。为了促销，以折扣方式销售B产品销售额为100万元（不含增值税），折扣额10万元向购买方另开发票。当月用于职工福利的产品计税价10万元，，用于翻修办公楼的产品计税价12万元。当月购进原材料100万元，取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明的增值税为17万元，货款已经全部支付，但当月验收入库的原材料价款是80万元。当月还购进30万元的建筑材料用于翻修办公楼，取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明注明的增值税为5.1万元。该企业购销产品使用的增值税率均为17%。

要求：计算该企业5月份应纳增值税额（该企业期初无抵扣进项税额；除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）。

解：5月份销项税额：（80+100+10+12）×17%=34.34（万元）5月份进项税额：17万元

5月份应纳增值税额：34.34-17=17.34（万元）

2、海东汽车配件厂为增值税一般纳税人，2003年3月，该厂发生以下经济业务：

（1）2日，外购生产用原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的的增值税专用发票上注明增值税为34万元。

（2）8日，外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材料一批，全部价款已付并已验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元.当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰.

（3）15日，外购用于生产用原材料一批，价款已付，从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为51万。供货方于3月16日将该批材料发出。但海东厂3月31日仍未收到该批材料。

（4）19日，销售产品一批，已收到全部价款（含增值税585万元），开具了增值税专用发票。

（5）23日，采用托收承付方式向南京某公司销售产品一批，不含税价款100万元，增值税发票已开出。海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付的手续。3月31日尚未收到该货款。

（6）30日，外购一批原材料，价款已付，材料已验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税8.5万元。已近月底未及时到税务认证通过。

已知：海东厂销售产品适用的增值税率为17%；2003年3月1日留抵进项税额为28万元。

要求：计算海东厂2003年3月应纳增值税额（除有特别注明外，取得的仿伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）

解：当月进项税额34+51=85（万元）

销项税额=585/（1+17%）+100*17%=102（万元）

应缴纳增值税=102-85-28=-11（万元）

当月不用缴纳增值税，留抵下期抵扣11万元。

3、某日化厂为增值税一般纳税人。2003年1月该厂发生以下经济业务（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）：

（1）外购原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为30万元，另支付运费2万元，已收到运输单位开具的运输普通发票。

（2）外购机器设备一套，全部价款已付并已交付使用。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元。

（3）销售产品一批。取得含税销售额351万元，并加收手续费3.51万元（含增值税）

（4）向小规模纳税企业购入免税农产品一批，收到专用的收购凭证注明的收购价20万元，款项已付，农产品作为原材料料已验收入库。

其他相关资料：该厂月初增值税可抵扣进项税额为7700元，销售产品增值税率为17%，运输费扣税率7%，农产品扣税率为13%。

要求：计算该厂1月份应纳增值税额。

解：（1）进项税额：30+2×7%=30.14万元

（2）进项税额：3.4万元

（3）销项税额：[（351+3.51）÷（1+17%）]×17%=51.51万元

（4）进项税额：20×13%=2.6万元

1月份应纳增值税额：51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6万元

4、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，2003年6月有关经济业

务如下（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）（1）外购生产用原材料一批，防伪税控的专用发票上注明买价80万元，增值税13.6万元，材料已验收入库，另支付运费3万元，已收到运输单位开具的运输普通发票。

（2）向废旧物资回收经营单位购入废旧物资，取得废旧物资经营专用发票注明价款30万元，已验收入库。

（3）为专项工程购入工程物资，专用发票注明买价50万元，增值税8.5万元。工程物资已验收入库。

（4）购入零星材料，取得普通发票注明价款2.34万元，材料验收入库。（5）以旧换新方式向消费者个人销售商品500件，每件含税零售价585元，每件旧商品回收折价85元，实收货款25万元。

（6）专项工程领用一批上月购进的库存原材料，购入时不含税价8万元，已抵扣额进项税额1.36万元。

（7）销售给某商场一批商品，含税标价为351万元，给予10%的销售折扣，已情节具增值税专用发票，但折扣额另开发票注明，实际收取含税价为315.9万元。

（8）被意外事故毁损一批产品，成本价10万元，产品所耗用的购进材料为成本的60%，购入时增值税率为17%。

已知该企业月初留抵进项税额8200元。

要求：计算6月份应纳增值税额。

解：（1）进项税额：13.6+3×7%=13.81万元

（2）进项税额：30×10%=3万元

（3）不得抵扣

（4）不得抵扣

（5）销项税额：[585÷（1+17%）]×500×17%=4.25万元

（6）进项税额转出：1.36万元

（7）销项税额：[351÷（1+17%）]×17%=51万元

（8）进项税额转出：10×60%×17%=1.02万元

6月份应纳增值税额：4.25+51+1.36+1.02-13.81-3-0.82=40万元

5、林某是中国公民，某年与某事业单位签订1年的承包合同，承包该事业单位所属的一家招待所。该招待所在承包当年实现利润总额12万元，林某按照承包合同规定上交费用4万元，计算林某当年应该缴纳的个人所得税（某年个人所得税起征点为1600元）。

解：应纳税所得额120000-40000-1600×12=60800元

应纳个人所得税额60800×35%-6750=14530元

6、某国有企业（企业所得税率25%）2008年全年销售产品收入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为720万元，缴纳的增值税额10万元，营业税额6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失为36.6万元。

要求：分别计算该企业收入总额、免税收入、不征税收入、应缴纳所得额和当年应补交的所得税。

解：（1）收入总额：1200+50+80+5+30=1365万元

（2）免税收入：5+30=35万元

（3）不征税收入：0万元

（4）应纳税所得额：1365-35-720-6.5-1.9-36.6=565万元

（5）补交的所得税：565×25%-100=41.25万元

7、某房地产开发公司本月取得现房销售款1000万元，自有写字楼出租收入20万元，转让土地使用权收入80万元。

要求：计算本月的营业额和应纳营业税额。

解：营业额：1000+20+80=1100万元

应纳营业税额：1100×5%=55万元

二、案例分析题

1、某企业2005年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了该年度的应纳税款共计15万元；2006年初税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了实际收入和支出的事实，达到少缴税款的目的。经查实，2005年该企业实际应缴各种税款合计18万元。要求：

（1）该企业采取伪造记账凭证等手段，隐瞒收入和支出的行为属于什么行为？（2）如偷税，偷税额为多少。