财务报表培训资料PPT(共 34张)
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§9.2 资产负债表
二、资产负债表的内容和格式p174-177 ㈠资产负债表反映的内容 1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济 资源 2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务 3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者 拥有的净资产 。 ㈡资产负债表的格式 分为报告式和账户式账户。
12
账户式资产负债表的格式
4
§9.1 财务会计报告概述
2.按编制会计报表的时间p171
月报
账会簿 计报表
季报 半年报
年报
5
§9.1 财务会计报告概述
3.按编制会计报表的单位
会计报表
单位报表
汇总报表 合并会计报表
4.按会计资料服务的对象
会计报表
内部报表
外部报表
6
§9.1 财务会计报告概述
三、我国的企业财务报表体系
基本财务报表
非流动负债： 长期借款 应付债券 …… 非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本 …… 所有者权益合计
负债和所有者权益总计
单位：元 期末余额 年初余额
13
报告式资产负债表的格式
编制单位：XXX期
项目 一、资产
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 ……
资产合计 二、负债
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 ……
16
§9.2 资产负债表
注意： “应收账款”项目=“应收账款”明细帐期末借方余额
+“预收账款” 明细帐期末借方余额-坏账准备 “预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷方余额
+“预收账款” 明细帐期末贷方余额 “应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷方余额
+“预付账款” 明细帐期末贷方余额 “预付账款”项目=“应付账款”明细帐期末借方余额
–因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报 告的其他手段所披露的相关信息。
8
P171-172
年度财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债 表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注 。
中期财务报告至少应当包括“三表一注”，资产负债表 、利润表、现金流量表和附注。
根ห้องสมุดไป่ตู้我国《小企业会计制度》规定，小企业编制的会计 报表可以不包括现金流量表。
利润表 （财务状况）
现金流量表 所有者权益
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
变动表
财务情况 说明书 等
财务报表 附注
–财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会 计–系财统务所报提表供是的财信务息报有告关的的主各要种部信分息，，而如补企充业信的息经和济其资他源财、务债报务告 、是投会资计及信盈息利使等用方者面充的分信了息解。财务报告的必要补充。
财务报表附表
1.资产负债表
2.利润表（收益表） 3.现金流量表
4.所有者权益变动表
1.1 资产减值准备明细表 1.2 股东权益增减变动表 1.3 应交增值税明细表
2.1 利润分配表 2.2 分部报表（业务分部） 2.3 分部报表（地区分部）
7
§9.1 财务会计报告概述
四、财务会计报告的构成
资产负债表
第九章 财务会计报告
1
§9.1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和意义 ㈠概念p170 也称财务报告,综合反映企业某一特定日期 的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果 和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示 并传递经济信息的手段。 从披露的时间看，分为年度、半年度（中期 ）、季度和月度财务报告。
9
§9.1 财务会计报告概述
五、财务会计报告的编制要求p172-173
客观性 相关性
及时性 中立性
资产负债表
（财务状况）
易理解性 可比性
充分表 达性
10
§9.2 资产负债表
一、资产负债表的含义p174 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的 会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的 静态报表。 理论依据:“资产=负债+所有者权益”
+“预付账款” 明细帐期末借方余额
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§9.2 资产负债表
根据明细分类账户的期末余额填列举例
应收账款——A企业 …… ……
20 000
应收账款——B企业 …… ……
30 000
应收账款——C企业
3 000 7 000 4 000
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000 填入“资产负债表”的“应收账款”
2
§9.1 财务会计报告概述
㈡财务会计报告的意义
3
§9.1 财务会计报告概述
二、会计报表的概念和种类
㈠概念p171
亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的 财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信 息的文字与表格文件。
㈡会计报表的种类
1.按会计报表 反映的经济内容
静态会计报表 如：资产负债表
动态会计报表 如 ：利润表、现金流 量表
负债合计 三、所有者权益
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
资产负债表
XXXX年XX月XX日
期末余额
报告式
单位：元 年初余额
14
§9.2 资产负债表
三、资产负债表的编制p178 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列p178 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年 度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
项目
合计 8 000＋4 000＝12 000 填入“资产负债表”的“预收款项”
项目
预收账款——U企业
9 000 3 000 6 000
（应收性质）
预收账款——V企业 …… ……
8 000
18
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§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列p179-180 1.根据总分类账户的期末余额直接填列
如“短期借款” 、“固定资产原价”项目 2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填 列
如“贷币资金” 项目 3.根据明细分类账户的期末余额填列
如“预收账款”、 “应付账款”和“预付账 款”、应收账款
编制单位：XXX 资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 ……
流动资产合计 非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 ……
非流动资产合计 资产总计
资产负债表 账户式
XXXX年XX月XX日 期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 …… 流动负债合计
§9.2 资产负债表
二、资产负债表的内容和格式p174-177 ㈠资产负债表反映的内容 1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济 资源 2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务 3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者 拥有的净资产 。 ㈡资产负债表的格式 分为报告式和账户式账户。
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账户式资产负债表的格式
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§9.1 财务会计报告概述
2.按编制会计报表的时间p171
月报
账会簿 计报表
季报 半年报
年报
5
§9.1 财务会计报告概述
3.按编制会计报表的单位
会计报表
单位报表
汇总报表 合并会计报表
4.按会计资料服务的对象
会计报表
内部报表
外部报表
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§9.1 财务会计报告概述
三、我国的企业财务报表体系
基本财务报表
非流动负债： 长期借款 应付债券 …… 非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本 …… 所有者权益合计
负债和所有者权益总计
单位：元 期末余额 年初余额
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报告式资产负债表的格式
编制单位：XXX期
项目 一、资产
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 ……
资产合计 二、负债
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 ……
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§9.2 资产负债表
注意： “应收账款”项目=“应收账款”明细帐期末借方余额
+“预收账款” 明细帐期末借方余额-坏账准备 “预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷方余额
+“预收账款” 明细帐期末贷方余额 “应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷方余额
+“预付账款” 明细帐期末贷方余额 “预付账款”项目=“应付账款”明细帐期末借方余额
–因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报 告的其他手段所披露的相关信息。
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P171-172
年度财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债 表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注 。
中期财务报告至少应当包括“三表一注”，资产负债表 、利润表、现金流量表和附注。
根ห้องสมุดไป่ตู้我国《小企业会计制度》规定，小企业编制的会计 报表可以不包括现金流量表。
利润表 （财务状况）
现金流量表 所有者权益
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
变动表
财务情况 说明书 等
财务报表 附注
–财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会 计–系财统务所报提表供是的财信务息报有告关的的主各要种部信分息，，而如补企充业信的息经和济其资他源财、务债报务告 、是投会资计及信盈息利使等用方者面充的分信了息解。财务报告的必要补充。
财务报表附表
1.资产负债表
2.利润表（收益表） 3.现金流量表
4.所有者权益变动表
1.1 资产减值准备明细表 1.2 股东权益增减变动表 1.3 应交增值税明细表
2.1 利润分配表 2.2 分部报表（业务分部） 2.3 分部报表（地区分部）
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§9.1 财务会计报告概述
四、财务会计报告的构成
资产负债表
第九章 财务会计报告
1
§9.1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和意义 ㈠概念p170 也称财务报告,综合反映企业某一特定日期 的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果 和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示 并传递经济信息的手段。 从披露的时间看，分为年度、半年度（中期 ）、季度和月度财务报告。
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§9.1 财务会计报告概述
五、财务会计报告的编制要求p172-173
客观性 相关性
及时性 中立性
资产负债表
（财务状况）
易理解性 可比性
充分表 达性
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§9.2 资产负债表
一、资产负债表的含义p174 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的 会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的 静态报表。 理论依据:“资产=负债+所有者权益”
+“预付账款” 明细帐期末借方余额
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§9.2 资产负债表
根据明细分类账户的期末余额填列举例
应收账款——A企业 …… ……
20 000
应收账款——B企业 …… ……
30 000
应收账款——C企业
3 000 7 000 4 000
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000 填入“资产负债表”的“应收账款”
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§9.1 财务会计报告概述
㈡财务会计报告的意义
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§9.1 财务会计报告概述
二、会计报表的概念和种类
㈠概念p171
亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的 财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信 息的文字与表格文件。
㈡会计报表的种类
1.按会计报表 反映的经济内容
静态会计报表 如：资产负债表
动态会计报表 如 ：利润表、现金流 量表
负债合计 三、所有者权益
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
资产负债表
XXXX年XX月XX日
期末余额
报告式
单位：元 年初余额
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§9.2 资产负债表
三、资产负债表的编制p178 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列p178 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年 度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
项目
合计 8 000＋4 000＝12 000 填入“资产负债表”的“预收款项”
项目
预收账款——U企业
9 000 3 000 6 000
（应收性质）
预收账款——V企业 …… ……
8 000
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§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列p179-180 1.根据总分类账户的期末余额直接填列
如“短期借款” 、“固定资产原价”项目 2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填 列
如“贷币资金” 项目 3.根据明细分类账户的期末余额填列
如“预收账款”、 “应付账款”和“预付账 款”、应收账款
编制单位：XXX 资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 ……
流动资产合计 非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 ……
非流动资产合计 资产总计
资产负债表 账户式
XXXX年XX月XX日 期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 …… 流动负债合计