如何在审计中运用重要性概念

审计重要性的确定及运用

审计重要性的确定及运用作者：樊文艳来源：《财会通讯》2009年第12期一、审计重要性及要求(一)审计重要性重要性是审计中的一个重要概念。

由于审计业务的日趋复杂以及抽样技术在审计中的广泛运用，注册会计师不可能对形成会计报表的所有资料进行审查，只能凭借自己的经验决定对那些能麴影响会计报表公允反映的重大事项及交易予以审查，以得出审计结论。

重要性是注册会计师在决定审计报告的恬当类型时考虑的一个主要因素。

我国新审计准则对重要性的定义为：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

”(二)审计重要性的金额与性质要求注册会计师(cPA)在应用重要性原则时，应充分考虑错报的金额和性质，即重要性具有数量和质量两个方面的特征。

一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要；但在多数情况下，某项错报从量的方面并不重要，而从其质的方面考虑，却可能是重要的。

如涉及到舞弊与违法行为的错报，在此情况下，无论金额大小都是重要的，因为舞弊与违法行为反映了管理当局或会计人员的诚实和可信性存在问题，对于会计报表使用者而言，蓄意错报比相同金额的笔误更重要。

另外，小金额错报的累计，可能会对会计报表产生重大影响。

单独地看，一笔小金额的错报无论在性质上，还是在数量上都不重要。

但会计报表是一个整体，如果企业每个星期均出现同样的小金额错报，所有账户或交易日积月累起来，就有可能变成大金额的错报，它必然会对会计报表产生重大影响。

(三)审计重要性的两个层次要求CPA在审计过程中必须从会计报表层次和相关账户、交易层次来考虑重要性。

一是会计报表层次。

独立审计的目的是对会计报表的合法性、公允性与一贯性发表重要审计意见，这就要求CPA在审计时必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能得出会计报表是否合法、公允与一贯的整体性结论；二是账户和交易层次。

由于会计报表所提供的信息来源于各账户或交易，CPA只有通过验证各账户或交易，才能得出会计报表的信息来源是否合法、公允与一贯的整体性结论。

简述重要性的概念，重在审计上有什么意义

简述重要性的概念，重在审计上有什么意义简述重要性的概念，重在审计上有什么意义审计的重要性是指在特定环境下，根据可能影响会计报表使用者判断或决策的错报或漏报的严重程度来判断。

它是审计理论与实务的一个基础概念和基本原则，在审计理论与实务中广泛应用，重要性原则对审计意见的形成具有重要作用。

重要性在审计上的意义：运用重要性有利于把握问题的实质，抓住关键点，最终实现“较小的成本，较大的效益”的目的。

确定审计流程重要性有什么意义呢？在审计过程中运用重要性原则是基于：一是为了提高审计效率。

二是为了保证审计质量。

运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。

一是在确定审计程式的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。

二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。

注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。

这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。

一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。

例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。

②可能引起履行合同义务的错报或漏报。

③影响收益趋势的错报或漏报。

④不期望出现的错报或漏报。

简述什么是“两会”？“两会”有什么意义？（重要性）人大和政协，一年没见了，一起扯扯蛋结构重要性系数有什么意义？结构重要性系数Coefficient for importance of a structure 对不同安全等级的结构，为使其具有规定的可靠度而采用的系数。

部分规范结构重要性系数选用汇总承载能力极限状态表达式γ0S≤R 该表示式中荷载效应组合是指基本组合或偶然组合。

式中γ0为结构重要性系数，在荷载规范中没有相关规定，需要根据工程情况依据不同规范来确定。

会计中的“重要性”概念和审计中的“重要性”有何异同?两个重要性虽然字面一样，但具有根本性的差别。

重要性概念及其在审计中的运用

重要性概念及其在审计中的运用作者：杨玉新来源：《财会通讯》2010年第04期审计中所说的“重要性”，取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

理解这一概念，主要把握几个要点：(1)它是针对财务报表而言的，一项错报或漏报对报表公允性有影响的即为重要的；反之，则不重要。

(2)它是从报表使用者的角度来考虑的。

(3)对它的判断离不开特定环境。

(4)错报或漏报是否重要既要看其数额，也要看其性质。

常见的性质重要的错报或漏报有：涉及舞弊与违法行为的错漏；可能引起履行合同义务的错漏；改变收益趋势的错漏；报表使用者不期望出现的错漏，如现金与资本中的错漏等。

从金额上衡量错漏是否重要，既要看单项错漏金额的大小，更要看合计金额的大小。

重要性的金额标准称为重要性水平，它有报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平两个层次。

前者是衡量报表总体是否公允真实的标准，后者是衡量账户总体中存在的错漏能否容忍的标准，即该账户的可容忍误差。

重要性概念在现代审计中的用途主要是：(1)作为衡量报表总体是否公允真实的标准，用于评价审计结果；(2)作为确定可容忍误差的依据用于审计计划中确定审计程序的性质、时间和范围。

一、重要性概念在编制审计计划中的运用编制审计计划时之所以要运用重要性概念，是因为重要性水平与取证数量呈反向关系。

即重要性水平额越小，可容忍误差越小，抽样规模应越大，取证数量就越多，计划的审计工作量就越大。

因此．编制审计计划，需要确定每个账户的抽样规模，需要确定每个账户的可容忍误差即重要性水平。

每个账户的重要性水平应根据财务报表总体的重要性水平来确定。

编制审计计划时，应当先确定报表层次的重要性水平，再据以确定账户或交易层次的重要性水平。

报表层次重要性水平的初步判断一般审计人员来进行。

它包括如下工作：确定重要性水平判断的基础，确定重要性水平对判断基础的相对数水平，确定重要性水平的计算方法．以及其他一些相关工作。

审计重要性标准

重要性标准的理解与运用一、概念解释“重要性”是一个在任何时候都会用到的概念，在这方面，我们各有各的看法，运用各自的判断，举一些实际的例子来帮助理解，例如：(1)你的月工资短缺到什么地步，你才会询问人事部门？－1元－10元－100元－视差额是否多于或少于月工资数额（2）在超市购物后，你到收银处付款并找回零钱。

钱少了多少的情况下，你会回头再找收银处？－1毛－1元－10元－50元－视消费额的多少你可以向办公室的同事们提出这些问题。

你得到的各种不同的答案会让你大吃一惊。

但是，当我们说到“重要性”时，有时候数值本身的大小并不重要。

比如，我们为奥运会建造一个游泳池，如果游泳池的长度短了10厘米，是否事关重大？回答是肯定的。

同样的，在审计过程中我们也会运用重要性的概念。

就是报表数额出入达到何种地步才会影响到报表使用者。

从上面的例子可以看出，不同的报表使用人根据其自身的情况对报表数据的准确性有着不同的要求，所以对不同的使用者，重要性水平也是不同的。

而对于我们会计师来说，审计工作的最终目的是对会计报表发表审计意见，合理确信会计报表是否不存在重大错报，所以重要性水平的概念其实相当简单，我们将某个数字放到一套报表中作参照，看看我们找出来的未调整的错误是否超出或者是否接近这个数字，如果是，那么我们就不能签发无保留审计意见。

二、重要性水平的三个层次在我们的审计方法中，我们按三个等级来看重要性问题：重要性水平（PM）――对财务报表整体而言可容忍错误（TE）――对帐户余额而言名义数额（SAD）――对每笔交易而言这是审计方法中需要项目负责人进行判断的其中一个领域。

设定重要性水平应考虑的因素：１、报表使用者的要求２、客户的固定风险３、客户的内部控制制度４、以往审计的情况可容忍错误用于帐户余额。

可容忍错误一般为重要性水平的50％，我们可以根据自己对客户的评估提高或降低百分比。

简单概况其产生的效果是：我们所设定的百分率越高，则导致误报和漏报的机率就越小，相应地，我们的测试范围也就越小。

重要性概念在审计中的运用与思考

重要性概念在审计中的运用与思考[摘要]笔者认为，审计重要性是现代审计学的一个概念，在审计实务中掌握和运用这一概念，是贯彻《中国注册会计师执业准则》的重要内容。

审计重要性直接决定着审计工作开展的范围、审计检查的内容、采用的审计方法和必须实施的工作步骤，直接决定着审计工作质量的高低，对于降低审计风险、提高审计效率具有十分重要的意义。

本文就此作一阐述。

《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》规定：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

审计重要性指出了被审计单位会计报表等会计资料中出现错弊问题的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

审计重要性要求注册会计师在考虑审计环境、审计资源、审计风险、审计成本等因素的基础上，关注重要审计事项。

对于重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断就可能存在差异。

重要性概念在审计中的运用主要体现在以下四个方面：一、重要性水平的确定确定被审计单位会计报表的重要性水平是注册会计师在审计过程中应用重要性概念的第一步，同时也是审计计划阶段制定审计总体计划的一项重要内容。

注册会计师应当将重要性水平的确定过程和结果记录于工作底稿中。

在审计计划阶段注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》的要求，必须对重要性水平进行初步判断，以确定所需审计证据的数量。

审计计划阶段对重要性的初步判断，就是注册会计师认为会计报表中可以出现而又不致影响有理性的会计报表使用者作出决策的最大错误金额，即重要性水平。

一般来说，这个重要性水平包括数量和性质两个方面，同时也应考虑一些相对而言较小的错报金额累积起来对会计报表造成重要影响的可能性。

(一)重要性水平的数量标准从审计实务工作的角度，确定重要性水平的数量标准，是对重要性水平进行定量分析，即会计报表中错报或漏报的金额大小。

如何在审计中运用重要性概念

如何在审计中运用重要性概念如何在审计中运用重要性概念审计人员面临的信息资料很庞杂，在成本——效益的原则下，审计人员既无必要也没有可能去审查被审计单位所有的资料、核实所有的事实，而只能对重要的事项进行抽查，即在制度审计的基础上，采取抽样的方法。

为此，人们提出了重要性概念，并对它进行研究和规范。

重要性是会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度，重要性水平是可以容忍错误的上限，不可以容忍错误的下限。

审计人员的责任在于确认会计报表中是否存在重大错误，并作出相应的报告，以利于会计报表使用者作出合理的判断。

因此，审计人员应透彻地了解有关重要性运用的步骤及应注意的问题。

在审计过程中运用重要性概念的目的主要在于：一是为了提高审计效率。

二是为了保证审计质量。

在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错误或漏报的程度，即审计人员在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报是所允许的误差范围。

二是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报(或汇总的错报或漏报)是否影响会计报表使用者判断和决策的标志。

重要性的运用步骤应包括如下几步：一、对重要性作出初步判断对重要性作出初步判断就是对会计报表中允许出现的(即可容忍的)错误作出上限规定，对于超过上限规定的错误，即被认为是重要错误，不能被接受。

一般来说，在实际工作中对重要性作初步判断时要考虑以下几个因素：1.企业规模。

企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。

一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；规模小的企业，重要性的绝对数较小，相对数较大。

2.审计项目。

对于不同项目，就有不同的重要性标准。

审计人员在对重要性作出初步判断时，应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。

需要说明的是，由于会计报表各项目之间是相互联系的，尽管我们可以对不同的项目作出不同的判断，并用不同的重要性标准来评价不同的错误，但如果某项错误涉及不同的项目，还是应该采用统一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。

审计的重要性概念和运用举例

一、重要性的概念：1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

2．对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受到错报的金额或性质的影响，或受到两者共同作用的影响。

3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

二、重要性的确定包括：（一）财务报表整体的重要性；（二）实际执行的重要性；（三）特定类别的交易、账户余额或披露偶的一个或多个重要性水平；三、财务报表整体的重要性如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

（一）财务报表整体的重要性基准×经验百分比= 财务报表整体重要性（需要运用职业判断）1．基准的确定2、经验百分比的确定（经常性业务的税前利润的3%——5%）考虑因素：1、运用较低经验百分比的情况：a.广泛分布的财务报表使用者，或被审计单位是上市公司；b.有较多的外部债务；c．特殊因素，如融资约定事项；d．大型实体；e．报表使用者对基准的敏感度。

2、运用较高经验百分比的情况a.有限的财务报表使用者；b.通过集团融资（外债少）；c．在财务报表中部存在含较高估计不确定性的重大会计估计；d．小型实体；e．报表使用者对基准的敏感度。

（二）实际执行的重要性定义：注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额实际执行的重要性：财务报表整体重要性50%-75%某些特殊情况下扣减百分比可小于25%，既超过财务报表整体重要性水平的75%：满足上述实际执行的重要性的设定接近财务报表整体重要性75%的两个标准；被审计单位财务报表整体错报风险较低，如仅有个别重要科目且经营地点单一。

审计重要性及其在政府审计中的运用

对审计重要性的几点认识审计重要性是审计学的一个基本概念。

在现代审计理论及审计实务中，审计重要性是个非常重要的概念。

审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程，正确理解和运用这个概念，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。

有种观点认为：“审计重要性只运用于会计报表审计中（即注册会计师审计），其对政府审计（即财经法纪审计）和内部审计都不适用。

政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度，对它而言，根本就不存在重要性的判断，只要是错报和漏报都是重要的，不论其金额的大小和其性质，因为只要它是错报或漏报，都违法了国家有关法律法规的规定；内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性。

对它而言，也不存在重要性的判断。

” 这其实对审计重要性概念和政府审计的误解。

一、审计重要性的涵义审计重要性不论在社会审计还是政府审计中都是一个重要概念。

我国《独立审计准则第10号—审计重要性》第二条：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”国家审计署5号令《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》第二条：“本准则所称审计重要性(以下简称重要性)是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。

”由此可见，两者对审计重要性的规定基本一致，只不过由于审计目标的不同，两者对会计信息使用者的界定范围有所不同，后者较前者为宽。

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务会计信息使用者依据其做出的判断或经济决策，则该项错报是重大的。

我们在理解这个概念时应从以下几方面把握：１、对重要性水平的评估是审计人员的一种专业判断。

审计人员在确定审计步骤的性质、时间和范围以及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。

重要性概念在编制审计计划中的运用的内容

重要性概念在编制审计计划中的运用的内容审计中所说的“重要性”，取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

理解这一概念，主要把握几个要点：(1)它是针对财务报表而言的，一项错报或漏报对报表公允性有影响的即为重要的;反之，则不重要。

(2)它是从报表使用者的角度来考虑的。

(3)对它的判断离不开特定环境。

(4)错报或漏报是否重要既要看其数额，也要看其性质。

常见的性质重要的错报或漏报有：涉及舞弊与违法行为的错漏;可能引起履行合同义务的错漏;改变收益趋势的错漏;报表使用者不期望出现的错漏，如现金与资本中的错漏等。

从金额上衡量错漏是否重要，既要看单项错漏金额的大小，更要看合计金额的大小。

重要性的金额标准称为重要性水平，它有报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平两个层次。

前者是衡量报表总体是否公允真实的标准，后者是衡量账户总体中存在的错漏能否容忍的标准，即该账户的可容忍误差。

重要性概念在现代审计中的用途主要是：(1)作为衡量报表总体是否公允真实的标准，用于评价审计结果;(2)作为确定可容忍误差的依据用于审计计划中确定审计程序的性质、时间和范围。

一、重要性概念在编制审计计划中的运用编制审计计划时之所以要运用重要性概念，是因为重要性水平与取证数量呈反向关系。

即重要性水平额越小，可容忍误差越小，抽样规模应越大，取证数量就越多，计划的审计工作量就越大。

因此.编制审计计划，需要确定每个账户的抽样规模，需要确定每个账户的可容忍误差即重要性水平。

每个账户的重要性水平应根据财务报表总体的重要性水平来确定。

编制审计计划时，应当先确定报表层次的重要性水平，再据以确定账户或交易层次的重要性水平。

报表层次重要性水平的初步判断一般审计人员来进行。

它包括如下工作：确定重要性水平判断的基础，确定重要性水平对判断基础的相对数水平，确定重要性水平的计算方法.以及其他一些相关工作。

重要性在审计中的运用

审计人员可以进行修正。从修正后的乙方案可以看出，由于现金审计成本相对来说较低，对其正确性的要求较高，故分配较低的重要性水平；而应收账款、存货错弊的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节约审计成本。假定审计存货后，仅发现错报或漏报４０万元，且审计人员认为所执行的审计程序已经足够，
（２）汇总数接近重要性水平时的处理。如果尚未调整的错弊和推断的错弊汇总数接近重要性水平时，考虑到被审计单位还可能存在其他的错弊，相加后可能超过重要性水平，所以，审计人员为降低审计风险，应当考虑采用上述两种措施中的一种。
（３）汇总数低于重要性水平时的处理。如果尚未调整的错弊和推断的错弊汇总数低于重要性水平时，可以认为所实施的审计程序可行、审计取证适当。
前各高校的资金来源增多，往来资
目金量大，为加强资金管理，堵塞漏
浅谈银行存款对账单审查洞，消除隐患，保证资金安全，促进学校各
项事业健康有序地发展，２００３年教育部要求各高校审计部门对学校一级财务银
■张晓红／华中农业大学
行存款对账单进行审查。通常审计人员审
实务业务探索ＹＥＷＵＴＡＮＳＵＯ
·
（１）确定判断基础。作为会计报表层人员应重点确定重要性水平；对于出现
次重要性水平的判断基础，必须具有相错弊可能性较大的账户，可以将重要性
关和稳定的特点，通常可以采用预算收水平定得高一些，以节约审计成本。在采
重
二、评价审计结果时对重要性的考虑
１、评价审计结果时所运用的重要性水平。审计人员评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与制订审计实施方案时初步判断的重要性水平不同。这是因为随着审计过程的进行，审计人员对被审计单位的了解程度增加，或者因为被审计单位的环境又发生了变化。也可能审计人员有意将制订审计方案时初步判断的重要性水平定得低于评价审计结果时所运用的重要性水平，这样通常可以减少未被发现的错弊的可能性，并且能给审计人员提供一个安全界限。但是，如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于制订审计方案时确定的重要性水平，审计人员就应当重新评估所执行的审计测试是否充分。因为原来较高的重要性水平，意味着较低的审计风险，

重要性原则在审计实务中的运用

建设职能，点关注被审计对象的内部控重２内部控制与审计风险评估结果。、如而，要性水平与审计证据间呈反向变动重
审关系，划重要性水平越低，需获取的计所制：立审计则从会计报表使用者的角度果内部控制较为健全，可信赖程度高，独可考虑，点关注会计报表的错报或漏报是计风险相对较低，以将重要性水平定得审计证据越多。重否会影响使用者的判断。
对象因规模、性质不同或经营管理存在差以下主要因素，重要性水平做出判断。
如可而审计重要性水平因审计组织及审计用的重要性水平，果较为适当，以作账户余额中的错报、漏报的金额越小；审为目标不同而不同。部审计以促进本单位为当期确定重要性水平的重要依据，计可容忍的错报金额越小，保证审计工作内考建立和健全内部控制、促其有效地履行人员可依据这一重要性水平，虑被审对能发现所有超过或容忍错报的重大错误督职责为宗旨，本单位发挥监督、价和象经营环境和经营业务的变化加以修正。所需要的审计工作量和证据就越多。因对评
高一些；果评估的审计风险较高，计如审

审计重要性

三、编制审计计划时对重要性的评估
（一）重要性水平的初步判断
审计人员在编制审计计划时，必须对重要性水平做出初步判断，以便为检查数量上重要的错报确定一个可接受的重要性水平，这种重要性水平通常称为“计划重要性”。对重要性水平进行初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。审计人员应当根据其审计经验，综合各种因素，对重要性水平做出初步判断。这些因素主要包括：
1、以往的审计经验。 2、有关法规对财务会计的要求。 3、被审计单位的经营规模及业务性质。 4、内部控制与审计风险的评估结果。 5、会计报表备项目的性质及其相互关系。 6、会计报表各项目的金额及其波动幅度。（二）会计报表层次重要性水平的确定
1、会计报表层次重要性水平的计算。计算方法的基本原理，是用审计人员所选定的判断基础，乘以某一个固定比率或变动比率
其基本计算公式为：
计划重要性水平＝判断基础×适用比率
判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，审计人员应根据被审计单位的具体情况合理加以选用。例如，当被审计单位的净利润接近于零时便不应将净利润作为重要性水平的判断基础。
• 固定比率法，其适用比率是一个固定百分比。这个百分比是多少，各国的审计准则和会计准则都没有做出规定，也无法做出规定。若采用变动比率法，其适用比率是一个变动百分比。该变动百分比一般是按照“规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小”的基本原理，根据资产总额或营业收入两者中较大的一项加以确定。
审计风险的高低往往取决于审计人员对重要性的判断，而审计风险的高低又直接影响到审计人员执行的有关审计程序。如果审计人员确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，审计人员就会通过扩大
审计程序的范围或执行追加审计程序来降低审

论重要性在审计过程中的运用

审计中的重要性，是指会计报表国中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。

如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变其原来的决策，这种错误即为重要错误。

重要性概念对审计工作有重要影响，它贯穿于整个审计过程。

在审计的准备阶段，审计人员要对重要性进行界定，作出初步判断，并将重要性价值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高额度；在审计的实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题是否重要，以此确定是否要作进一步的审查，并作相应的记录；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见。

由此可见，合理界定和正确运用重要性标准，对做好审计工作具有重要意义。

在审计过程中运用重要性，主要有以下几方面工作：一、对重要性作出初步判断对重要性作出初步判断，就是对会计报表中允许出现的错误作出上限规定，对于超过上限规定的错误，即认为是重要错误，不能接受。

由于会计报表的读者不同，企业的具体情况不同，因此，对重要性的初步判断也没有统一的标准。

在国外，各国权威部门或审计准则也未对重要性作统一规定。

一般来说，在实际工作中对重要性作初步判断要考虑以下几个因素：1．企业规模。

企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。

同样数额的错误,对小企业来说可能很重要，但对大企业来说就可能不重要。

在审计实务中，纯粹从金额上对重要性进行规定是不行的，还必须考虑错误的相对数，只有把绝对数与相对数结合起来，对重要性作出判断才有意义。

一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；规模小的企业，重要性的绝对数较小，相对数较大。

2．项目内容。

项目内容对重要性同样有重要影响。

因为不同的项目内容，其数额大小不同。

此外，不同的项目审计成本不同，错误可能性也不同，等等。

因此，对不同的项目，就有不同的重要性标准。

根据国外的经验，一般认为，资产负债表和收入项目重要性标准为1％～5％，5％以上的错误为重要错误，1％以下的为不重要错误，介于1％至5％之间的，依赖审计人员的职业判断，如较大企业可用较小的百分比；损益表项目（除收入外）重要性标准为5％～10％，10％以上的为重要错误， 5％以下的为不重要错误，介于5％至10％之间的依赖审计人员的职业判断。

方案-重要性概念在审计中的运用

重要性概念在审计中的运用'\xa0\xa0重要性概念，是现代的一个重要内容，属于注册师（CPA）的专业判断范畴。

我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。

重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面：\xa0\xa0\xa0\xa0一、重要性水平的确定及分配\xa0\xa0\xa0\xa01.确定会计报表层次的重要性水平。

重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。

固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。

但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。

以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。

\xa0\xa0\xa0\xa0────┬─────┬────┬───────\xa0\xa0\xa0\xa0\xa0方\xa0\xa0法\xa0│\xa0\xa0指\xa0\xa0标\xa0\xa0│\xa0国际上\xa0│一些国内事务所\xa0\xa0\xa0\xa0────┼─────┼────┼───────\xa0\xa0\xa0\xa0总资产法│资产总额\xa0\xa0│0.5%～1%│0.3%～0.5%\xa0\xa0\xa0\xa0────┼─────┼────┼───────\xa0\xa0\xa0\xa0总收入法│营业收入\xa0\xa0│0.5%～1%│0.3%～0.5%\xa0\xa0\xa0\xa0────┼─────┼────┼───────\xa0\xa0\xa0\xa0利润法\xa0\xa0│税前净利润│5%～10%\xa0│3%～5%\xa0\xa0\xa0\xa0────┼─────┼────┼───────\xa0\xa0\xa0\xa0净资产法│净资产\xa0\xa0\xa0\xa0│1%\xa0\xa0\xa0\xa0\xa0\xa0│0.5%～1%\xa0\xa0\xa0\xa0────┴─────┴────┴───────\xa0\xa0\xa0\xa0笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。

如何在审计中运用重要性概念

住廉政这条生命线，就守住了审计职业道德之本。实也事求是、客观公正是审计与被审计单位建立良好互动关系的基础。形式多样，有审计特色的文娱活动也有具
利于提升审计文化品位。培养和谐向上的审计文化。必须体现人本思想，须以创建学习型、新型和服务型必创
对重要性作出初步判断就是对会计报表中允许出现的
一
、
（即可容忍的）错误作出上限规
定，对于超过上限规定的错误，即被认为是重要错误，不能被接
在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：是在确一定审计程序的性质、间和范围时时，要性被看作是审计所允许重
一
忍错误的下限。审计人员的责任在于确认会计报表中是否存在
小对重要性的判断有重要影响。般来说，模大的企业，要规重
性的绝对数较大。相对数较小：
规模小的企业。要性的绝对数重
的可能或潜在的未发现错误或
概念，对它进行研究和规范。并
重要性是会计报表中存在
的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度，重要性水平是

论重要性在审计过程中的运用

论重要性在审计过程中的运用引言：重要性在审计过程中起着至关重要的作用。

审计重要性是审计过程中的一个核心概念，涵盖了审计工作的整个范围。

了解和应用审计重要性对于保证审计质量、增强审计有效性和提高审计效益是至关重要的。

本文将详细讨论重要性在审计过程中的应用，并探讨其重要性。

一、审计重要性的定义和概念审计重要性是指财务报表中的错误或遗漏对于财务报表用户能否正确理解财务报表所产生的重要影响。

审计机构需要在审计过程中确定重要性的水平，以形成与其后意见吻合的审计报告。

审计重要性需要审计师酌情评估，取决于与审计范围有关的因素，如客户的性质、业务特点、企业规模、行业特征以及其他相关因素。

审计重要性可以通过定性和定量方法来确定。

二、重要性在审计规划中的应用审计重要性在审计规划阶段起着至关重要的作用。

审计规划对于确保高质量和有效性的审计工作至关重要。

在审计规划过程中，审计重要性用于确定审计工作的范围、审计程序的选择以及资源调配。

1.确定审计范围：审计重要性有助于审计师确定审计重点。

审计师应该根据公司的特点和业务类型，合理确定审计范围，使其与客户的财务报告错误和遗漏的可能性以及对用户的影响相关联。

2.选择审计程序：审计重要性也有助于审计师确定适当的审计程序。

对于重要的财务报表项目，审计师可能需要采取更严格的审计程序和更多的测试工作。

审计重要性有助于保证审计工作的全面性和适当性。

3.资源调配：审计重要性还可以用于资源调配决策。

对于重要性较高的项目，审计师可能需要调拨更多的资源来保证审计质量。

通过正确的资源调配，审计师可以更好地应对风险和挑战，提高审计效率。

三、重要性在风险评估中的应用审计风险评估是审计过程中的一个重要步骤，用于确定审计工作的性质、时机和范围。

审计重要性在风险评估中起着关键的作用。

1.风险识别：审计重要性对于审计风险的识别至关重要。

审计重要性越高，审计风险越高。

在风险评估过程中，审计师需要鉴别可能导致财务报表错误和遗漏的风险，并根据其重要性确定是否需要采取进一步的审计程序。

重要性概念在审计中的运用(一)

重要性概念在审计中的运用(一)重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。

我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。

重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面：一、重要性水平的确定及分配1.确定会计报表层次的重要性水平。

重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。

固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。

但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。

以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。

────┬─────┬────┬───────方法│指标│国际上│一些国内事务所────┼─────┼────┼───────总资产法│资产总额│0.5%～1%│0.3%～0.5%────┼─────┼────┼───────总收入法│营业收入│0.5%～1%│0.3%～0.5%────┼─────┼────┼───────利润法│税前净利润│5%～10%│3%～5%────┼─────┼────┼───────净资产法│净资产│1%│0.5%～1%────┴─────┴────┴───────笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。

因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。

由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。

当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。

重要性水平在审计实务中的应用

重要性水平在审计实务中的应用[提要] 重要性是审计理论和实务的核心概念，能否正确理解和运用重要性，决定了审计工作效率和财务报表审计报告的质量。

本文探讨重要性在审计过程中的应用。

关键词：重要性；基准；实际执行审计重要性是现代审计理论研究的前沿问题，也是现代审计实践手段的核心问题之一。

重要性应用于审计计划阶段、实施阶段和审计报告阶段，而且不同阶段审计的重要性水平不同，制定科学的重要性水平，不仅会影响审计工作效率，而且还会影响审计工作的质量。

本文结合《内部审计具体准则第17号——重要性和审计风险》探讨重要性在审计过程中的应用。

一、重要性的含义重要性是指被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。

为了更清楚地理解重要性的概念，需要注意以下几点：（1）重要性是指偏离特定目标的差异和缺陷的严重程度；（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。

在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的；（3）重要性概念是基于管理层的判断或决策考虑的，即判断一项错报重要与否，应视其对管理层做出经济决策的影响程度而定；（4）重要性的确定离不开具体环境，这种具体环境包括相关管理层的需要，被审计单位经营活动受法律、法规的影响程度，被审计单位在组织中的重要程度，被审计单位的经营规模、经营风险及各项业务的性质；内部审计人员对被审计单位内部控制适当性、合法性及有效性的预估；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

影响重要性的因素很多，审计人员应当根据被审计单位面临的环境，并综合考虑其他因素，合理确定重要性水平。

二、重要性的运用（一）重要性在计划阶段的运用。

重要性在计划阶段运用的目的主要是编制科学准确的审计项目计划，科学准确的审计项目计划应做到，既要能够降低审计风险水平，又要能够提高审计工作效率。

审计重要性概念的应用对策

制定审计计划
审计师根据重要性水平和风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计范围、时间安排、人员分工等。
降低审计风险
合理运用审计重要性能够降低审计风险，提高审计质量，保护投资者利益。
Байду номын сангаас 02
审计重要性概念的应用
计划阶段的应用
确定重要性水平
审计师在计划阶段需要根据被审计单位的业务规模、风险水平等因素，合理确定重要性水平，为
后续审计工作提供指导。
风险评估
审计师需要了解被审计单位的基本情况，对其经营环境、内部控制等进行风险评估，以便合理安排审计资源。
审计重要性是审计人员对财务报表错报、漏报的严重程度的主观判断，需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制、业务性质等因素。
审计重要性的判断标准
金额大小
错报、漏报的金额越大，越可能影响财务报表使用者的决策，因此越重要。
性质严重性
影响未来经营能力
某些错报、漏报可能对被审计单位的未来经营能力产生影响，例如长期资产的减值、应收账款的坏账等，因此也被视为重要。
某些金额较小的错报、漏报，如果涉及到舞弊、管理层判断等，其性质可能较为严重，因此也被视为重要。
审计重要性在审计中的作用
确定审计范围和重点
审计重要性能够帮助审计人员确定审计范围和重点，合理分配审计资源，提高审计效率。
判断财务报表的公允性
审计重要性能够帮助审计人员判断财务报表的公允性和合规性，从而对财务报表的整体意见提供依据。
审计重要性概念的应用对策
汇报人： 2023-12-26
目录
• 审计重要性概念的理解 • 审计重要性概念的应用 • 提高审计重要性的对策 • 审计重要性概念的案例分析 • 结论