(整理)审计案例分析120.

《审计学原理》案例分析

【案例1】

某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

【案例2】

东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？

（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：

100元币10张；50元币5张；10元币10张；

5元币48张；2元币60张、1元币80张、

5角币70张、2角币35张、1角币40张、

5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。

（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。

（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。

要求：

①根据清点结果编制库存现金盘点表；

②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。

审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：

（1）现金盘点实有数5232元

（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：

①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；

②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途

（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元

（4）库存现金限额5000元

要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额

（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见

【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。在2008年12月31日至2009年1月20日期间收入量为2600千克，发出量为2000千克，据以推算2008年12月31日实际应结存数量是多少？

某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在XX会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。”

要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款？

【案7】

2008年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求。孟注册师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书。

要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？

【案8】

审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为：

借：应收账款75 000

贷：应付职工薪酬75 000

要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？

【案例9】

如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计人员应将其重要水平定为多少？为什么？

答：审计人员应选择的重要性水平为10万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同的会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高。

【案例10】

某委托人应收帐款编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表

要求：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

（2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

【案例11】

某会计师事务所接受委托对某公司2008年度会计报表进行审计，发现以下问题：

（1）该公司2008年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明；

（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证；

（3）该公司存货核算错报额为60000原，注册会计师评估的重要性水平为50000原；

（4）资产负债表项目应付账款漏计40000原，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整；

要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？

【案例12】

审计人员在对星达公司年终报表中的存货进行审计，发现接近结帐日时存在下列错误，请分析对会计报表的影响：

（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中

（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位

（3）某项购货料到票未到，年末未予入帐，但已计入期末存货中

（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入帐，但未计入期末存货内

（5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存货在仓库内，已将其列在期末存货内

（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内