论高速公路公司财务内部控制

论高速公路公司财务内部控制

摘要：作为具有商品性和公益性双重性质的准公共产品，高速公路市场也在越来越发达的国内经济市场中持续升温，因此，高速公路公司的财务管理在日趋壮大的经济市场中显得尤其重要。本文通过分析高速公路公司财务管理的现状和存在的问题，提出几点加强和完善高速公路公司财务控制方面的建议，针对财务管理内部控制提出有效策略，从而促进高速公路建设部门的经济效益的提升。关键词：高速公路财务内部控制

财务管理是现代企业管理中的核心管理项目，作为实行特许经营制度的高速公路经营企业，其优势和特点就在于它投资大，回报期限长，而建设过程较为复杂等。要在长期的高速公路市场的竞争中取得一席之地，就必须做好财务管理的内部控制。

1 财务管理在高速公路公司管理中的地位

1.1 财务管理处于核心地位财务管理始终都是处在高速公路公司（运营企业）管理的核心地位，这一点是毋庸置疑的，原因很简单，企业的各项活动，包括政治活动和经济活动（运营管理、道路养护、设备维护、新产品研发等等）都离不开财务的支持作用。财务部门控制着整个公司的财务收支、财务核算、财务控制和财务分析考核方面的工作，对财务部门进行有效的计划管理和内部控制，是将公司资产合理、有效利用的一种重要方式，对提高企业经济效益有着重要的作用。

1.2 财务内部控制的重要性近年来，各行各业在加大内部管理

的同时，重点加强了财务内部控制。高速公路在建设初期需要大量的资金投入，主要靠政府拨款、银行贷款、引进外资等模式来筹集资金。建成投入运营后，主要的任务就是收费还贷，但对于投资额度大，回报收益长的现状，加强企业内部财务控制显得尤为重要，这样既可以加强高速公路运营企业预防风险的经营意识，同时又可以提高财务管理中的会计基础信息质量，规范了高速公路运营企业的各项经营管理活动。

企业的内部控制分为多个方面，而在财债、权力、利益关系中，财务控制是核心组成部分。因此，作为企业的核心部门，首先，最重要的一点就是要建章立制。良好而明确的规章制度是企业财务管理的基石，对于无章可循的问题的解决、有章不循问题的处罚以及违章不究问题的干预都是一个好的处理办法。其次，要做到科学管理，其核心则是人事管理。做好这一点就要完善好劳动合同制，加强对员工的管理和监督的同时更要促进员工的工作积极性、提升员工的科学创造性，培养优秀的员工；最后，要做到科学管理，关键是要合理安排收入分配管理。在对员工的管理中，可以适当引入职工竞争机制，将员工的个人表现和工资报酬与企业的切身利益挂钩。

2 高速公路公司财务管理现状和问题

2.1 缺乏严谨、有效、合理的资金管理制度合理有效的资金管理制度是高速公路企业一项重要的核心制度，它关系到企业的长期发展和直接经济效益。首先，高速公路的建设需要大量的资金，使

其建设成本较高而且运营成本较大，并且收益周期较长，这样的特点往往会造成收支的不平衡。由于在财务管理过程中，良好的监督制度得不到良好的实施和贯彻，经常会出现监督无力、难以做到实时的现场监控而导致无法发挥财务管理控制作用。其次，对于建设资金出现缺乏情况的时候，缺乏有效的科学管理和合理的规划措施。由于高速公路的建设工期长、耗资巨大，所以经常会出现资金缺乏的现象，遇到这种情况时，不少有关部门一味的注重基础设施的建设，不断扩大内需，而不考虑资金的流向和支出计划，导致资金不能到位而拖延工期的现象；最后，财务控制的机制不全面也导致了高速公路建设的财务混乱状况。有些部门领导甚至以此为由而出现一些腐败现象，要杜绝这种现象，就要从源头上解决机制中规章和运行实施问题。

2.2 财务内部控制制度的涵盖范围局限性高速公路公司的财务管理内部控制制度的管理范围是有限的，使得财务管理不够完善和全面。在对于人员的管理和奖惩制度上没有一个全面合理的管理方法，造成员工缺乏工作的积极性，同时奖惩制度的缺乏也会造成公司人员管理的僵化性。员工认为自己工作积极与否不会影响到自己的薪资水平，因此就不努力工作，甚至消极怠慢自己的工作，加上考核和检查制度的削弱，员工更加缺乏对财务统计和控制工作的警觉性和自觉性。

2.3 财务部门人员综合素质有待提高高速公路公司作为营业性和公益性双重属性的公司，公司的工作环境处于人际稀少地区，在

公司建立初期公司内部财务人员的结构相对复杂，人员的综合素质和学历背景也参差不齐，有些职工观念和思想呈现僵化和陈旧的趋势，阻碍了公司员工创造力的发展，同时会导致公司员工的积极性整体不高。

3 改善财务管理内部控制的措施

3.1 制定完善的内部控制机制并严格执行一个好的制度是公司正常运行和健康发展的奠基石。完善的财务内部控制机制能够给公司带来高效的运行速度和保证公司财产收支的正常安排有效进行。要对内部控制机制进行完善，就要对相关工作人员的职责权限、工作的内容和工作的纪律有具体的要求。对于每个岗位的具体职责都要有一个明确的把握，要做到按章办事、按要求做事，尽量减少因为人为因素而造成的财务方面的影响。另外，财务管理内部控制机制的完善是一项长期的工作，要在长期的工作实践中，总结经验和教训，归纳出严格的、符合要求的规章制度是重中之重。

3.2 加强资金管理的内部调控资金管理在高速公路长期的施工工程中是一项艰巨的任务，做好对具体环节的综合控制是关键。而综合控制中，做好资金的流动和安排分配是基础，做好风险的控制是核心。在高速公路财务内部控制管理中，必须处理好权益融资和负债融资之间的关系。对于负债融资中的经营性现金的流向和还本付息要做到保持其平衡性。也要根据长期借款的特点进行合理的安排，作出合理的控制，要在保证工程质量的同时，基于公司的偿债能力尽可能减少资本成本对公司带来的压力。

对于高速公路这种投资大、工期长和回报期久的企业，近期的利益和长期的利益必然会存在矛盾。例如，授权经营一条新的用于分流的高速公路，其短期利益必然受到影响，但是从长期的发展来看，这种投资又是有利于公司发展的。因此，高速公路企业内部控制显得格外重要。在内部控制工作中，要做到尽可能详细的对比分析，通过对比有效地发现长期利益和短期利益的利润率，合理选择投资方式。

3.3 审计制度建设审计制度作为财务工作的监督制度能够很好的保障财务部门的工作顺利进行，从而强化财务部门的内部控制。要建设好审计制度，就要建立一个独立的财务监督审计职能部门。此监督部门可以直接隶属于总经理，独立地行使其监督权，充分发挥监督的作用，对财务部门的各项经济活动进行有效的监督和检查，防范不合理或者不正确的决定的产生。同时，公司的控制权人和董事会也要对经理层进行监督和审查，做到每一个部门和阶层都有效的被监督，并根据审查部门提出的相关意见加以改正和完善。

3.4 严格筛选和管理财务工作人员针对财务部门工作人员的素质参差不齐的现象，可以制定严格的筛选计划，针对岗位的职能和作用来规定对员工的要求，从而选择最为合适的员工。招聘员工的面要尽可能的广，接纳各个层面、各个背景的员工，以求得企业员工多元化的发展，促进创新力和工作积极性。对于在编的工作人员，更要加强培训和教育，从本质上提高财会人员的素质和思想的先进性。要从多层次、多方位和多方向来对企业员工，特别是财会工作