四大审计方法

一、基本情况
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四大的审计方法
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人员构成及等别划分 审计小组的构成 工时填报 考评 薪酬 审计工具
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二、项目承接
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三、了解客户业务
1、需要了解的主要内容 2、识别和了解重大风险
了解项目基本情况 评估是否承接项目 编制预算 报价 组成审计小组
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四、了解 IT 环境的复杂程度
了解客户的财务、业务所涉及的IT系统并评估及 复杂程度以决定是否需要IT部门的介入
五、评估内部控制、舞弊风险
1、内部控制的五要素：控制环境、风险评估、 控制行为、信息及沟通以及监控 2、舞弊的三要素：动机/压力、机会、态度/借口 3、评估内部控制：有效/无效，以决定审计程序 的选择 4、识别舞弊风险：确定舞弊风险应对措施
1、基础程序：自动生成，如：数据核对、分析 性复核、函证、盘点等 2、特定程序：自行设定，如：根据综合风险评 估结果确定详细测试的样本量、抽样时点的选 择等
十七、编制审计计划
主要内容： 1、审计范围及其相关时间； 2、对客户总体分析中观察到的信息； 3、企业性质、业务特点的变更及其对审计的影响； 4、重大会计和审计问题以及处理计划； 5、企业整体的内部控制的评估以及已识别的重大风险的对策； 6、对重大交易类别、相关控制及对企业整体的内部控制评估的重大 变更； 7、对综合风险评估及审计计划的重大变更； 8、重要性水平, 可容忍误差； 9、其他重要的事项。
九、考虑可能出错项（控制目标） ，识别 和评价控制行为
1、可能出错项（控制目标）主要根据客户的情 况从数据库中选取 2、从了解的交易流程中找出针对各个可能出错 项的控制行为 3、评价控制行为的设计是否有效：针对每一个 可能出错项是否都有足够的控制行为
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十、执行穿行测试
1、定义：对从交易发生到在总分类账中反映的 整个交易流程进行询问和观察 2、目标：确认我们对重大交易类别的流程的了 解是否准确、识别的控制行为是否已实施 3、方法：选择一个交易，取得其从发生到在总 分类账中反映的整个流程的执行记录
十三、IT 控制行为
1、适用范围 2、控制行为 （1）一般 （2）具体 3、补偿性程序
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十四、综合风险评估
1、定义 2、评估固有风险（高、低）时考虑的因素 3、评估控制风险（最高、中等、最低）时考虑 的因素 4、综合风险评估
十五、测试记账分录
1、记账分录分类 2、测试方法
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十六、设计实质性审计程序
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六、计算重要性水平、可容忍误差
1、重要性水平 2、可容忍误差 3、计算的目的 4、对多个分支机构的可容忍误差的分配
七、识别重大账户
1、账户的分类 2、不同类型账户的审计程序
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八、了解重大交易流程
1、重大交易的定义：即那些对重大账户有重大 影响的交易类别 2、交易流程的定义：交易发生、批准、记录、 处理以及在总分类账中报告的过程 3、方法：询问、观察、穿行测试等 4、记录方式：流程图、书面描述
十一、了解会计报表决算过程
1、目标：对试算平衡表和会计报表的编制进行测试 2、内容： （1）编制试算平衡表； （2）非常规分录入帐； （3）编制会计报表和相关披露。 3、方法：了解流程、考虑可能出错项，识别和评价控制 行为并执行穿行测试
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十二、执行控制测试
1、选择要测试的控制行为 2、控制测试的方法 3、选择测试样本数量 4、评估控制风险：最高、中等、最低
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十八、实施实质性审计程序
根据设计的实质性审计程序实施程序
十九、执行通用审计程序（相当于立信的 “其他项目工作底稿”）
主要内容： 1、复核会议纪要及合同 2、关联方 3、关于诉讼和索赔的询问 4、期后事项 5、持续经营等
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二十、汇总审计差异
1、汇总所有的审计差异（包括已调整和未调 整） 2、确定未调整的审计差异是否重要 3、与管理层沟通
二十一、编制审计小结
主要内容： 1、对每个重要的会计和审计问题的简要讨论； 2、审计工作的重要结果和结论，包括重大发现 或问题； 3、会计报表的最终总体性复核； 4、审计差异汇总表及相关结论； 5、审计意见。
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二十二、复核工作底稿、交换意见、出具 报告、归档
谢谢 再见
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