银行存款收支内部控制制度及控制措施

银行存款收支内部控制制度及控制措施

（1）银行存款收支内部控制制度

①企业应根据不同的银行账号开设银行存款日记殊。

②出纳员负责存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权债务等会计账目的记录工作。

③银行存款日记殊应根据审核无误和合法的收付款凭证逐笔按时登记，并定期与会计总账核对。

④企业有外币银行存款的，日记账应采用复币账页，作人民币和外币双重记录。

⑤企业应指定授权的有关主管人员会同出纳人员共同签发空白支票。并尽量避免签发空白支票，以防遗失后造成巨额损失。签发支票人员应妥善保管好印章。

⑥企业的一切支出，除零星支付外，尽可能通过银行转账进行结算。每一笔重大支出必须事先提出用款申请并经审批，支出只能用于事先核准的用途和项目。

⑦银行支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”标记并与存根联一起保存，以保持号码的连续性和完整性。同时应设置支票登记薄，对己经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录。

⑧企业应定期向银行索取对账单，并由独立于出纳和登记往来账款及会计殊的会计人员，定期将银行存款日记账与银行对账单核对，调节未达账项，验证账面上期未余额的正确性。

（2）银行存欲核算翻润及控制措施

①制造余额漏洞。会计人员利用工作上的方便条件和机会及银行结算业务上的漏洞，故意制造银行存款日记账余额上的漏洞，来掩饰利用转帐支票套购商品或擅自提现等行为。控制措施是月末由稽核员或其他记帐人员核对银行存款日记帐和明细帐、总分类帐，核对银行存款帐户可及时发现核算错误，保证帐帐相符和记录正确。

②私自提现。会计人员或出纳人员利用工作上的便利，私自签发现金支票，提取现金，不留存根，不记殊。控制措施是具有权力签署支票者不能保管空白支票。

③移“银”接“现”。会计人员在会计处理上，采用移花接木的方法，用银行存款的收支代替现金的收支，从而套取现金并据为己有。控制措施是出纳员根据银行存款收付记帐凭证登记银行存款日记帐;会计人员根据收付凭证登记相关明细帐;总帐会计登记总分类帐银行存款科目;各记帐人员在记帐凭证上签章，分工登记帐簿，可保证银行存款收支业务有据可查，并保证各帐之间相互制约，防止舞弊。

④公款私存。会计人员或有关人员，利用经现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息和长期占用单位资金的目的。控制措施:对现金而言，一是不能坐支现金，当天收入的现金必须按规定存入银行，二是要保证正常的现金余额。对银行存款而言，银行存款的转帐必须有合理的原始凭据。

⑤出借转账支票。非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。控制措施是所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管。

⑥转账套现。会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这

种手段既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。收到外单位的转账支票存入银行时借记“银行存款”，贷记“应付账款”，提取现金给外单位时，作分录借记“现金”，贷记“银行存款”，同时借记“应付账款”，贷记“现金”。控制措施是负责应付帐款管理的会计人员不能同时负责货币资金的支出工作，负责应收款的职员不能同时负责银行存款的收入的工作。

⑦涂改银行对账单。涂改银行对账单的发生额，从而掩饰从银行存款日记账中套取现金、套取利息、私取存款利息等行为。控制措施是负责编制银行存款余额调节表的员工不能负责银行存款收入、支出或编制收付凭证业务。