[财税金融]全面加强税收管理的必要性和意义

[财税金融]全面加强税收管理的必要性和意义

全面加强税收管理的必要性和意义

童日徽

管理是人类社会存在的客观要求。税务活动涉及到社会再生产活动的各个方面、各个环节，涉及到千百万人的行为，没有管理就不可能使税收活动的目标实现。税收管理，就是国家税务机关依照宪法和税收法律、法规，对税收活动的全过程进行决策、计划、组织、控制和监督，保证税收职能作用得以实现的一系列管理活动。

一、社会主义市场经济的客观要求，为全面加强税收管理提供了充分的可能性。

在市场经济条件下，社会资源主要是通过市场机制来进行优化配置的。但由于市场经济的主体——生产经营单位受利益机制的驱动，不可能彻底摆平当前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，所以，容易引发盲目性，在一定程度上造成资源的浪费。同时，市场经济是竞争的经济，竞争的特点是优胜劣汰。在这样一种竞争机制的存在下，客观上要求国家创造一个公平的市场环境。因此，国家需要用一系列的经济杠杆的调节机制来弥补市场经济的这个缺陷。由于税收具有的调节功能，并且这种调节功能具有法律的刚性力度，不受市场供需、企业需求的影响，税收杠杆就成为不可缺少的重要手段。而要用好税收杠杆，最大限度地发挥其对市场经济的调节作用，就必须加强税收管理。

二、各种经济成分的长期并存，是全面加强税收管理的客观经济条件。

社会主义生产关系的确定，使我国的生产力获得了极大的发展，建立了较为完整的国民经济体系。但是，由于我国的起点较低，现阶段生产力水平仍然是多层次的，生产力发展水平的不平衡，决定了必须是多种经济形式并存。现代国有企业也不再是国家行政机构的附属物，而是具有独立的法人财产权的企业。在这种情况下，就不能用“平调”的办法，而必须采取税收的形式，把国家与企业的经济关系从法律上固定下来。加强税收管理，既便于国家稳定地取得财政收入，又可以保证企业的局部利益不受损害。对非国有经济，国家更是只能凭借政治权力，以税收的形式对其纯收入进行分配。这种税收分配，不仅在税收的强制性上与国有企业完全相同，而且也反映了国家与这些非国有经济在根本利益一致基础上的整体与局部、长远与当前的经济利益的差别。

三、税收作用量的规定性，对全面加强税收管理提出了新的课题。

税收在国民经济管理中有着十分重要的作用，但是如同其他经济杠杆一样，

税收作用也是有局限性的，它只能在一定的范围内起调节作用，也就是说，作为一种调节经济的杠杆，税收有其量的规定性。

一般来说，国家对资金的需求是一个无限大的增量，但这并不是可以一未扩大而没有界限。现代供应学派拉弗关于政府收入与税率的函数关系的曲线，实质上表述了税收作用量的有限性。这种内在的涵义可表述为：税收负担既不是越高越好，也不是越低越好。高了，由于税收课征了税本，这样生产经营者无利可图，甚至亏本，就要放弃生产经营，税收也就成了无本之木，无源之水；如果低了，生产经营者得到了较大甚至超额的收益，而国家财政需要得不到满足，就得搞财政发行，造成通货膨胀，扰乱了正常的生产秩序，造成国民经济的恶性循环。

此外，税收作为宏观管理的经济杠杆和其他经济杠杆相比，虽然具有广泛性的特点，但这种广泛性是建立在量的规定性的基础上的，是有量的限度的，它只能在一定领域内、一定层次上发挥调节作用。超出税收的作用范围，税收也就无能为力了。比如，调节流通中的货币量，税收的作用是不能奏效的，只有通过金融杠杆，才能有效地加以调节。因此，在税收实践中，加强税收管理，努力把握税收作用量的规定性，从而达到有效控制的目的，发挥税收的最佳调控效果。

四、税收工作面临的新形势，要求税务机关全面加强税收管理。

在社会主义市场经济条件下，税收作为国家参与社会分配、组织财政收入和调节社会再生产各个环节的经济杠杆，不仅其地位和作用是任何行政手段和经济杠杆所无法取代的，而且在社会主义市场经济中将担负更为重要的使命。但是也应当看到，由于人们受旧的传统观念影响，社会上对税收的认识还存在较大的片面性，税收观念淡薄，以权代法、以言代法的现象时有发生，偷税、骗税案件也不断出现，这与依法治税是根本不相容的。同时，也说明我们现行的分配制度不规范、杠杆配合不协调、征收管理不严格、宣传工作不深入。加强税收管理已成为税收工作的当务之急。为此，我们要紧密联系社会主义市场经济和新时期税收工作的实际，转变税收观念，改进税收工作，努力实现四个转变，即：由过去只强调财政监督职能转变到服务杠杆职能与财政监督职能上来；由过去强调依法办事、依率计征转到既依法办事、依率计征，又藏富于民、培养后续税源上来；由过去重查轻管、就帐查帐转移到既强化管理又为企业促产增收上来；工作重点由过去只放在国有企业转移到多种经济成份上来。牢固树立适应市场经济的统一观念、公平观念、效率观念、法制观念、服务法念和发展观念，使税收管理符合社会主义市场经济的客观实际，跟上新时期的步伐。

加强税收管理是社会主义市场经济对税收工作的必然要求，也是新形势下现代税务管理的客观需要，其重要意义可概括为以下几点：

（一）有利于调整经济结构，促进国民持续、快速、健康地发展。

税收在经济收入的运行过程中，由于税种设置的不同、课税范围不同、税率高低不同，使得课税深度不同，客观上对经济产生了很大的影响。加强税收管理，通过转嫁税负的鼓励作用和重税负的限制作用来贯彻国家的奖限政策，不仅能促进社会生产部门的结构合理化，达到资源的合理运用，还可以保持供需平衡。

（二）有利于国家税收政策和有关经济政策的顺利贯彻执行，为国家积累更多的建设资金。

加强税收管理，严格按照有关税法规定，实事求是地贯彻、执行国家税收政策、杜绝以权代法、以言代法、执法不严、各自为政等不良现象，无论国家机关或者企事业单位，无论哪一级行政领导都不能随意制定与税法相抵触的规定，坚决做到依法办事、依率计征，只有这样才能及时、均衡、稳定地取得财政收入，适应国家经济建设的需要。

（三）有利于监督经济活动，同各种违法行为作斗争。

由于税收能够深入到国民经济的各个部门和各个环节，加强税收管理，可以对各项经济活动进行监督，并更有效地同经济领域里的各种违法行为进行斗争。如：偷税、骗税、乱挤乱摊成本、私分产品物资、无证经营等，打击经济犯罪，保护合法经营，维护正常的经济秩序。

（四）有利于促进税务机关降低税收成本，提高税收效益。

加强税收成本核算，有利于税务机关找出税收成本高低的原因。包括机构、人员编制、日常经费开支项目、基本建设支出、设备购置等等，就可以节约一部分费用支出，提高税收效益。从这个意义上讲，节约的费用就是增加财政收入。

（五）有利于加强税务干部队伍建设，提高服务市场经济的工作水平。

建设社会主义市场体制的宏伟目标，赋予了税收工作重要的地位和职能，同时也赋予了税务干部新的使命。一方面税收聚财和宏观调控的重任，要求有一支过硬的税务干部队伍去完成；另一方面，改革涉及到的利益调整，出现的新情况、新问题，将对税务队伍带来一些冲击和影响，也要求我们加强队伍建设，迎接种种考验和挑战。可见，加强税收管理，对于提高队伍素质，增强税务干部的责任心和使命感，造就一支“政治强、业务精、作风实、纪律严”的税务干部队伍，具有十分重要的意义。