农民专业合作社的资金及账务处理
农民专业合作社会计实务
农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。
就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。
【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。
该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。
会计分录为：借：库存现金3000 贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。
【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。
合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。
会计分录为：借：应收款--张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设臵“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。
明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。
如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。
(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。
农民专业合作社会计科目
农民专业合作社会计科目
农民专业合作社需要建立一个完善的会计制度，以便进行财务管理和决策分析。
下面是农民专业合作社的会计科目：
1. 资产类科目
- 现金：用于日常经营活动的现金及银行存款。
- 应收账款：由合作社销售产品所形成的应收账款和预收款。
- 存货：合作社购进的原材料和销售的产品。
- 固定资产：合作社用于生产的固定资产，如土地、房屋、机器设备等。
- 长期投资：合作社对其他企业或机构的投资。
2. 负债类科目
- 应付账款：合作社购进原材料、设备等形成的应付账款。
- 预收款项：合作社预收的货款或服务费。
- 短期借款：合作社短期内需要的借款。
- 长期借款：合作社用于购置固定资产等长期借款。
- 应付利息：合作社应付的利息。
3. 所有者权益类科目
- 资本：合作社成员投入的资本。
- 盈余公积金：合作社从经营中形成的盈余转入的公积金。
- 未分配利润：合作社从经营中形成的盈余未分配的部分。
以上是农民专业合作社的会计科目，通过合理运用这些科目，可以帮助合作社进行财务管理和决策分析。
农民专业合作社账务处理
财务报表的编制：资产负债表、利润表、 现金流量表等
1 资产负债表
展示农民合作社在特定日 期的资产、负债和所有者 权益。
2 利润表
3 现金流量表
展示农民合作社在特定期 间的收入、费用和净利润。
展示农民合作社在特定期 间的现金流入和流出情况。
农民合作社的预算和预测
3 核算分期制
农民合作社应当按照一定的核算分期制度编制和报告财务数据。
农民合作社常用的账户类型
1 现金账户
2 银行账户
用于记录农民合作社的日常现金流入和流出。
用于存放农民合作社的资金，便于支付和收 取款项。
3 固定资产账户
用于记录农民合作社拥有的固定资产，如土 地、房屋和农业设备等。
4 会员权益账户
农民专业合作社账务处理
介绍：什么是农民专业合作社？农民专业合作社是由农民自愿组成、共同投 资、按劳动和按资本经营、平等分配收益、民主管理的经济组织。
适用于农民合作社的正确会计处理的 重要性
1 监管和透明度
严格的会计处理有助于确保农民合作社的财务监管和透明度，增加投资者和会员的信任。
2 财务规划和决策
2 文档归档和备份
建立有效的文档归档和备份系统，确保财务记录的完整性和安全性。
3 培训和意识培养
为合作社成员提供培训和意识培养，使他们熟悉记录管理系统的操作和重要性。
会计处理中的技术的作用
1 自动化流程
使用会计软件和技术工具可以实现财务数据的自动处理和流程的自动化。
2 数据分析
利用数据分析技术，可以更好地理解和利用农民合作பைடு நூலகம்的财务数据。
正确的会计处理可以为农民合作社提供准确的财务数据，帮助决策者做出明智的财务规 划和决策。
农民专业合作社账务处理实务
前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
农村合作社账务处理大全
农村合作社账务处理大全农村合作社账务处理大全所需账簿农村合作社与普通的工业会计建账没有太大区别。
账簿设置总账、明细账、银行日记账、现金日记账，建立固定资产卡片，根据需要可以设置存货账簿。
唯一有区别的在科目上，需要加“林木资产”对经营、购买、培育的农产品进行核算。
“林木资产”下应设置两个二级分类。
分别为“经济林木”与”非经济林木”。
合作社建账的会计分录合作社最大的特点是合作，资金来源与股东较多。
收到做价或实收资金都和一般企业会计处理一样，计入实收资本。
国家对农业十分重视，农业合作社的政府补贴是另一个重要资金来源。
政府专项或非专项补贴，计入营业外收入——政府补贴科目。
一般情况下合作社成员以土地经营权入股(一般都是双方约定一个合作社使用年限，并按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价)。
分录如下：借：无形资产―土地使用权贷：实收资本生产经营过程账务处理1、固定资产购建账务处理机械、仓库、办公设备等都计入固定资产。
(1)固定资产的购入例：合作社购入拖拉机一台价格4800，采用银行付款。
借：固定资产—手扶拖拉机4 800贷：银行存款 4 800(2)自建固定资产合作社，自建仓库，总支出费用28000元。
建设中的会计分录借：在建工程—仓库房屋28 000贷：银行存款28 000库房建好后转为固定资产借：固定资产—仓库房屋 28 000贷：在建工程—仓库房屋 28 000（3）收到捐赠的固定资产合作社收到农机局捐赠一台12马力方向盘式拖拉机，价值45000。
借：固定资产—拖拉机 45 000贷：营业外收入—接受捐赠 45 000如果是政府的专项基金扶持，则：借：固定资产—拖拉机 45 000贷：专项基金—接受捐赠 45 000高新研发支出费用(料、工、费)台账模板.xls https:///share/2021/0419/7116061010003120 .shtm民间非营利组织会计报表模板.xls https:///share/2021/0426/8051031143003077 .shtm年终奖和工资最优分配测算模型(带公式举例).xlsx https:///share/2021/0611/8015137003003110 .shtm宿舍水电费分摊明细表新格式.xls https:///share/2021/0110/7020125160003041 .shtm工资发放明细表(附工资条、新进、离职、调薪表).xls https:///share/2021/0404/5211130030003212 .shtm应付账款登记台账模板.xls https:///share/2021/0419/5234240012003223 .shtm软件开发成本核算明细表格式.xls.shtm合同管理台账明细表.xlsx https:///share/2021/0402/7042134065003110 .shtm个体户员工工资表格式.xls https:///share/2021/0404/8070010017003071 .shtm税负率倒算成本模板.xls https:///share/2021/0804/8035110010003130 .shtm减免税政策代码目录汇总表.xlsx https:///share/2021/0707/7114015041003142 .shtm记账凭证电子模板.xlsx https:///share/2021/0716/8011030003003122 .shtmExcel支票打印模板格式新.xls https:///share/2021/0110/5024041331003104 .shtm选票样式模板.xls https:///share/2021/0602/6050104150003153 .shtm深圳各行政服务大厅办公咨询电话.xlsx https:///share/2021/0607/5221334341003240 .shtm房地产开发项目利润表.xls https:///share/2021/0331/7143132120003106 .shtm印花税登记台账，印花应纳税凭证登记簿.xlsx.shtm电商的毛利率成本核算.xlsx https:///share/2021/0520/8120063121003102 .shtm酒店行业仓库管理表格.xls https:///share/2021/0513/7160161104003122 .shtm物流费快递费报价表模板.xls https:///share/2021/0728/5003102301003320 .shtm小微企业资产负债表模板.xls https:///share/2021/0430/8044075024003100 .shtm百旺金赋税控开票系统Excel商品清单导入模板.xlsx https:///share/2021/0105/7100113116003040 .shtm收入成本利润分析图表模型.xlsx https:///share/2021/0802/6132110113003223 .shtm百旺开票Excel清单导入模板.xlsx https:///share/2021/1017/6210241203004025 .shtm差旅费报销台账.xls https:///share/2021/0402/7041015065003110 .shtm(4)购买林木资产账务处理合作社购1年生苹果苗5元/棵，每亩种植60棵，总计种植31200棵，价值156000元(520亩×60棵×5元/棵)。
农民专业合作社会计帐务详解
农民专业合作社会计帐务详解(一)第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。
就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。
【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。
该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。
会计分录为：借：库存现金 3000贷：银行存款 30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。
【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。
合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。
会计分录为：借：应收款--张军 1000贷：库存现金 10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。
明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。
如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。
(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录合作社的所有者权益，是指合作社资产扣除负债后由成员享有的剩余权益。
合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。
（一）股金的核算（1）收到成员入股的货币资金借：银行存款贷：股金资本公积（实际出资与确认的股金的差额）（2）收到成员入股的非货币资金1、成员以自产种苗入股借：产品物资贷：股金2、成员以全新办公室、仓库、机械等出资借：固定资产贷：股金3、成员以土地经营权入股借：无形资产贷：股金（3）资本公积转增股金时借：资本公积贷：股金（4）退股1、以银行存款支付成员退股款借：股金贷：银行存款2、以固定资产和现金退还借：股金累计折旧（已提折旧）贷：固定资产库存现金（二）专项基金专项基金是核算合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项基金。
上一篇已经详细介绍了合作社收到国家财政直接补助资金时的会计处理，这里就不再重复了。
需要的小伙伴请翻看昨天的推文。
（1）他人捐赠的核算1、收到捐赠的货币资金借：库存现金/银行存款贷：专项基金2、收到某单位捐赠的拖拉机借：固定资产贷：专项基金（三）盈余公积（1）提取盈余公积借：盈余分配—各项分配贷：盈余公积（2）用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：盈余分配—未分配盈余（四）本年盈余与盈余分配本年盈余核算合作社本期实现的盈余。
盈余分配核算合作社当年盈余的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。
（1）结转各项收入借：经营收入其他收入贷：本年盈余（2）结转各项支出借：本年盈余贷：经营支出管理费用财务费用税金及附加等（3）对外投资的结转借：投资收益贷：本年盈余注：如投资净损失，作相反会计分录。
（4）结转本年盈余借：本年盈余贷：盈余分配—未分配盈余注：如为净亏损，作相反会计分录。
（5）按成员与本社交易额比例返还盈余借：盈余分配—各项分配贷：应付盈余返还向每个成员返还盈余时借：应付盈余返还贷：成员往来（6）分配剩余盈余借：盈余分配—各项分配贷：应付剩余盈余向成员分配剩余盈余时借：应付剩余盈余贷：成员往来（7）结转各项分配时借：盈余分配—未分配盈余贷：盈余分配—各项分配。
农民专业合作社资产类科目的会计账务处理流程
农民专业合作社资产类科目的会计账务处理流程农民专业合作社是农民自愿组成的一种经济组织形式，通过集体经营和统一管理农业生产经营活动，为农民提供生产资料、技术指导、市场信息等服务，促进农产品的生产、流通和销售。
在农民专业合作社的经营过程中，资产类科目是非常重要的一部分，需要进行账务处理。
以下是农民专业合作社资产类科目的会计账务处理流程：1.资产类科目的分类和建账：根据农民专业合作社的经济活动特点，将其资产分为固定资产和流动资产两大类。
固定资产包括土地、房屋、机械设备等固定不动的资产，流动资产包括库存、应收账款等易于变现的资产。
根据不同的资产类别，设置相应的科目，并进行建账操作。
2.资产的购置和使用：农民专业合作社在经营过程中会购置各种不同的资产，比如农业机械、农药、肥料等。
在购置资产时，需要记录相应的入账凭证和相关单据，明确资产的用途和价值。
同时，在资产的使用过程中，需要对资产进行折旧处理和维修保养，确保资产的正常运转和使用寿命。
3.资产的评估和计提：定期对固定资产进行评估，了解其实际价值和使用情况。
根据评估结果，计提折旧和损失准备等相关费用，准确地反映资产的价值和变动情况。
4.资产盘点和报废处理：定期进行资产盘点，确保账面数据和实际情况一致。
对于超过使用寿命或已经报废的资产，需进行报废处理，同时做好相关的凭证记录和清理工作。
5.资产的处置和转移：对于已经不再使用的资产，需要进行出售或转移的处理。
在资产处置和转移过程中，需要做好凭证记录和相关单据的管理，确保资产的合法性和真实性。
6.资产损失和差错处理：在资产的使用和管理过程中，可能会出现损失、差错等情况。
对于损失的资产需要进行准确的核算和处理，及时进行损失准备的计提和资产减值的确认。
7.资产的报表和分析：根据农民专业合作社的需要，编制相关的财务报表和分析报告。
对于资产的流动情况、价值变动等进行分析和评估，为决策提供相关的信息。
农民专业合作社会计实务
农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。
就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。
【例 1】合作社从开户信用社提取现金3000 元备用。
该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。
会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。
【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。
合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。
会计分录为：借：应收款-- 张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设臵“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。
明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。
如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。
(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。
农民专业合作社账务处理流程
农民专业合作社账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!农民专业合作社账务处理流程。
1. 日常经济活动原始凭证审核。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作一、背景介绍农民专业合作社作为我国农村经济组织的重要形式之一，承担着推动农业现代化、增加农民收入、促进农村经济发展的重要任务。
账务处理是合作社运行的基础，准确、规范的账务处理能够保证合作社的财务状况真实可靠，为合作社的经营决策提供有力的支持。
二、账务处理的基本原则1. 真实性原则：账务处理应当真实、准确地反映合作社的经济业务活动，不得隐瞒、虚构或者歪曲事实。
2. 完整性原则：账务处理应当完整、全面地记录合作社的经济业务活动，不得遗漏或者遗忘重要信息。
3. 一致性原则：账务处理应当按照统一的会计政策和会计制度进行，确保会计信息的一致性和可比性。
4. 时效性原则：账务处理应当及时进行，保证账务信息的及时性和可靠性，及时反映合作社的经济状况和经营成果。
三、账务处理的具体操作流程1. 登记原始凭证：根据合作社的经济业务活动，将相关的原始凭证按照一定的分类和编号规则进行登记，包括收入凭证、支出凭证、资产凭证等。
2. 分录和核算：根据原始凭证的内容，按照会计科目进行分录，同时进行相应的核算处理，包括借贷记账、科目余额核算等。
3. 制作会计凭证：根据分录和核算的结果，制作相应的会计凭证，包括日记账、总账、明细账等。
4. 进行账务核对：对制作的会计凭证进行核对，确保凭证的准确性和完整性，同时与原始凭证进行比对，确保账务处理的一致性。
5. 编制财务报表：根据会计凭证和账务核对的结果，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 进行财务分析：根据编制的财务报表，进行财务分析，评估合作社的经营状况和财务风险，为经营决策提供参考依据。
四、账务处理的注意事项1. 凭证的真实性：凭证上的金额、日期、摘要等信息应当真实准确，不得虚构或者歪曲事实。
2. 凭证的完整性：凭证应当包含完整的必要信息，不得遗漏或者遗忘重要内容。
3. 凭证的规范性：凭证的填制应当符合会计凭证的规范要求，包括格式、字迹、签章等。
做账实操-农村合作社常见业务的账务处理示例
做账实操-农村合作社常见业务的账务处理示例成员入社示例：合作社收到成员入社投入现金50,000 元，农业机械一台评估确认价为30,000 元，协议确认股金额70,000 元.账务处理：借：库存现金50,000固定资产30,000贷：股金70,000资本公积10,000财政直接补助资金示例：合作社收到国家财政直接补助资金200,000 元，其中120,000 元用来购买农用设备，40,000 元用于农业技术推广，40,000 元用于成员培训.账务处理：收到补助资金时：借：银行存款200,000贷：专项应付款200,000购买农用设备时：借：固定资产120,000贷：银行存款120,000同时，借：专项应付款120,000贷：专项基金120,000用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广40,000专项应付款—成员培训40,000贷：银行存款80,000他人捐赠资金示例：合作社收到某企业捐赠的货车一辆，所附发票售价为80,000 元，相关税费及运输费共计20,000 元.账务处理：借：固定资产—货车100,000贷：专项基金100,000借款示例1：合作社从农村信用社贷款50,000 元，期限9 个月，直接转存合作社账户.账务处理：借：银行存款50,000贷：短期借款50,000示例2：合作社借某公司100,000 元，期限为3 年，所得支票存入银行.账务处理：借：银行存款100,000贷：长期借款—某公司100,000统一采购生产资料出售给成员示例：合作社以3,000 元/ 吨的价格购入化肥20 吨，以银行存款支付50,000 元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用1,000 元；合作社以3,500 元/ 吨的价格出售给成员，成员已交来现金60,000 元，丁成员欠10,000 元.账务处理：购入化肥时：借：产品物资—化肥60,000贷：银行存款50,000应付款—某公司10,000支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资—化肥1,000贷：库存现金1,000出售化肥时：借：库存现金60,000成员往来—丁成员10,000贷：经营收入70,000同时，结转成本借：经营支出61,000贷：产品物资—化肥61,000统一收购成员产品对外销售示例：合作社以5 元/ 斤的价格收购成员苹果10,000 斤，用银行存款支付购货款50,000 元、支付运费及装卸费等费用2,000 元。
农民专业合作社会计帐务详解
农民专业合作社会计帐务详解第一篇：农民专业合作社会计帐务详解农民专业合作社会计帐务详解(一)第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。
就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。
【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。
该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。
会计分录为：借：库存现金 3000 贷：银行存款 30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。
【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。
合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。
会计分录为：借：应收款--张军 1000 贷：库存现金 10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。
明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。
如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。
(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
农民专业合作社的资金及账务处理
发表日期：2012年2月2日 出处：中国农经信息网 作者：山东省沂水县农业局 黄传博 本页面已被访问
1550 次
合作社的资金包括自有资金和借入资金。自有资金是通过成员岀资、提取公积金、国家财政直接补助、 他人捐赠等
途径获得的，合作社对其享有占有、使用和处分的权利，并以此作为参与盈余分配和承担债务的 依据，体现的是合作社
与成员的产权关系。借入资金是通过向成员借款、向外单位或个人借款、向银行贷款 等途径获得的，合作社对其只有使
用权，到期后要偿还本金和支付利息，体现的是合作社与债权人的债权债 务关系。正确区分和核算自有资金和借入资金，
对合作社的生产经营、资产处置、盈余分配等经济活动具有 重要意义。
一、自有资金
1、成员岀资。成员岀资是成员按照合作社章程规定，自愿缴纳的资金，是区别合作社成员与非成员的 标志，是成
员参与合作社盈余分配的重要依据，也是承担合作社经营风险的主要依据。
成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”
“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股 金”
科目，实际岀资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金 20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确
认股金额32万元。会计分录为：
借：库存现金
200000
银行存款 100000
固定资产 30000
贷：股金 3200C
资本公积 10000
2 、公积金。公积金是合作社按照章程规定或者成员大会决议从当年盈余中提取的。公积金用于弥补亏
损、扩大生产经营或者转为成员岀资。每年提取的公积金要按照章程规定量化为每个成员的份额。
合作社从当年实现的可分配盈余中， 按章程规定的比例提取公积金时，借“盈余分配一各项分配”科目,
贷“盈余公积”科目。会计分录为：
【例2】年终，合作社实现可分配盈余 100000元，按章程规定提取10%勺公积金。会计分录为：
借：盈余分配一各项分配 10000
贷：盈余公积一各成员 10000
3 、国家财政直接补助资金。国家财政直接补助资金是国家财政为支持和鼓励合作社发展直接拨付的补 助资金。形
成财产的国家财政补助资金要平均量化为每个成员的份额，该份额仅作盈余分配依据，成员退社 后不再享有。合作社在
解散、破产清算时，这部分财产也不得作为可分配剩余资产分配给成员，处置办法由 国务院规定。
合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金” 、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科
目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支岀，借 记“固定资
产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等 科目，同时借
记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认 证、农业生产基础设施建
设、市场营销和技术推广等项目支岀时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现 金”、“银行存款”等科目。
【例3】合作社收到国家财政直接补助资金 10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买办公桌椅，
1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：
① 收到补助资金时：
借:银行存款 100000
贷：专项应付款 100000
② 购买管理用固定资产时：
借：固定资产一办公室 70000
—桌椅 10000
贷：银行存款 80000
同时，转入“专项基金” 科目
借：专项应付款 80000
贷：专项基金 80000
③ 用于农业技术推广和成员培训时：
借：专项应付款 一技术推广 10000
—成员培训 10000
贷：银行存款 20000
4 、他人捐赠资金。他人捐赠资金是合作社收到他人捐赠的货币资金和非货币资产的总称。形成财产的
他人捐赠资金也要平均量化到每个成员，作为盈余分配依据，成员退社后不再享有。
合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时， 借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产
品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。
【例4】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为 1.7万元，相关税费及运输费共计 0.3万
元。会计分录为：
借：固定资产一拖拉机 20000
贷：专项基金 20000
二、借入资金
1 、借款。借款是指合作社从银行等金融机构以及外部单位和个人借入的各项款项。包括短期借款和长 期借款，借
款期限在一年以下（含一年）为短期借款，借款期限在一年以上的为长期借款。
合作社借款从银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人借入款时，借记“库存现金、银行存
款”科目，贷记“短期借款”、“长期借款”科目。
【例5】合作社从农村信用社贷款 20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。会计分录为：
借：银行存款 20000
贷：短期借款 20000
【例6】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。会计分录为：
借：银行存款一信用社 30000
贷：长期借款一甲公司 30000
2 、成员往来。成员往来是指合作社与其成员的经济往来业务。 成员往来虽然不属于负债类科目，但《农
民专业合作社财务会计制度（试行） 》规定，资产负债表中“应付款项”项目应根据“应付款”和“成员往
来”各明细账户年末贷方余额合计数填列，因此将成员往来贷方余额列为负债。
合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时， 借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，
贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金” 、“银
行存款”等科目。
【例7】合作社赊购甲成员水果10000元，10天后，偿还其全部欠款。会计分录为：
①赊购业务发生时：
借：产品物资 10000
贷：成员往来一甲成员 10000
②偿还甲成员欠款时 借：成员往来一甲成员
贷：库存现金
10000
10000