第七届财会信息化竞赛试题

方公司售出商品的代销协议价（不含增值税）的 5%支付手续费。甲公司已将全
部库存 W2 产品发出。至 12 月 31 日，南方公司转来的代销清单显示，已售出一
半的 W2 产品，甲公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值
税额为 5.1 万元。甲公司尚未收到南方公司的代销款项。假定除这笔交易外甲公
值为 300 万元，12 月 31 日的公允价值为 350 万元。
6.甲公司一直按应收账款余额的 10%计提坏账准备。鉴于金融危机的影响，
应收账款发生坏账的可能性有所增加，2009 年决定将应收账款坏账准备的计提
比例由 10%提高为 15%；假定除上述已知资料外，甲公司未发生其他与应收账款
有关的事项。
第二题： 假定题中所涉及的企业均为上市公司，适用的增值税税率均为 17%；所得税 均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为 25%；公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积。 资料一：甲公司于 2008 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2007 年 1
月 1 日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券 5 年期、票面年利率为 5%、 每年 12 月 31 日支付当年的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债 券时的实际利率为 4%。甲公司购入债券的面值为 500 万元，实际支付价款为 513.15 万元，另支付相关费用 5 万元。假定按年计提利息。2008 年 12 月 31 日， 该债券的公允价值为 510 万元。2009 年 B 公司发生严重的财务困难，12 月 31 日该债券的预计未来现金流量现值为 500 万元并将继续下降。
公司 2009 年度所分配的股利是对 2008 年度实现利润的分配，而甲公司 2009 年
度实现的利润将在 2010 年度进行分配，法定盈余公积的计提比例为 10%。
资料一：甲公司 2009 年有关部分账户的余额及发生额如下：（单位：万元）
08 年末贷方
科目
08 年末借方余额
借方发生额 贷方发生额
余额
2070 万元，其中权益成份的公允价值为 15.5 万元。该可转换公司债券的期限为
3 年、票面年利率为 6%，每年 11 月 30 日付息，到期还本。债券的转换条件是：
债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为甲公司普通股，转股
价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换为甲公司普通股 10 股，每股面值
3.编制甲公司 2009 年度利润表。（请在文本答题内做答） （3 分）
甲公司 2009 年度利润表 单位：万元
项目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益
投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
为 240 万元，费用化的金额为 60 万元；该项无形资产甲公司无法合理确定其为
企业带来经济利益的期限。至 12 月 31 日，该无形资产无减值迹象。
4.12 月初与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售 W2
产品，代销协议规定的销售价格为产品的制造成本加成 20%，同时，甲公司按南
利润分配—应付现金股 600
利
主营业务收入
4290
其他业务收入
225
主营业务成本
2700
其他业务成本
60
营业税金及附加
98
销售费用
45
管理费用
100
财务费用
180
投资收益
15
营业外收入
75
营业外支出
230
资料二：此外甲公司发生的未入账的经济业务及其他有关资料如下：
1.12 月 1 日发行面值总额为 2000 万元的可转换公司债券，发行价格总额为
应收账款
860
290
坏账准备
86
库存商品—W1 产品
220
库存商品—W2 产品
75
存货跌价准备—W1 产品
15
交易性金融资产
875
其中：A 股票
235
B 股票
560
C 股票
80
可供出售金融资产—L 基 300
金
递延所得税资产
22.75
股本
7500
资本公积
23500
盈余公积
1500
未分配利润
1600
司无其他有关存货的交易。至 12 月 31 日，W1 产品预计可变现净值 230 万元。
5.甲公司作为交易性金融资产的 A、B、C 股票，系该公司在 2009 年 8 月购
入。在 12 月 31 日的市价分别为：A 股票 220 万元；B 股票 630 万元；C 股票 77
万元。作为可供出售金融资产的 L 基金是甲公司于 2 月初购入的，当时的公允价
（减少以“－”号填
列）
（一）净利润
（二）直接计入所有者
权益的利得和损失
1.可供出售金融资产
公允价值变动净额
2.权益法下被投资单
位其他所有者权益变
动的影响
3.与计入所有者权益 项目相关的所得税影 响 4.其他 上述（一）和（二）小 计 （三）所有者投入和减 少资本 1.所有者投入资本 2.股份支付计入所有 者权益的金额 3.其他 （四）利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（或股东） 的分配 3.其他 （五）所有者权益内部 结转 1.资本公积转增资本 （或股本） 2.盈余公积转增资本 （或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 四、本年年末余额
浙江省第七届大学生财会信息化竞赛高职组试题
第一部分：会计实务（60 分）
答题要求：此部分题目的答案要求在金蝶 K/3 系统内做答；在做答过程中请注 意题目中要求的凭证编号，按小题上统一的凭证编号统一答题，如答题过程中 某一题不会做答，请将相应的凭证编号空出来。凭证摘要部分只需要写答题的 编号，如编号第 1 题第 1 小题的所有凭证，摘要部分只需要写成：“第 1 题第 1 小题”。题中要求计算的，注出题标后在文本中作答。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率 为 0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按 360 天计。
因原料供应不及时，工程项目于 2007 年 8 月 1 日～11 月 30 日发生中断。 资料四：丙会计师事务所受托对甲公司 2009 年度的财务会计报告进行审计， 经审计的财务会计报告批准报出日为 2010 年 3 月 15 日。该所注册会计师在审计 过程中，对甲公司以下交易或事项的会计处理提出异议： （1）2009 年 5 月 8 日，甲公司与 A 公司签定合同，向 A 公司销售一生产线， 该生产线需按 A 公司的要求进行生产并由甲公司负责安装调试，合同价款为 3000 万元(不含增值税)，开始生产日 A 公司预付货款 1500 万元，余款在安装调试达 到预定可使用状态时付清。2009 年 5 月 20 日，甲公司开始组织该设备的生产， 并于当日收到 A 公司预付的货款 1500 万元。2009 年 12 月 31 日该设备完工，实 际生产成本 2000 万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并乙将该设备运 抵 A 公司。甲公司就上述事项在 2009 年确认了销售收入 3000 万元和销售成本 2000 万元。 （2）2009 年度漏记某项生产设备折旧费用 180 万元，金额较大。至 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 （3）2007 年 6 月 5 日，甲公司与 D 公司、某信用社签定贷款担保合同，合 同约定：D 公司自该信用社取得 900 万元贷款，年利率为 4%，期限为 2 年；贷 款到期，如果 D 公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部 分由甲公司代为偿还。2009 年 6 月 4 日，该项贷款到期，但 D 公司由于严重违 规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿 还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求甲公司履行担保责任。甲公司认为， 其担保责任仅限于 D 公司以房产偿付后的剩余部分，在 D 公司没有先偿付的情况 下，不应履行担保责任。 2009 年 8 月 8 日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担连带 还款责任，代 D 公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计 972 万元。甲公司咨询 法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除 D 公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为 400 万元。至甲公司 2009 年年报批准 对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。甲公司就上述事 项在 2009 年年报会计报表附注中作了披露。 （4）2009 年 11 月 20 日，甲公司与 W 企业签订销售合同。合同规定，甲公 司于 12 月 1 日向 W 企业销售 D 电子设备 10 台，每台销售价格为 40 万元，每台 销售成本 30 万元。11 月 25 日，该公司又与 W 企业就该 D 电子设备签订补充合 同。该补充合同规定，该公司应在 2010 年 3 月 31 日前以每台 42 万元的价格将 D 电子设备全部购回。该公司已于 12 月 1 日收到 D 电子设备的销售价款；在 20×6
4.编制甲公司 2009 年度的所有者权益变动表。（请在文本答题内做答）（2
分）
甲公司 2009 年度所有者权益变动表
编制单位： 单位：万元
本年金额
项
资 本 公减 ： 库盈 余 公未 分 配 利所有者权益
目 股本 积
存股 积
润
合计
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额
1 元。发行债券所得款项已收存银行，假定债券利息不符合资本化条件；市场类
似没有附带转换权的债券市场利率为 5%；甲公司每年年末对应付债券的利息调
整采用实际利率法摊销并计提利息。
2.2009 年 10 月 31 日，甲公司与丁公司签订协议，将一项办公用楼转让给
丁公司，转让价款 4440 万元。甲公司转让办公楼的原价为 6000 万元，已计提折
第一题：
甲股份有限公司（本题下称甲公司）是一家主要从事制造业的上市公司，所
有股票均为普通股，均流通在外，每股面值 1 元。甲公司系增值税一般纳税人，
适用的增值税税率为 17%，存货发出计价采用先进先出法，期末计价采用成本与
可变现净值孰低法,所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为
25%。甲公司 2009 年度财务报告于 2010 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。甲
资料二： 1.甲公司于 2008 年 1 月 1 日取得 C 公司 10%的股权，成本为 640 万元，取得 投资时 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 6000 万元（假定公允价值与账面价 值相同），因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值。 2.2009 年 1 月 1 日，甲公司再次购入 C 公司 20%的股权低共支付 1400 万元， 当日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 7000 万元。取得该部分股权后，按照 C 公司章程规定，甲公司能够派人参与 C 公司的生产经营决策。假定甲公司在取 得对 C 公司 10%股权后至新增投资日，C 公司通过生产经营活动实现的净利润为 850 万元，未派发现金股利或利润。 3.2009 年 12 月 1 日，C 公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模 式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为 1500 万元，账面原价为 1800 万元，已提折旧 800 万元（与按税法规定计提折旧相同），未计提减值准备。2009 年 12 月 31 日其公允价值为 1300 万元；2009 年度 C 公司实现净利润为 1300 万 元。 4.2010 年，C 公司因一项重大投资失误，年度亏损 10000 万元，甲公司有应 收 C 公司的长期应收款 30 万元（该长期应收款实质上构成长期权益），且按投 资合同要求，甲公司因担保尚需承担额外义务 40 万元。 资料三：甲公司于 2009 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼，工程预计于 2010 年 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态；甲公司建造工程资产支出如下： （1）2009 年 4 月 1 日，支出 1500 万元 （2）2009 年 6 月 1 日，支出 500 万元 （3）2009 年 7 月 1 日，支出 1500 万元 甲公司为建造办公楼于 2009 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，按年支付利息。除此之外，甲公司办公楼的建造期间有两笔 一般借款： （1）从 A 银行取得长期借款 2000 万元，期限为 2007 年 12 月 1 日至 2010 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。 （2）发行公司债券 1 亿元，发行日为 2007 年 1 月 1 日，期限为 5 年,年利 率为 8%，按年支付利息。
要求：
1.根据资料二等编制甲公司除年末结账凭证以外的有关会计凭证。（请用
1-14 号凭证做答） （14 分）
2.计算甲公司 2009 年度应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债
余额，并编制所得税会计凭证。（计算题请在文本答题内做答，注意标出该大题
及本小题题号，凭证请用 15 号凭证做答） （4 分）
旧 1000 万元，已计提减值准备 800 万元，办公楼的账面价值和公允价值相等。
当日，甲公司又与丁公司签订一项补充协议，将上述办公用楼以经营租赁方式租
回。租期 5 年，年租金 60 万元，每月租金 5 万元。2009 年 12 月 30 日向丁公司
支付 2wk.baidu.com个月的租金 10 万元。
3.12 月 5 日，企业自行研究新技术注册申请成功，其中可以资本化的金额