2018年学习税收学课件PPT
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第1章 公共产品与政府税收
1.1公共产品与政府税收 1.2税收概念与本质
1.1公共产品与政府税收
1.1.1公共产品的概念与特征
1.公共产品的概念 公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品 或劳务。是指专门用于满足维系整个社会群体共同需 要用途的产品或劳务。 2.公共产品的特征 （1）不可分割性 公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的 特点. （2）受益的非排他性 公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其 他人排除在外。 （3）非竞争性
1.1.4市场失灵与政府税收
1.外部效应与政府税收 外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动 给其他人带来利益或损失的现象。 在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解 决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。而 税收就是校正外部效应的重要工具。 2.收入分配公平与政府税收 市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手 段。政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分 别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少 征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后 可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发
1.1.2公共产品的需求与供给
1.公共产品需求 公共产品总需求曲线是将每一消费者边际效益 垂直相加而得出。 2.公共产品供给 （1） “林达尔均衡” 按照瑞典经济学家林达尔（Lindahl）的观点， 如果每一个社会成员都按照自身所获得的公共产品 的边际效益支付应分担的资金费用，则公共产品的 供给量可以达到最佳效率水平。这就是通常所说的 “林达尔均衡”。 （2）“免费搭车” 由于公共产品的非排他性特征，那些从低呈报
第2章 税收作用机制
2.1税收宏观作用机制
2.2税收微观作用机制
2.1税收宏观作用机制
2.1.1税收的平衡作用机制
税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与 总需求平衡过程中产生的影响和作用。 在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支 出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供 求达到均衡。即：当社会总需求大于总供给，出现 需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过 增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费， 或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通 货膨胀，缓解过旺需求对供给的压力。当社会总需 求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采 用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出
2.1.3税收的稳定作用机制
税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税 收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅， 避免资源浪费的一种经济调节机制。 税收的“内在稳定器”作用机制可以理解为： 当经济处于高速增长时期，税收随着纳税人收入的 增加而增加，从而减少纳税人的可支配收入，缩减 纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总需求 的过度扩张；当经济处于衰退时期，税收随纳税人 收入的减少而递减，从而增加纳税人的可支配收入， 推动社会总需求的增加。 税收的“相机抉择”作用机制可以理解为：当 经济处于高速增长时期，政府可以人为的选择增加
2.1.1税收的平衡作用机制
税收的协调作用机制是指税收在协调国民经 济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响 和作用。 1.税收促进产业结构协调 对人民生活的必需品确定较低税率，使这类 商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基 本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高税 率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收 上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的 不合理诱导。 2.税收促进地区结构协调 在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的 优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资 者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多
1.2.2税收本质
税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政 府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特 殊分配关系。 1.税收的本质是一种分配关系 当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然 导致政府与产品价值原拥有者之间的利益分配关系。
2.税收是一种特殊的分配关系 （1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配 的“目的”着眼。 （2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税 收分配的依据。 （3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分
1.国外学者部分观点 亚当·斯密 大卫· 李嘉图 阿道夫· 瓦格纳 神户正雄 塞里格曼 2.国内学者部分观点 （1）国内学者部份观点 （2）“国家分配论”与“公共需要论”税收观 的联系与区别 我国建国后，理论界与实务工作中对于税收基 本概念的认识是一个从以往的“国家分配论”税 收观向“公共需要论”税收观的转变，这种转变
1.1.3公共产品与政府税收
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺 的重要需求； 另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费 搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的 方式又无法保证公共产品的有效供给。 这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的 机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供 给问题。这就是政府的税收。 事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取 得财政资金；另一方面又将征税取得的资金从全 社会的角度重新安排，用于公共产品的供给。Βιβλιοθήκη 2.1.4税收的调节作用机制
税收的调节作用机制是指税收对市场机制形 成的个人收入分配差距过大进行的调节。 税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税 前收入分布曲线向“绝对平均曲线”推进。其 主要做法，如在个人所得税中采用累进税制的 方式，对高收入者多征税，对低收入者不征税 或少征税，从而使高低收入者与低收入者税后 所得差距缩小。再如，个人所得税免征额、生 计费用扣除等的规定也可以提高其调节收入的 有效性。
1.2税收概念与本质
1.2.1税收概念
税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而 凭借政治权力（或称“公共权力）无偿的征收实物 或者货币，以取得财政收入的一种工具。到了现代 社会，税收已成为政府对经济进行 宏观调控的重要 手段。 第一，税收活动的根本目的是满足整个社会公 共产品的需要; 第二，税收征收的主体只能是代表社会全体成 员行使公共权力的政府; 第三，政府征税的依据是政治权力，或说是公 共权力; 第四，税收的直接目的是为政府筹集财政资金；
1.1公共产品与政府税收 1.2税收概念与本质
1.1公共产品与政府税收
1.1.1公共产品的概念与特征
1.公共产品的概念 公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品 或劳务。是指专门用于满足维系整个社会群体共同需 要用途的产品或劳务。 2.公共产品的特征 （1）不可分割性 公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的 特点. （2）受益的非排他性 公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其 他人排除在外。 （3）非竞争性
1.1.4市场失灵与政府税收
1.外部效应与政府税收 外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动 给其他人带来利益或损失的现象。 在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解 决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。而 税收就是校正外部效应的重要工具。 2.收入分配公平与政府税收 市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手 段。政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分 别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少 征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后 可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发
1.1.2公共产品的需求与供给
1.公共产品需求 公共产品总需求曲线是将每一消费者边际效益 垂直相加而得出。 2.公共产品供给 （1） “林达尔均衡” 按照瑞典经济学家林达尔（Lindahl）的观点， 如果每一个社会成员都按照自身所获得的公共产品 的边际效益支付应分担的资金费用，则公共产品的 供给量可以达到最佳效率水平。这就是通常所说的 “林达尔均衡”。 （2）“免费搭车” 由于公共产品的非排他性特征，那些从低呈报
第2章 税收作用机制
2.1税收宏观作用机制
2.2税收微观作用机制
2.1税收宏观作用机制
2.1.1税收的平衡作用机制
税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与 总需求平衡过程中产生的影响和作用。 在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支 出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供 求达到均衡。即：当社会总需求大于总供给，出现 需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过 增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费， 或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通 货膨胀，缓解过旺需求对供给的压力。当社会总需 求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采 用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出
2.1.3税收的稳定作用机制
税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税 收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅， 避免资源浪费的一种经济调节机制。 税收的“内在稳定器”作用机制可以理解为： 当经济处于高速增长时期，税收随着纳税人收入的 增加而增加，从而减少纳税人的可支配收入，缩减 纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总需求 的过度扩张；当经济处于衰退时期，税收随纳税人 收入的减少而递减，从而增加纳税人的可支配收入， 推动社会总需求的增加。 税收的“相机抉择”作用机制可以理解为：当 经济处于高速增长时期，政府可以人为的选择增加
2.1.1税收的平衡作用机制
税收的协调作用机制是指税收在协调国民经 济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响 和作用。 1.税收促进产业结构协调 对人民生活的必需品确定较低税率，使这类 商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基 本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高税 率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收 上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的 不合理诱导。 2.税收促进地区结构协调 在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的 优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资 者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多
1.2.2税收本质
税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政 府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特 殊分配关系。 1.税收的本质是一种分配关系 当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然 导致政府与产品价值原拥有者之间的利益分配关系。
2.税收是一种特殊的分配关系 （1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配 的“目的”着眼。 （2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税 收分配的依据。 （3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分
1.国外学者部分观点 亚当·斯密 大卫· 李嘉图 阿道夫· 瓦格纳 神户正雄 塞里格曼 2.国内学者部分观点 （1）国内学者部份观点 （2）“国家分配论”与“公共需要论”税收观 的联系与区别 我国建国后，理论界与实务工作中对于税收基 本概念的认识是一个从以往的“国家分配论”税 收观向“公共需要论”税收观的转变，这种转变
1.1.3公共产品与政府税收
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺 的重要需求； 另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费 搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的 方式又无法保证公共产品的有效供给。 这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的 机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供 给问题。这就是政府的税收。 事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取 得财政资金；另一方面又将征税取得的资金从全 社会的角度重新安排，用于公共产品的供给。Βιβλιοθήκη 2.1.4税收的调节作用机制
税收的调节作用机制是指税收对市场机制形 成的个人收入分配差距过大进行的调节。 税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税 前收入分布曲线向“绝对平均曲线”推进。其 主要做法，如在个人所得税中采用累进税制的 方式，对高收入者多征税，对低收入者不征税 或少征税，从而使高低收入者与低收入者税后 所得差距缩小。再如，个人所得税免征额、生 计费用扣除等的规定也可以提高其调节收入的 有效性。
1.2税收概念与本质
1.2.1税收概念
税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而 凭借政治权力（或称“公共权力）无偿的征收实物 或者货币，以取得财政收入的一种工具。到了现代 社会，税收已成为政府对经济进行 宏观调控的重要 手段。 第一，税收活动的根本目的是满足整个社会公 共产品的需要; 第二，税收征收的主体只能是代表社会全体成 员行使公共权力的政府; 第三，政府征税的依据是政治权力，或说是公 共权力; 第四，税收的直接目的是为政府筹集财政资金；