税收经济学基础知识
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❖ 其中，中央本级收入51306亿元，比上年增 加8818亿元，增长20.8%；地方本级收入 52434亿元，比上年增加11821亿元，增长 29.1%。
❖ 财政收入中的税收收入89720亿元，增长 22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ 2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征 税的目的）
张新
二、税收的特征
❖ （二）税收的强制性
❖ 税收的强制性是指国家依据法律征税，纳
税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制 裁。
❖ 税收的强制性是由于国家公共利益与个 体（集团）利益的差别的场合，利益的矛盾
使交纳主体不可能在没有法律威慑的情况下， 自愿地将其拥有的财富无偿贡献给国家。
❖ 只有通过法律协调课征主体与交纳主体的
张新
2011年全国财政支出状况
❖ 1-12月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增加 19056亿元，增长21.2%。
❖ 2011年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农”、 教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、 文化等的支持力度
❖ 全国财政主要支出项目情况如下：教育支出16116亿元， 比上年增长28.4%；医疗卫生支出6367亿元，比上年增 长32.5%；社会保障和就业支出11144亿元，比上年增 长22%；住房保障支出3822亿元，比上年增长60.8%； 公共安全支出6293亿元，比上年增长14.1%；科学技术 支出3806亿元，比上年增长17.1%；
Contents
第一章 税收基本理论
第一节 税收本质 第二节 税收原则 第三节 税收制度
张新
第一节 税收本质
❖ 一、税收的概念 ❖ 二、税收的特征 ❖ 三、税收的职能
张新
一、税收的概念
❖ 税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用 下形成和发展起来的：
❖ 国家政治权力及其职能范围 ❖ 生产资料所有制 ❖ 剩余产品价值生产总量
张新
（二）税收概念的内涵
❖ 1、 税收是国家财政收入的一种形式（征税 的主体 ）
❖ （1）国家的性质 ❖ 国家是掌握在统治阶级手中，对社会实施
统治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩 序范围之内的组织。 ❖ 国家是举办公共工程，提供公共产品，履 行公共职能的机关。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ （2）国家财政收入的形式有： ❖ 债，国家作为债务人对国内外居民或经济
❖ 这三个形式特征是税收本身所固有的，是 一切社会形态下税收的共性。
张新
二、税收的特征
❖ （一） 税收的无偿性 ❖ 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入
就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也 不支付任何报酬。 ❖ 税收的这个特征，是由国家财政支出的无 偿性决定的；也是由于税收是凭借行政权而 建立起来的分配关系这一性质所决定的。 ❖ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是 税收“三性”的核心。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ 3、 国家征税所凭借的权力（征税的依据 ）
❖
国家有行使政治权力，
执
❖
行社会管理的职能；
❖ 国家具有两种权力
❖
两种职能： 国家有国有资产的所有
❖
权，执行国有资产管
理
❖
职能。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ ４、税收是一种特定的产品分配关系（征税 的社会对总象产）品的价值形式 Ｃ ＋ Ｖ ＋Ｍ
张新
（三） 税收的固定性（确定 ❖ 1 税法的立、改性、废）的固定性
❖ 税法必须按立法程序，由有权立法的机关 通过后才能成立。
❖ 2 税法解释和征管的固定性 ❖ 税法解释包括文义解释和经济解释，是针
对税法在执行过程中的实际问题，有权机 关作出的相应规定或说明；
❖ 税收的征收、管理和违章处罚等也必须依 法进行。
❖ 本节从研究三个因素对税收的作用过程中，
探讨税收存在发展的依据及其一般的质的规
定性。
张新
（一）税收的概念
❖ 税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权 力，按照预定的标准，向居民和经济组织强 制、无偿地征收取得的一种财政收入。
❖ 税收是国家政治权力主体与具有独立经济 利益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的 分配关系。
❖ 3 税收缴纳的固定性
❖ 纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者
张新
二、税收的特征
❖ （四） 税收“三性”的联系 ❖ 税收的“三性”，是随着国家的产生而产
生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特 殊分配形式而决定的固有特性。
❖ 无偿性是税收这种分配手段的本质体现； ❖ 强制性是无偿性和固定性得以实现的保证； ❖ 固定性（确定性）是无偿性和强制性共同
必要产品价值V部分，是维持人的简单再生产的 必要条件，也属于简单再生产的补偿范畴； 物化劳动转移价值C部分，是对物质消耗的补偿，是维 持简单再生产所需要的，国家不能参与它的分配；
张新
第一节
税收概述
百度文库
❖ 二、税收的特征
❖ 税收是最主要的财政收入形式，与其他财 政收入形式相比，具有强制性、无偿性和确 定性（固定性），即“税收三性”。
❖ 税收是国家引起、发动并充当主体的一种 分配方式或财政收入形式。这是由国家的性 质和其职能作用决定的。
张新
2.国家征税的目的
❖ 满足实现国家的公共职能的财政需要；
❖ 税收只与政治权力有本质的联系（与财产 权无关），外生于生产过程，本身不创造物 质财富；
❖
❖ 只有属于公共职能范围的支出，才可以由征 税的方式满足，资本性支出应当由其它方式 解决。（资料二）
利益冲突。
张新
（二）税收的强制性
❖ 法律的强制性不但体现在税法的制定上，也 体现在税法的执行过程中；这也是以国家权 威保证其实施，确保国家财政利益不受侵犯。
张新
二、税收的特征
❖ （三） 税收的固定性（确定性） ❖ 税收的固定性是指国家征税以法律形式预
先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方 共同遵守。 ❖ 税收的固定性既包括时间上的连续性，又 包括征收比例上的限度性。
组织发生的公共债务； ❖ 费，国家在向社会提供劳务和服务时所收
取的费用； ❖ 利，国家以所有者的身份从国有企业或国
有资产经营收益中取得的利润。 ❖ 税收是国家取得财政收入的一种重要手段
和主要形式。（资料一）
张新
2011年全国财政收入状况
❖ 1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比 上年增加20639亿元，增长24.8%。
❖ 财政收入中的税收收入89720亿元，增长 22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ 2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征 税的目的）
张新
二、税收的特征
❖ （二）税收的强制性
❖ 税收的强制性是指国家依据法律征税，纳
税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制 裁。
❖ 税收的强制性是由于国家公共利益与个 体（集团）利益的差别的场合，利益的矛盾
使交纳主体不可能在没有法律威慑的情况下， 自愿地将其拥有的财富无偿贡献给国家。
❖ 只有通过法律协调课征主体与交纳主体的
张新
2011年全国财政支出状况
❖ 1-12月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增加 19056亿元，增长21.2%。
❖ 2011年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农”、 教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、 文化等的支持力度
❖ 全国财政主要支出项目情况如下：教育支出16116亿元， 比上年增长28.4%；医疗卫生支出6367亿元，比上年增 长32.5%；社会保障和就业支出11144亿元，比上年增 长22%；住房保障支出3822亿元，比上年增长60.8%； 公共安全支出6293亿元，比上年增长14.1%；科学技术 支出3806亿元，比上年增长17.1%；
Contents
第一章 税收基本理论
第一节 税收本质 第二节 税收原则 第三节 税收制度
张新
第一节 税收本质
❖ 一、税收的概念 ❖ 二、税收的特征 ❖ 三、税收的职能
张新
一、税收的概念
❖ 税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用 下形成和发展起来的：
❖ 国家政治权力及其职能范围 ❖ 生产资料所有制 ❖ 剩余产品价值生产总量
张新
（二）税收概念的内涵
❖ 1、 税收是国家财政收入的一种形式（征税 的主体 ）
❖ （1）国家的性质 ❖ 国家是掌握在统治阶级手中，对社会实施
统治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩 序范围之内的组织。 ❖ 国家是举办公共工程，提供公共产品，履 行公共职能的机关。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ （2）国家财政收入的形式有： ❖ 债，国家作为债务人对国内外居民或经济
❖ 这三个形式特征是税收本身所固有的，是 一切社会形态下税收的共性。
张新
二、税收的特征
❖ （一） 税收的无偿性 ❖ 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入
就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也 不支付任何报酬。 ❖ 税收的这个特征，是由国家财政支出的无 偿性决定的；也是由于税收是凭借行政权而 建立起来的分配关系这一性质所决定的。 ❖ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是 税收“三性”的核心。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ 3、 国家征税所凭借的权力（征税的依据 ）
❖
国家有行使政治权力，
执
❖
行社会管理的职能；
❖ 国家具有两种权力
❖
两种职能： 国家有国有资产的所有
❖
权，执行国有资产管
理
❖
职能。
张新
（二）税收概念的内涵
❖ ４、税收是一种特定的产品分配关系（征税 的社会对总象产）品的价值形式 Ｃ ＋ Ｖ ＋Ｍ
张新
（三） 税收的固定性（确定 ❖ 1 税法的立、改性、废）的固定性
❖ 税法必须按立法程序，由有权立法的机关 通过后才能成立。
❖ 2 税法解释和征管的固定性 ❖ 税法解释包括文义解释和经济解释，是针
对税法在执行过程中的实际问题，有权机 关作出的相应规定或说明；
❖ 税收的征收、管理和违章处罚等也必须依 法进行。
❖ 本节从研究三个因素对税收的作用过程中，
探讨税收存在发展的依据及其一般的质的规
定性。
张新
（一）税收的概念
❖ 税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权 力，按照预定的标准，向居民和经济组织强 制、无偿地征收取得的一种财政收入。
❖ 税收是国家政治权力主体与具有独立经济 利益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的 分配关系。
❖ 3 税收缴纳的固定性
❖ 纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者
张新
二、税收的特征
❖ （四） 税收“三性”的联系 ❖ 税收的“三性”，是随着国家的产生而产
生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特 殊分配形式而决定的固有特性。
❖ 无偿性是税收这种分配手段的本质体现； ❖ 强制性是无偿性和固定性得以实现的保证； ❖ 固定性（确定性）是无偿性和强制性共同
必要产品价值V部分，是维持人的简单再生产的 必要条件，也属于简单再生产的补偿范畴； 物化劳动转移价值C部分，是对物质消耗的补偿，是维 持简单再生产所需要的，国家不能参与它的分配；
张新
第一节
税收概述
百度文库
❖ 二、税收的特征
❖ 税收是最主要的财政收入形式，与其他财 政收入形式相比，具有强制性、无偿性和确 定性（固定性），即“税收三性”。
❖ 税收是国家引起、发动并充当主体的一种 分配方式或财政收入形式。这是由国家的性 质和其职能作用决定的。
张新
2.国家征税的目的
❖ 满足实现国家的公共职能的财政需要；
❖ 税收只与政治权力有本质的联系（与财产 权无关），外生于生产过程，本身不创造物 质财富；
❖
❖ 只有属于公共职能范围的支出，才可以由征 税的方式满足，资本性支出应当由其它方式 解决。（资料二）
利益冲突。
张新
（二）税收的强制性
❖ 法律的强制性不但体现在税法的制定上，也 体现在税法的执行过程中；这也是以国家权 威保证其实施，确保国家财政利益不受侵犯。
张新
二、税收的特征
❖ （三） 税收的固定性（确定性） ❖ 税收的固定性是指国家征税以法律形式预
先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方 共同遵守。 ❖ 税收的固定性既包括时间上的连续性，又 包括征收比例上的限度性。
组织发生的公共债务； ❖ 费，国家在向社会提供劳务和服务时所收
取的费用； ❖ 利，国家以所有者的身份从国有企业或国
有资产经营收益中取得的利润。 ❖ 税收是国家取得财政收入的一种重要手段
和主要形式。（资料一）
张新
2011年全国财政收入状况
❖ 1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比 上年增加20639亿元，增长24.8%。