2021年初级会计考试初级会计实务新教材第二章资产1货币资金课件讲义

是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 是企业流动性最强的资产。
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（一）现金管理制度
1.现金的使用范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出 ——对单位 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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【小试牛刀】
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ABD 【多选】下列关于现金收支规定的说法中，正确的有（ ）。
A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开 户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以 支付
B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人 签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付
C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单 位的现金收入中直接支付
D.不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金
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（二）现金的账务处理
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分别设置现金总账和现金日记账 （现金日记账：逐日逐笔登记，日清月结）
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”（或者 “其他应收款—备用金”）科目核算
不可以用现金支付
D.业务人员因出差预借差旅费5000元
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2.现金限额
指为满足日常零星开支而允许企业留存现金的最高限额 （由开户银行核定）
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现金限额
原则上
边远地区和交 通不发达地区
3～5天 的日常零星开支
可多于5天，但不得超过15天
的日常零星开支
2021 现金收入 收支两条线 支付现金
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2021年初级会计职称考试
初级会计实务
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2
资产
流动资产以外 的资产
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目录
CONTENTS
1
货币资金
2
应收及预付款项
3
交易性金融资产
4
存货
5
固定资产
6
无形资产和长期待摊费用
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流动 资产
非流动 资产
第一节 货币资金
6
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一、库存现金
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对个人
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除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单 位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的 部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金 的，经开户银行审核后，予以支付现金。
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允许使用 现金
支付给 个人
支付给 单位
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B.发放给职工的劳保福利
C.向个人收购农副产品的价款
D.向外单位支付的机器设备款
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【小试牛刀】
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【多选】根据《现金管理暂行条例》规定，企业可以用现金支付的业
务是（ACD）。
A.向农民收购农副产品2000元
B.从商场购买办公用品900元 C.向经销商支付物资采购货款9500元 对企业的支出，超过了结算起点，
【提示】“备用金”不属于库存现金，属于其他应收款。
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【小试牛刀】
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【经典考题.2018年判断】企业应当设置库存现金总账和库存现 金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
√
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（三）现金的清查
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现金盘盈（长款/溢余）
审批前
【经典考题.2019年单选】ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ列各项中，企业无法查明原因的现金短
B 缺，经批准后应借记的会计科目是（ ）。
A.营业外支出
B.管理费用
C.待处理财产损益
D.财务费用
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【小试牛刀】
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
审批后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款
【应付给其他单位或个人】
营业外收入
【无法查明原因的长款】
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【举例】
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现金清查中，发现：账存数3000元，实存数3300元。经查：其中200元为 应付A单位的账款，其余部分原因不明。
3.现金收支的规定 当日送存开户银行
当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间
现金限额中支付/提现
——不是绝对禁止，相对禁止
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【小试牛刀】
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【经典考题.2020年判断】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从 本单位的现金收入中直接安排支出。
×
【解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的， 应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
借：库存现金
300
批准前
贷：待处理财产损溢
300
批准后
借：待处理财产损溢
300
贷：其他应付款—A单位
200
营业外收入
100
【提示】不影响营业利润，影响利润总额（+100）
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现金盘亏（短款）
审批前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
审批后
借：其他应收款
【应收责任人/保险公司赔偿】
批准后
借：其他应收款——张三
200
管理费用
100
贷：待处理财产损溢
300
【提示】影响营业利润和利润总额（-100）
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【小结】审批后的处理
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【考法提示】
1.现金盘盈的会计处理？ 2.现金盘亏的会计处理？ 3.现金盘亏损益的计算？
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【小试牛刀】
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工资、劳务报酬、奖金和零星开支等 （1000元以下）
差旅费和收购农副产品、其他物质的价款 （可超1000元）
零星开支（1000元以下）
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【小试牛刀】
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【经典考题.2019年单选】按照现金管理相关规定，下列各项中，企
D 业不能使用库存现金进行结算的经济业务是( )。
A.按规定颁发给科技人员的创新奖金
管理费用
【无法查明原因的短款】
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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【举例】
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现金清查中，发现：账存数3000元，实存数2700元。经查：现金的短缺属于 出纳员张三的责任，责任人赔偿200元，其余不明（一般认为是管理问题）
批准前
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
300 300